SteuerGo FAQs

Kiedy płatności emerytalne lub obciążenia o charakterze ciągłym mogą być odliczane jako wydatki specjalne?

W przypadku przeniesienia majątku w ramach dziedziczenia z wyprzedzeniem świadczenia emerytalne mogą być z jednej strony odliczane jako wydatki specjalne przez nabywcę majątku i płatnika świadczeń, z drugiej strony muszą być opodatkowane jako "inne dochody" przez przekazującego majątek lub odbiorcę świadczeń zgodnie z § 22 EStG.

W przypadku zawarcia umowy do 2007 roku włącznie świadczenia emerytalne mogą być uwzględniane jako "obciążenia stałe" lub "renty" w ramach wydatków specjalnych:

• Renty to płatności o stałej wysokości. W przypadku rent dożywotnich część dochodowa jest odliczana jako wydatki specjalne. W związku z tym przekazujący musi opodatkować tylko tę kwotę jako "inne dochody".
• W przypadku obciążenia stałego nabywca może odliczyć całą kwotę jako wydatki specjalne, a przekazujący musi opodatkować całą kwotę jako "inne dochody". W przeciwieństwie do renty, nie są to płatności o stałej wysokości, lecz zmienne świadczenia, które mogą być zmieniane w przypadku zwiększonych potrzeb przekazującego lub zmniejszonej zdolności płatniczej nabywcy, na przykład w przypadku zobowiązania do pokrycia kosztów pobytu w domu opieki (zaopatrzenie "na dobre i złe dni").

W przypadku umów od 2008 roku rozróżnienie między obciążeniami stałymi a rentami zostało zniesione. Świadczenia emerytalne zawsze stanowią "obciążenia stałe". Dzięki temu można zrezygnować z dotychczasowego obliczania części dochodowej w przypadku rent dożywotnich. Oznacza to:

• Nabywca może odliczyć świadczenia emerytalne w pełnej wysokości jako wydatki specjalne (§ 10 ust. 1a nr 2 EStG).
• Przekazujący musi opodatkować świadczenia emerytalne w pełnej wysokości jako "inne dochody" (§ 22 nr 1a EStG).

Proszę pamiętać: Czyste płatności alimentacyjne nie są wydatkami specjalnymi. Nie można ich zatem w ten sposób odliczyć. To samo dotyczy rent wypłacanych dobrowolnie. W takim przypadku można rozważyć odliczenie jako nadzwyczajne obciążenie.

Uwaga: Odliczenie świadczeń emerytalnych jako wydatków specjalnych jest możliwe w przypadku zawarcia umowy po 31.12.2007 tylko przy przeniesieniu przedsiębiorstw, udziałów wspólników w spółkach osobowych oraz udziałów w spółkach kapitałowych (co najmniej 50 procent). Muszą to być również "jednostki przynoszące dochód". Przeniesienie nieruchomości lub papierów wartościowych nie jest objęte ulgą. Jednak ograniczenie do przeniesienia przedsiębiorstw itp. nie dotyczy umów zawartych przed 2008 rokiem.