Koszty wypadku pokryte ryczałtem na pokonywanie odległości?
W ustawie określono, że "ryczałt za dojazdy obejmuje wszystkie wydatki związane z dojazdami między domem a pierwszym miejscem pracy" (§ 9 ust. 2 zdanie 1 EStG). Obejmuje to wszystkie "zwykłe" koszty, takie jak wydatki na benzynę, opony, przeglądy, ubezpieczenia samochodowe, podatek od pojazdów, amortyzację, wynajem garażu, naprawy wynikające z normalnego zużycia, opłaty parkingowe za postój pojazdu w czasie pracy, koszty finansowania, składki na związki kierowców, składki ubezpieczeniowe na wypadek wypadku pasażera, opłaty leasingowe, silnik wymienny. Czy dotyczy to również "niezwykłych" kosztów, takich jak szkody spowodowane wypadkiem?
Często pojawia się spór, czy koszty wypadku są objęte ryczałtem za dojazdy, czy też mogą być dodatkowo odliczone jako koszty uzyskania przychodu w rzeczywistej wysokości.
Administracja finansowa wielokrotnie instruowała urzędy skarbowe: "Koszty wypadku poniesione podczas podróży między domem a pierwszym miejscem pracy lub podczas uwzględnianej podróży rodzinnej są nadal uwzględniane jako niezwykłe wydatki w ramach ogólnych kosztów uzyskania przychodu zgodnie z § 9 ust. 1 zdanie 1 EStG oprócz ryczałtu za dojazdy" (ostatnio pismo BMF z 31.10.2013, BStBl. 2013 I s. 1376, nr 4).
Również w uzasadnieniu do nowelizacji § 9 ust. 2 EStG od 2007 r. stwierdzono, że "koszty wypadku jako niezwykłe wydatki są ponownie uwzględniane oprócz ryczałtu za dojazdy" (BT-Drucksache 16/12099 z 3.3.2009, s. 6 i 8).
Ponadto w wytycznych dotyczących podatku dochodowego od wynagrodzeń wyraźnie stwierdzono, że "oprócz ryczałtu za dojazdy uwzględnia się tylko wydatki na usunięcie szkód spowodowanych wypadkiem drogowym podczas podróży między domem a miejscem pracy, podczas objazdu w celu zatankowania pojazdu, podczas objazdu w celu odbioru pasażerów wspólnoty transportowej" (wskazówka 9.10 LStH 2018).
Rząd federalny niedawno stwierdził również: "Ryczałt za dojazdy obejmuje wszystkie wydatki pracownika na dojazdy między domem a pierwszym miejscem pracy. Rozróżnienie między zwykłymi a niezwykłymi wydatkami nie jest przewidziane w brzmieniu § 9 ust. 1 zdanie 3 nr 4 zdanie 2 EStG. Ze względów słuszności administracja wyjątkowo nie zgłasza zastrzeżeń, jeśli wydatki na usunięcie szkód spowodowanych wypadkiem drogowym są zgłaszane jako koszty uzyskania przychodu oprócz ryczałtu za dojazdy" (BT-Drucksache 18/8523 z 20.5.2016, s. 35).
Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł na niekorzyść podatników, że efekt ryczałtu za dojazdy zasadniczo obejmuje również koszty wypadku, o ile są to wydatki pracownika na "dojazdy między domem a pierwszym miejscem pracy", czyli rzeczywiste koszty dojazdu (wyrok BFH z 19.12.2019, VI R 8/18).
Obecnie Federalne Ministerstwo Finansów w nowym rozporządzeniu wyjaśnia jednoznacznie z powodu negatywnego wyroku BFH: koszty wypadku poniesione podczas podróży między domem a pierwszym miejscem pracy lub podczas podróży rodzinnej w przypadku podwójnego gospodarstwa domowego są nadal oprócz ryczałtu za dojazdy uwzględniane jako niezwykłe wydatki w ramach ogólnych kosztów uzyskania przychodu zgodnie z § 9 ust. 1 zdanie 1 EStG. Oznacza to, że wspomniany wyżej negatywny wyrok BFH jest nieaktualny! Mówiąc dokładniej, nie jest stosowany (pismo BMF z 18.11.2021, IV C 5 -S 2351/20/10001 :002, Tz. 30).
