Discrimination: Employer's compensation completely tax-free

Under the General Equal Treatment Act (AGG), discrimination on grounds of race or ethnic origin, gender, religion or belief, disability, age, or sexual identity is prohibited (§ 1 AGG). If the prohibition of discrimination is violated, the employer is obliged to compensate for the resulting damage. The person affected can claim an appropriate monetary compensation (§ 15 para. 2 AGG). The question is how such compensation is treated for tax purposes. Recently, the Rhineland-Palatinate Fiscal Court ruled that compensation paid by an employer to an employee due to discrimination, bullying, or sexual harassment is tax-free and not taxable wages. This applies even if the employer denied the alleged discrimination and only agreed to the payment in a court settlement. Tax-free means that the payment is not subject to social security contributions (Rhineland-Palatinate Fiscal Court, 21.3.2017, 5 K 1594/14).

The case: An employee filed a unfair dismissal claim against the termination of her employment for "personal reasons", also seeking compensation for discrimination due to her disability. A few weeks before the dismissal, the Office for Social Affairs had determined a physical disability of 30%.

Before the Labour Court in Kaiserslautern, the employee and her employer reached a settlement in which "compensation according to § 15 AGG" of 10.000 Euro was agreed, and the employment relationship was terminated by mutual consent. The tax office wanted to treat the compensation as taxable wages.

According to the tax judges, the settlement reached at the Labour Court indicates that the payment was not compensation for material damages under § 15 para. 1 AGG (e.g. lost wages) but for non-material damages under § 15 para. 2 AGG due to discrimination against the claimant as a disabled person. Such compensation payments are tax-free and not to be classified as wages. The claimant's employer had denied the discrimination.

However, as part of the settlement, he was willing to pay compensation for (only) alleged discrimination. Such income does not have the character of wages and is therefore tax-free.

Discrimination: Employer's compensation completely tax-free

How to save with a tax allowance in ELStAM!

Individuals with high income-related expenses, special expenses, or losses from other types of income (e.g. rental income, business operations, capital assets, etc.) pay too much income tax from their salary each month.

Only when the income tax return is completed can you reclaim the overpaid income tax from the tax office as part of the tax return.

With an application for income tax reduction, you can have the tax office enter an allowance for various tax deductions and your anticipated expenses in the electronic income tax deduction features (ELStAM). During payroll processing, your employer will then reduce your gross salary by the monthly allowance. As a result, income tax is calculated only on the reduced gross salary. This means you pay less tax, as well as less solidarity surcharge and church tax, during the year with an allowance.

How to save with a tax allowance in ELStAM!

How can I have the child allowance entered in the ELStAM?

The child allowance is granted retrospectively, but you can have it entered in your electronic wage tax deduction features (ELStAM). Although you will not pay less income tax in advance, the mid-year burden may still decrease. This is because the child allowance is taken into account when calculating church tax and the solidarity surcharge, which are then reduced. You must have the allowance entered at your tax office. You should bring the following documents:

• Identity card or passport
• Wage tax certificate
• Birth certificate
• If applicable, paternity recognition certificate if you are not married
• If applicable, certificate of life for children registered at a different address

The certificate of life must not be older than three years. If you cannot provide the certificate of life, e.g. because the child lives abroad, you must contact your tax office. The tax officer will enter the child allowance there.

Parents of children over 18 must also contact the tax office to have allowances entered.

How can I have the child allowance entered in the ELStAM?

How do I have allowances or changes entered in the ELStAM?

Taxpayers who wish to enter an allowance in their electronic payslip data (ELStAM) should contact the tax office. If you want to have a tax allowance for high work-related expenses taken into account, you can submit a corresponding application. The same applies to application-based deduction features, such as the consideration of adult children, foster children, tax class II for single parents.

Even if you have already used such an allowance in the previous year and the circumstances have not changed significantly, a new application for the new year is required. Only an already entered disability allowance will continue to be taken into account without a new application. The same applies if the disability allowance for a child has been transferred to the parents.

If the stored ELStAM are not correct, you must apply for a correction at the relevant local tax office. To do this, use the form "Correction application for electronic payslip data", which you can obtain from the tax office or online.

How do I have allowances or changes entered in the ELStAM?

Eigene Kündigung: Unterliegt die Abfindung der Fünftelregelung?

Die Beendigung eines Arbeitsverhältnisses ist oft mit einer Abfindung verbunden – besonders wenn der Arbeitgeber kündigt. Diese Abfindung kann steuerlich begünstigt sein, nämlich durch die sogenannte Fünftelregelung. Doch was gilt, wenn Sie selbst kündigen oder ein Aufhebungsvertrag auf Ihre Initiative zurückgeht?

