Co mogę odliczyć w przypadku szkolenia w pełnym wymiarze godzin?
Wydatki na edukację lub szkolenie mogą być odliczane od podatku jako wydatki specjalne, koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne. Decydujące są rodzaj i cel edukacji oraz sytuacja życiowa.
1. Wydatki specjalne na pierwsze wykształcenie lub studia
- Pierwsze wykształcenie bez stosunku pracy lub pierwsze studia: maks. 6.000 Euro rocznie jako wydatki specjalne (§ 10 ust. 1 nr 7 EStG)
- Brak możliwości przeniesienia straty
2. Koszty uzyskania przychodu przy dalszym kształceniu lub kształceniu w ramach stosunku pracy
- Nieograniczone odliczenie jako koszty uzyskania przychodu możliwe
- Dotyczy:
- drugiego wykształcenia zawodowego
- szkolenia w ramach stosunku pracy (np. aplikacja)
- szkolenia zawodowego
- Możliwość przeniesienia straty
Typowe wydatki:
- Koszty dojazdu
- Diety
- Koszty noclegu
- Dodatkowe koszty podróży
- Materiały dydaktyczne, opłaty za studia
3. Koszty podróży służbowej czy ryczałt za dojazdy – co obowiązuje kiedy?
3.1 Praca w terenie: koszty podróży w pełni odliczalne
W przypadku kształcenia zawodowego poza miejscem pracy mamy do czynienia z pracą w terenie. Można odliczyć:
- Koszty dojazdu (30 centów/km lub rzeczywiste koszty)
- Diety
- Koszty noclegu
- Dodatkowe koszty podróży
3.2 Edukacja w pełnym wymiarze godzin: tylko ryczałt za dojazdy
Od 2014 r. obowiązuje: W przypadku edukacji w pełnym wymiarze godzin bez stosunku pracy placówka edukacyjna jest pierwszym miejscem pracy (§ 9 ust. 4 EStG).
- Tylko ryczałt za dojazdy (30 centów za kilometr)
- Brak diet
- Dotyczy zarówno szkoleń, jak i edukacji
3.3 Co to jest edukacja w pełnym wymiarze godzin?
Pełny wymiar godzin oznacza, że nie wykonuje się pracy zarobkowej. Dopuszczalne są:
- praca do 20 godzin tygodniowo
- Minijob
- krótkoterminowa pomoc
4. Aktualne orzeczenie BFH: Studia niestacjonarne to nie edukacja w pełnym wymiarze godzin
Federalny Trybunał Finansowy orzekł: Studia niestacjonarne nie są edukacją w pełnym wymiarze godzin, ponieważ są dostosowane do pracy zawodowej.
Skutek: Koszty dojazdu można odliczyć zgodnie z zasadami dotyczącymi kosztów podróży, a nie tylko ryczałtem za dojazdy. (Orzeczenie BFH z 24.10.2024, VI R 7/22)
