Co mogę odliczyć w przypadku pracy w delegacji?
W przypadku podróży służbowych poza miejscem pracy następujące koszty mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu:
- Koszty przejazdu
- Diety
- Koszty noclegu
- Koszty dodatkowe związane z podróżą
Uwaga: Diety można odliczyć tylko przez pierwsze trzy miesiące długoterminowej pracy poza miejscem zamieszkania.
Koszty przejazdu
Można uwzględnić rzeczywiste koszty przejazdu lub w przypadku korzystania z własnego samochodu ryczałt w wysokości 0,30 Euro za przejechany kilometr.
Diety
- 14 Euro przy nieobecności od ponad 8 do 24 godzin
- 28 Euro przy nieobecności 24 godziny
Liczy się czas od opuszczenia mieszkania lub pierwszego miejsca pracy – również czas podróży jest istotny.
Koszty noclegu
- W pierwszych 48 miesiącach: bez ograniczeń
- Od 49. miesiąca (tylko w przypadku podróży krajowych): maksymalnie 1.000 Euro miesięcznie
- Za granicą: brak ograniczeń
Koszty dodatkowe związane z podróżą
Odliczyć można np.:
- Przejazdy na miejscu (taksówka, wynajem samochodu)
- Opłaty drogowe, promowe lub parkingowe
- Napiwki
- Koszty telefoniczne lub internetowe o charakterze służbowym
Ryczałt za nocleg dla kierowców zawodowych
Kierowcy zawodowi mogą oprócz diety ubiegać się o ryczałt za nocleg w wysokości 9 Euro za każdy dzień kalendarzowy (od 2024 r.) – za dni z 24-godzinną nieobecnością lub za dni przyjazdu/wyjazdu.
Uwaga: Spór prawny dotyczący ryczałtu
Czy ryczałt jest przyznawany również bez faktycznego noclegu w ciężarówce, jest obecnie przedmiotem postępowania przed Federalnym Trybunałem Finansowym (sygn. akt VI R 6/25).
Przykład: Kierowca zawodowy ubiegał się o ryczałt za 220 dni, chociaż nocował w ciężarówce tylko przez 166 dni. Urząd skarbowy uznał ryczałt tylko za te 166 dni. Sąd Finansowy w Turyngii potwierdził tę decyzję (wyrok z 18.06.2024, 2 K 534/22).
Podstawa prawna: § 9 ust. 1 zdanie 3 nr 5b EStG wymaga faktycznego noclegu, aby ryczałt mógł zostać uwzględniony podatkowo.