Was ist die Fünftelregelung?

Die Fünftelregelung (§ 34 EStG) ist eine steuerliche Vergünstigung für außerordentliche Einkünfte, zu denen auch Abfindungen zählen (§ 24 Nr. 1a EStG). Sie führt dazu, dass diese Einkünfte ermäßigt besteuert werden, um eine zu hohe Steuerbelastung durch die Einmalzahlung zu vermeiden.

Voraussetzungen für die Steuervergünstigung

Damit die Fünftelregelung angewendet werden kann, muss die Abfindung im Zusammenhang mit einem außergewöhnlichen Ereignis stehen – typischerweise die Kündigung durch den Arbeitgeber oder eine einvernehmliche Lösung unter Druck oder Konfliktlage.

Keine Steuervergünstigung bei freiwilliger Eigenkündigung

Wichtig: Kündigen Sie ohne äußeren Druck oder ohne Anstoß durch den Arbeitgeber, wird die Steuervergünstigung nicht gewährt.

Dies gilt insbesondere, wenn Sie aus freien Stücken kündigen, ohne dass ein Konflikt oder eine wirtschaftliche Notlage vorliegt.

Ausnahme: Aufhebungsvertrag in Konfliktsituation

Das Finanzgericht Münster hat jedoch entschieden, dass eine Steuervergünstigung auch dann möglich ist, wenn der Arbeitnehmer selbst den Aufhebungsvertrag initiiert, aber unter Druck handelt:

• In dem entschiedenen Fall befand sich der Arbeitnehmer in einem Konflikt mit dem Arbeitgeber über seine Höhergruppierung.
• Er schlug den Aufhebungsvertrag selbst vor, handelte aber zur Vermeidung weiterer Auseinandersetzungen.
• Das Gericht sah hierin eine ausreichende Konfliktsituation, die die Anwendung der Fünftelregelung rechtfertigt.
  (FG Münster vom 17.03.2017, Az. 1 K 3037/14 E, bestätigt durch BFH, Urteil vom 13.03.2018, IX R 16/17, BStBl 2018 II S. 709)

BFH bestätigt: Kein tatsächlicher Druck erforderlich bei einvernehmlicher Lösung

Der Bundesfinanzhof (BFH) stellte klar: Wenn Arbeitgeber und Arbeitnehmer das Arbeitsverhältnis einvernehmlich beenden und dabei eine Abfindung gezahlt wird, ist es nicht zwingend erforderlich, dass der Arbeitnehmer unter erkennbarem Druck stand. Die einvernehmliche Lösung selbst reicht für die Steuervergünstigung aus.

Wann entfällt die Steuervergünstigung trotz Abfindung?

Der BFH hat in einem anderen Urteil (vom 06.12.2021, IX R 10/21) entschieden:

• Wird eine Abfindung nicht in einem Jahr, sondern auf mehrere Jahre verteilt ausgezahlt, entfällt die Fünftelregelung.
• Auch dann, wenn es sich um Teilleistungen (z. B. Abfindung und Startprämie) handelt, die für dasselbe Ereignis gezahlt wurden.

Sonderfall: Sprinterprämie

Eine sogenannte Sprinterprämie, die gezahlt wird, wenn ein Arbeitnehmer freiwillig vorzeitig ausscheidet, kann als Entschädigung gelten und der Fünftelregelung unterliegen.
(Hessisches FG, Gerichtsbescheid vom 31.05.2021, Az. 10 K 1597/20)

Fazit

Auch bei eigener Initiative kann eine Abfindung steuerbegünstigt sein – entscheidend ist die tatsächliche Konfliktsituation oder eine einvernehmliche Lösung zwischen den Parteien. Wichtig bleibt aber: Die Auszahlung muss in einem Jahr erfolgen und als Entschädigung anerkannt werden.

Eigene Kündigung: Unterliegt die Abfindung der Fünftelregelung?

Wie hoch ist die Kirchensteuer?

Die Höhe der Kirchensteuer hängt von Ihrem Wohnort ab. In Bayern und Baden-Württemberg beträgt sie 8 % der festgesetzten Einkommensteuer, in den übrigen Bundesländern 9 %. Die Berechnung erfolgt auf Basis der festgesetzten Einkommensteuer.

Abgeltungsteuer:

Die Kirchensteuer wird auch im Rahmen der Abgeltungsteuer in gleicher Höhe berücksichtigt. Sollten Sie Einkünfte aus Gewerbebetrieb oder Einkünfte, die nach dem Teileinkünfteverfahren versteuert werden, erzielen, wird das zu versteuernde Einkommen (zvE) für die Berechnung der Kirchensteuer gesondert ermittelt.