Do kosztów wypadku, które można uwzględnić oprócz ryczałtu za dojazdy, należą zarówno wydatki związane z pojazdem, jak i wydatki związane z usunięciem lub złagodzeniem obrażeń ciała. Ponadto wydatki na wszystkie inne szkody spowodowane wypadkiem, które nie mają związku z używanym pojazdem lub trasą, np. wynajem pojazdu zastępczego, koszty procesowe, szkody w prywatnych przedmiotach (odzież, okulary), szkody wyrządzone osobom trzecim. Dla odliczenia nie ma zasadniczo znaczenia, czy wypadek został spowodowany przez zjawisko naturalne, zachowanie osoby trzeciej czy własną winę.
Uwaga: Administracja finansowa wielokrotnie instruowała urzędy skarbowe: "Koszty wypadku poniesione podczas podróży między domem a pierwszym miejscem pracy lub podczas uwzględnianej podróży rodzinnej są nadal uwzględniane jako niezwykłe wydatki w ramach ogólnych kosztów uzyskania przychodu zgodnie z § 9 ust. 1 zdanie 1 EStG oprócz ryczałtu za dojazdy" (ostatnio pismo BMF z 31.10.2013, BStBl 2013 I s. 1376, nr 4).
SteuerGo
Osoby niepełnosprawne z orzeczonym stopniem niepełnosprawności (GdB) wynoszącym co najmniej 70 lub GdB od 50 do 70 oraz ze znakiem "G" lub "aG" mogą zgłaszać swoje dojazdy do pracy z ryczałtem za podróże służbowe w wysokości 30 centów za kilometr przejazdu lub z rzeczywistą stawką kosztów za kilometr. Oni również mogą dodatkowo odliczyć koszty wypadku jako koszty uzyskania przychodu (pismo BMF z 31.8.2009, BStBl. 2009 I s. 891, Tz. 3).
Oprócz ryczałtu za dojazdy koszty wypadku mogą również zostać odliczone jako koszty uzyskania przychodu,
- jeśli wypadek miał miejsce podczas objazdu w celu zatankowania pojazdu (wyrok BFH z 11.10.1984, BStBl 1985 II s. 10),
- jeśli wypadek miał miejsce podczas objazdu w celu odbioru pasażerów wspólnoty transportowej, niezależnie od formy wspólnoty transportowej. Jest to możliwe, chociaż dla objazdów w celu odbioru i odwozu pasażerów nie można odliczyć ryczałtu za dojazdy (wyrok BFH z 11.7.1980, BStBl 1980 II s. 655),
- jeśli wypadek miał miejsce podczas podróży na dworzec w celu zakupu miesięcznego lub rocznego biletu na transport publiczny (wyrok BFH z 4.7.1986, VI R 18/83).
Koszty wypadku pokryte ryczałtem na pokonywanie odległości?
Kiedy mogę odliczyć koszty wypadku?
Możesz odliczyć koszty wypadku jako koszty uzyskania przychodu, jeśli szkoda powstała podczas podróży służbowej. Do podróży służbowych zalicza się na przykład:
- Podróże między domem a miejscem pracy
- Podróże służbowe lub praca w delegacji
- Podróże w ramach podwójnego gospodarstwa domowego
- Podróże podczas przeprowadzki służbowej
- Podróże podczas szkolenia zawodowego
Kwestia winy nie ma znaczenia przy odliczaniu szkód spowodowanych wypadkiem. Dotyczy to również sytuacji, gdy w wyniku wypadku musisz zapłacić grzywnę lub karę pieniężną. Jednak wykroczenie musi być związane z celem zawodowym, a alkohol nie może być zaangażowany.
