Co to jest przeniesienie darowizn na następne lata?

Darowizny i ewentualnie składki członkowskie na cele objęte ulgą podatkową mogą być odliczone jako koszty szczególne do wysokości 20 procent łącznej kwoty dochodów. Jeśli Twoja darowizna przekracza ten limit, nadwyżka zostanie przeniesiona na następny rok i uwzględniona w ramach limitu. Nazywa się to przeniesieniem darowizny. Przeniesienie darowizny jest nieograniczone w czasie i będzie kontynuowane, dopóki cała kwota darowizny nie zostanie rozliczona.

Urząd skarbowy wystawia co roku decyzję ustalającą dotyczącą kwoty, która nie została jeszcze uwzględniona.

Co to jest przeniesienie darowizn na następne lata?

Przeniesienie straty na przyszłość i wsteczne rozliczenie straty: Jak działają?

Straty lub ujemne dochody mogą być uwzględnione podatkowo w celu zmniejszenia obciążenia podatkowego. Zasadniczo straty są najpierw kompensowane z dochodami dodatnimi w tym samym roku. Jeśli po tym nadal pozostaną straty, istnieją dwie możliwości: przeniesienie straty wstecz i przeniesienie straty naprzód.

(1) Przeniesienie straty wstecz na poprzedni rok

Ujemne dochody, które nie mogą zostać w pełni zrekompensowane w roku powstania straty, można przenieść na poprzedni rok. Obowiązują następujące limity:

• Do 2023: Przeniesienie straty wstecz do 1 mln Euro dla osób samotnych i do 2 mln Euro dla osób rozliczających się wspólnie.
• Na lata 2020 i 2021: Z powodu kryzysu koronawirusowego przeniesienie straty wstecz zostało zwiększone do maksymalnie 10 mln Euro lub 20 mln Euro w przypadku wspólnego rozliczenia.
• Od 2022: Przeniesienie straty wstecz może teraz trwać przez dwa lata. Limity kwotowe 10 mln lub 20 mln Euro obowiązują do 2023 włącznie. Od 2024 obowiązują znowu stare limity (1 mln Euro lub 2 mln Euro).

Ważne: Przeniesienie straty wstecz musi zostać złożone w ramach zeznania podatkowego. Od 2022 nie jest już możliwe przeniesienie tylko części straty wstecz. Można całkowicie zrezygnować z przeniesienia wstecz, aby wykorzystać stratę w kolejnych latach.

(2) Przeniesienie straty naprzód na następny rok

Straty, które nie mogły zostać zrekompensowane po przeniesieniu straty wstecz lub w roku powstania straty, są przenoszone na następny rok.

• Do 1 mln Euro (dla osób samotnych) lub 2 mln Euro (dla osób rozliczających się wspólnie) straty są odejmowane od całkowitej kwoty dochodów.
• Nadwyżki: W przypadku wyższych kwot strat można odliczyć tylko 60% pozostałej całkowitej kwoty dochodów.

Aktualne zmiany:

• 2024 do 2027: Limit dla nadwyżki przeniesienia straty zostanie podniesiony do 70%, aby poprawić ulgę podatkową.
• Od 2028: Obowiązuje znowu stara zasada, że 60% całkowitej kwoty dochodów można wykorzystać na odliczenie straty.

Dostosowania związane z koronawirusem:

Ze względu na gospodarcze skutki kryzysu koronawirusowego wprowadzono następujące ułatwienia na lata 2020 i 2021:

• Zwiększenie przeniesienia straty wstecz: Maksymalne przeniesienie straty wstecz zostało podniesione do 10 mln Euro lub 20 mln Euro (dla osób rozliczających się wspólnie).
• Trwałe wydłużenie przeniesienia straty wstecz na 2 lata od 2022 roku.

Wniosek:

Dzięki przeniesieniu straty wstecz można wykorzystać straty do obniżenia podatków z poprzedniego roku. Przeniesienie straty naprzód umożliwia uwzględnienie strat w przyszłych latach. Obecne przepisy oferują większą elastyczność i wyższe limity, aby uwzględnić straty w trudnych ekonomicznie czasach, takich jak kryzys koronawirusowy.

