Co to są nadzwyczajne odpisy amortyzacyjne (AfaA)?

Nadzwyczajne odpisy amortyzacyjne (AfaA) mogą być zastosowane, gdy środek trwały traci na wartości z powodu szczególnych okoliczności. Należy je wpisać w załączniku AV-EÜR oraz w załączniku EÜR od wiersza 29.

AfaA jest przyznawana dodatkowo do amortyzacji liniowej, jeśli okres technicznego użytkowania znacznie różni się od okresu ekonomicznego.

Typowe powody dla AfaA:

Szkody spowodowane pożarem, wodą, burzą, trzęsieniem ziemi, osunięciem ziemi itp.
Całkowite zniszczenie lub kradzież pojazdu
Uszkodzenie budynku (np. z powodu pęknięcia rury)
Niewidoczne wady nabytego budynku
Rozbiórka budynku, który nadal mógł być użytkowany, o ile przy zakupie nie było zamiaru rozbiórki
→ W takim przypadku: wartość księgowa jako AfaA + koszty rozbiórki jako koszty uzyskania przychodu

Po dokonaniu AfaA dalsza amortyzacja od następnego roku jest dokonywana na podstawie kosztów nabycia lub wytworzenia pomniejszonych o kwotę AfaA (§ 11c ust. 2 EStDV).

Uwaga:
AfaA musi zostać zgłoszona w roku wystąpienia szkody lub najpóźniej w roku jej rozpoznania – nawet w przypadku oczekiwanej wypłaty ubezpieczenia. Późniejsze odszkodowanie należy wówczas ująć jako przychód operacyjny w roku wpływu.

Warunki i ograniczenia

AfaA jest możliwa tylko w przypadku środków trwałych amortyzowanych liniowo. Przy amortyzacji degresywnej jest ona zasadniczo wykluczona – z wyjątkiem budynków.

Ważne:
W przypadku ruchomych środków trwałych amortyzowanych degresywnie, AfaA można zastosować tylko wtedy, gdy nastąpi zmiana na amortyzację liniową.

Elektrofahrzeuge

Nowa „Elektroauto-AfA“ od lipca 2025

W celu promowania elektromobilności wprowadzono nowe zasady amortyzacji dla pojazdów z napędem elektrycznym. Tak zwana Elektroauto-AfA dotyczy pojazdów będących własnością firmy, które zostały nabyte między lipcem 2025 a grudniem 2027 (§ 7 ust. 2a EStG).

Stawki Elektroauto-AfA:

75 % w roku nabycia
10 % w 1. roku następnym
5 % w 2. roku następnym
5 % w 3. roku następnym
3 % w 4. roku następnym
2 % w 5. roku następnym

Ważne informacje:

Pojazdy muszą spełniać wymagania § 9 ust. 2 KraftStG (np. także e-ciężarówki, e-pojazdy użytkowe, autobusy).
Amortyzacja odbywa się wyłącznie przez sześć lat.
Brak możliwości łączenia z amortyzacją specjalną.
Zmiana na inne rodzaje amortyzacji jest wykluczona.