Hinweis
Federalny Trybunał Finansowy orzekł w 2019 roku na niekorzyść podatników, że ryczałt za dojazdy obejmuje wszystkie wydatki. Obejmuje to również koszty wypadków, o ile są to wydatki pracownika na "dojazdy między domem a pierwszym miejscem pracy", czyli rzeczywiste koszty dojazdu (wyrok BFH z 19.12.2019, VI R 8/18). Oznacza to, że koszty wypadków w drodze do pracy nie mogą być odliczane jako koszty uzyskania przychodu. Właściwie, ponieważ istnieje bardzo interesująca instrukcja administracji finansowej, którą osoby zainteresowane powinny koniecznie znać.
Obecnie, z powodu negatywnego orzeczenia BFH, Federalne Ministerstwo Finansów w nowym dekrecie wyraźnie stwierdza, że koszty wypadków, które powstały podczas podróży między domem a pierwszym miejscem pracy lub podczas podróży do domu rodzinnego w przypadku podwójnego gospodarstwa domowego, nadal mogą być odliczane oprócz ryczałtu za dojazdy jako nadzwyczajne wydatki w ramach ogólnych kosztów uzyskania przychodu zgodnie z § 9 ust. 1 zdanie 1 EStG. Oznacza to, że powyższe negatywne orzeczenie BFH jest nieaktualne! Dokładniej mówiąc, nie jest stosowane (pismo BMF z 18.11.2021, IV C 5 -S 2351/20/10001 :002, Tz. 30).
Kiedy mogę odliczyć koszty wypadku?
Jakie koszty wypadku mogę odliczyć?
Jeśli podczas podróży służbowej miał miejsce wypadek, koszty z tym związane można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu w zeznaniu podatkowym. Oprócz kosztów wypadku można również odliczyć inne wydatki, jeśli samochód został uszkodzony lub skradziony. Można odliczyć na przykład następujące wydatki:
- Koszty naprawy
- Koszty wynajmu samochodu
- Kradzież radia samochodowego
- Wypłaty odszkodowań za szkody wyrządzone osobom trzecim
- Koszty rzeczoznawcy, prawnika i sądu
- Koszty ratownictwa
- Koszty holowania
- Wydatki na dojazdy do warsztatu, rzeczoznawcy itp.
Jeśli otrzymasz zwrot od strony trzeciej, musisz go odliczyć od kosztów wypadku, jeśli zwrot został otrzymany w roku wypadku lub w roku zapłaty kosztów wypadku. Jeśli otrzymasz zwrot dopiero później, musisz go opodatkować jako dochód. Urząd skarbowy zazwyczaj wymaga następujących danych jako dowodu:
- Miejsce i czas wypadku
- Policyjny protokół z wypadku
- Dowód świadczeń ubezpieczeniowych
- Ewentualni świadkowie
- Faktury dotyczące wysokości kosztów naprawy
Hinweis
Federalny Trybunał Finansowy orzekł w 2019 roku na niekorzyść podatników, że ryczałt za dojazdy pokrywa wszystkie wydatki. Obejmuje to również koszty wypadków, o ile są to wydatki pracownika na "dojazdy między domem a pierwszym miejscem pracy", czyli rzeczywiste koszty dojazdu (wyrok BFH z 19.12.2019, VI R 8/18). Oznacza to, że koszty wypadków w drodze do pracy nie mogą być odliczane jako koszty uzyskania przychodu. Właściwie, ponieważ istnieje bardzo interesująca instrukcja administracji finansowej, którą osoby zainteresowane powinny koniecznie znać.
Obecnie Federalne Ministerstwo Finansów, z powodu negatywnego wyroku BFH, w nowym rozporządzeniu wyraźnie stwierdza, że koszty wypadków, które powstały podczas podróży między domem a pierwszym miejscem pracy lub podczas podróży do domu rodzinnego w przypadku podwójnego gospodarstwa domowego, nadal mogą być odliczane oprócz ryczałtu za dojazdy jako nadzwyczajne wydatki w ramach ogólnych kosztów uzyskania przychodu zgodnie z § 9 ust. 1 zdanie 1 EStG. Oznacza to, że wspomniany negatywny wyrok BFH jest nieaktualny! Dokładniej mówiąc, nie jest stosowany (pismo BMF z 18.11.2021, IV C 5 -S 2351/20/10001 :002, Tz. 30).
Jakie koszty wypadku mogę odliczyć?
