W jaki sposób przeliczane jest wynagrodzenie w obcej walucie?

Jeśli otrzymują Państwo wynagrodzenie w obcej walucie, muszą je Państwo przeliczyć na euro na potrzeby zeznania podatkowego. Dotyczy to również sytuacji, gdy za granicą pobrano podatki od wynagrodzenia i mają one zostać zaliczone na poczet Państwa niemieckiego zobowiązania podatkowego.

Zasady przeliczania:

• Zasada wpływu i odpływu (§ 11 ust. 1 EStG): Przeliczenie następuje w momencie wpływu. Oznacza to, że wynagrodzenie jest przeliczane na euro, gdy tylko zostanie zaksięgowane na Państwa koncie (orzeczenie BFH z 3.12.2009, BStBl. 2010 II s. 698).
• Kurs referencyjny euro Europejskiego Banku Centralnego (EBC): Przeliczenie odbywa się na podstawie kursu referencyjnego euro, który EBC publikuje co miesiąc. Kursy te odpowiadają kursom przeliczeniowym VAT, które również są ustalane co miesiąc przez Federalne Ministerstwo Finansów i publikowane w Federalnym Biuletynie Podatkowym.
• Miesięczne przeliczanie: Wynagrodzenie musi być przeliczane według miesięcznego kursu referencyjnego EBC. Aktualne kursy przeliczeniowe można znaleźć na stronie internetowej Federalnego Ministerstwa Finansów (zob. BMF-Umrechnungskurse).

Ułatwienie: Przeliczanie roczne

Nie jest kwestionowane, jeśli wynagrodzenia w obcej walucie są przeliczane na podstawie rocznego kursu przeliczeniowego. Kurs ten jest obliczany na podstawie miesięcznie publikowanych kursów referencyjnych VAT, przy czym kurs jest zaokrąglany w dół do pełnych 50 centów (pismo BMF z 14.12.2014).

Szczególne zasady dla pracowników przygranicznych w Szwajcarii

Dla pracowników przygranicznych w Szwajcarii obowiązuje szczególna regulacja:

• Muszą Państwo wpisać wynagrodzenie oraz podatek potrącony w Szwajcarii w "Anlage N-Gre" w frankach szwajcarskich. Urzędy skarbowe dokonują następnie automatycznego przeliczenia na rocznej podstawie.
• Administracja podatkowa stosuje średni kurs za cały rok, który jest określony z góry.

Aktualne kursy przeliczeniowe dla Szwajcarii:

• 2022: 100 CHF = 99,00 EUR
• 2023: 100 CHF = 102,50 EUR
• 2024: 100 CHF = 104,50 EUR
• 2025: 100 CHF = 106,50 EUR

Źródło: Urzędy skarbowe Badenia-Wirtembergia.

Wniosek:

Przeliczanie wynagrodzenia w obcej walucie odbywa się zazwyczaj według miesięcznych kursów referencyjnych euro EBC. Alternatywnie, dla ułatwienia, można zastosować roczny kurs przeliczeniowy. W przypadku pracowników przygranicznych w Szwajcarii urząd skarbowy dokonuje przeliczenia według ustalonego rocznego średniego kursu.