Jak ustala się dochód podlegający opodatkowaniu?
Jak oblicza się dochód podlegający opodatkowaniu?
Dochód podlegający opodatkowaniu jest ustalany według stałego schematu. Pierwszym krokiem jest ustalenie i zsumowanie dochodów z siedmiu rodzajów dochodów:
- Dochody z rolnictwa i leśnictwa: Przychody operacyjne minus koszty operacyjne.
- Dochody z działalności gospodarczej: Przychody operacyjne minus koszty operacyjne.
- Dochody z pracy na własny rachunek: Przychody operacyjne minus koszty operacyjne.
- Dochody z pracy najemnej: Przychody minus koszty uzyskania przychodu (co najmniej ryczałt dla pracowników). W przypadku świadczeń emerytalnych dodatkowo odlicza się kwotę wolną od podatku i dodatek do kwoty wolnej od podatku.
- Dochody z kapitału: Przychody minus koszty uzyskania przychodu (co najmniej ryczałt na koszty uzyskania przychodu) oraz ulga podatkowa dla oszczędzających. Jeśli dochody kapitałowe są uwzględnione w rozliczeniu, możliwe jest również odliczenie zagranicznego podatku u źródła.
- Dochody z wynajmu i dzierżawy: Przychody minus koszty uzyskania przychodu.
- Inne dochody: Przychody minus koszty uzyskania przychodu (co najmniej ryczałt na koszty uzyskania przychodu).
Schemat obliczania dochodu podlegającego opodatkowaniu:
| Operator |
Krok obliczeniowy |
| |
Suma dochodów z rodzajów dochodów |
| ./. |
Kwota ulgowa ze względu na wiek |
| ./. |
Ulga dla osób samotnie wychowujących dzieci |
| ./. |
Kwota wolna dla rolników i leśników |
| Wynik: Suma dochodów |
| ./. |
Odliczenie strat (przeniesienie straty z poprzedniego roku) |
| ./. |
Wydatki specjalne |
| ./. |
Nadzwyczajne obciążenia |
| + |
Nadwyżka zwrotu za ubezpieczenie zdrowotne lub podatek kościelny (§ 10 ust. 4b EStG) |
| Wynik: Dochód |
| ./. |
Kwoty wolne na dzieci |
| ./. |
Rekompensata za trudności |
| Wynik: Dochód podlegający opodatkowaniu |