Przeniesienie straty na przyszłość i wsteczne rozliczenie straty: Jak działają?

Jak działają odliczenia strat, przeniesienie strat wstecz i przeniesienie strat na przyszłość?

Straty lub ujemne dochody mogą być rozliczane podatkowo z dodatnimi dochodami – najpierw w tym samym roku (wyrównanie strat), następnie w poprzednim roku (przeniesienie strat wstecz) lub w kolejnych latach (przeniesienie strat naprzód). Podstawą jest § 10d EStG.

1. Przeniesienie strat wstecz na poprzedni rok

Straty, które nie mogą zostać w pełni zrekompensowane w roku ich powstania, mogą zostać przeniesione na bezpośrednio poprzedni rok. Przeniesienie wstecz jest ograniczone do następujących kwot:

• 1 mln euro w przypadku indywidualnego rozliczenia
• 2 mln euro w przypadku wspólnego rozliczenia

Przykład:

Przedsiębiorca osiąga w 2025 roku stratę w wysokości 1,5 mln euro. W poprzednim roku 2024 miał zysk w wysokości 800.000 euro. Strata zostanie przeniesiona wstecz do maksymalnej kwoty 1 mln euro. Z tego wykorzystane zostanie 800.000 euro – pozostałe 700.000 euro można przenieść naprzód.

Uwaga: Specjalne przepisy dotyczące koronawirusa z podwyższonym przeniesieniem strat wstecz (do 10 lub 20 mln euro) obowiązywały tylko w 2020 i 2021 roku.

2. Przeniesienie strat naprzód na kolejny rok

Niewykorzystane straty mogą zostać przeniesione na kolejne lata. Obowiązują następujące zasady:

• Do 1 mln euro (lub 2 mln euro) w pełni podlegające odliczeniu
• Powyżej: rozliczenie tylko do 70 % całkowitej kwoty dochodów (od 2024 do 2027; wcześniej 60 %)

Od 2028 roku ponownie obowiązuje granica 60 %.

Przykład:

Jeśli po przeniesieniu strat wstecz pozostanie 700.000 euro, zostaną one rozliczone z zyskiem w 2026 roku. Jeśli zysk w 2026 roku wynosi 1 mln euro, można odliczyć 700.000 euro – z uwzględnieniem granicy 70 %.

3. Szczególne zasady dotyczące niektórych rodzajów dochodów

Niektóre straty mogą być rozliczane tylko w ramach swojego rodzaju dochodów. Należą do nich:

• Prywatne transakcje sprzedaży (§ 23 EStG)
• Inne świadczenia (§ 22 Nr. 3 EStG)
• Hodowla/utrzymanie zwierząt gospodarskich (§ 15 ust. 4 zd. 1–2 EStG)
• Transakcje terminowe (§ 15 ust. 4 zd. 3–5 EStG)
• Modele odroczenia podatkowego (§ 15b EStG)

Przykład:

Strata z tytułu sprzedaży nieruchomości zgodnie z § 23 EStG może być rozliczona tylko z zyskami z innych prywatnych transakcji sprzedaży – nie z dochodami z wynagrodzenia.

4. Szczególny przypadek strat kapitałowych

• Straty z dochodów kapitałowych nie mogą być rozliczane z innymi rodzajami dochodów.
• Straty z sprzedaży akcji można rozliczyć tylko z zyskami z innych sprzedaży akcji – nie z odsetkami lub dywidendami.
• Brak możliwości przeniesienia strat wstecz, tylko przeniesienie strat naprzód.

Wniosek

Straty mogą być wykorzystane podatkowo w sposób korzystny – poprzez przeniesienie wstecz na poprzedni rok lub przeniesienie naprzód na kolejne lata. Zwróć uwagę na specjalne zasady dotyczące dochodów kapitałowych i prywatnych transakcji sprzedaży. W razie wątpliwości zaleca się zasięgnięcie porady podatkowej.

Jak działają odliczenia strat, przeniesienie strat wstecz i przeniesienie strat na przyszłość?