Kirchensteuer und Kinderfreibeträge:

• Beispiel ohne Kinderfreibetrag: Sie leben in Berlin und haben einen Brutto-Monatslohn von 3.000 Euro in der Steuerklasse IV. Ihre monatliche Kirchensteuer beträgt 28,51 Euro.
• Beispiel mit zwei Kinderfreibeträgen: Sie leben in Berlin und haben einen Brutto-Monatslohn von 3.000 Euro bei Steuerklasse IV. Ihre monatliche Kirchensteuer beträgt nun 9,74 Euro.

Wenn in Ihren ELStAM (Elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale) Kinderfreibeträge eingetragen sind, reduziert sich nicht die monatliche Lohnsteuer, sondern nur die Kirchensteuer und der Solidaritätszuschlag. Dies gilt unabhängig davon, ob Sie während des Jahres Kindergeld erhalten.

Kinderfreibeträge in der Einkommensteuerveranlagung:

Die Kinderfreibeträge mindern das zu versteuernde Einkommen nur, wenn der Steuervorteil höher ist als das Kindergeld. Zur Berechnung von Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag werden die Freibeträge jedoch fiktiv berücksichtigt.

Vorteil:

Auch wenn Kinder nur für einen Teil des Jahres berücksichtigt werden (z. B. bei Beendigung der Ausbildung oder Geburt), werden für die Berechnung der Kirchensteuer und des Solidaritätszuschlags der volle Kinderfreibetrag und BEA-Freibetrag angerechnet.

Wie hoch ist die Kirchensteuer?

How are short-time work benefits and maternity pay taxed?

Das Kurzarbeitergeld und das Mutterschaftsgeld sind zwar steuerfrei, unterliegen jedoch dem Progressionsvorbehalt. Das bedeutet, dass diese Lohnersatzleistungen zur Ermittlung des Steuersatzes herangezogen werden, obwohl sie selbst nicht versteuert werden. Der Progressionsvorbehalt kann dazu führen, dass sich Ihr Steuersatz und somit die Steuerlast auf Ihr zu versteuerndes Einkommen erhöht.

Wie wirkt sich der Progressionsvorbehalt auf meinen Steuersatz aus?

Obwohl Lohnersatzleistungen wie Kurzarbeitergeld und Mutterschaftsgeld steuerfrei sind, werden sie zur Berechnung des persönlichen Steuersatzes Ihrem Einkommen hinzugerechnet. Das führt zu einem höheren Steuersatz, mit dem dann Ihr eigentliches zu versteuerndes Einkommen besteuert wird. Dies kann dazu führen, dass Sie Steuern nachzahlen müssen oder eine geringere Steuererstattung erhalten.

Auswirkungen auf den Grundfreibetrag:

Wenn Ihr Einkommen inklusive Lohnersatzleistungen den Grundfreibetrag übersteigt, wird der erhöhte Steuersatz angewendet. Liegt das Gesamteinkommen unter dem Grundfreibetrag, bleiben die Lohnersatzleistungen steuerfrei.

Tipp bei Rückzahlung von Lohnersatzleistungen:

Müssen Sie zu viel erhaltenes Arbeitslosengeld oder Kurzarbeitergeld zurückzahlen, sollten Sie eine Steuererklärung abgeben. Die Rückzahlung kann Ihren Steuersatz senken (negative Progression), wodurch Sie ggf. Steuern zurückerstattet bekommen.

Arbeitgeberzuschüsse zum Kurzarbeitergeld:

Viele Arbeitgeber stocken das Kurzarbeitergeld auf 80 % oder mehr auf. Diese Aufstockungsbeträge waren zeitweise steuerfrei, solange sie zusammen mit dem Kurzarbeitergeld nicht mehr als 80 % des letzten Nettogehalts betrugen (Corona-Steuerhilfegesetz, bis 30.06.2022). Seit Juli 2022 sind Arbeitgeberzuschüsse zum Kurzarbeitergeld jedoch wieder steuerpflichtig.

How are short-time work benefits and maternity pay taxed?

Are there wage replacement benefits that I won't find on my income tax statement?

Yes. Wage replacement benefits that you do not receive from your employer are also not shown on your income tax statement.

Wage or income replacement benefits include in particular:

• Unemployment benefit I,
• Short-time work allowance and seasonal short-time work allowance,
• Insolvency benefit in the event of employer insolvency,
• Parental allowance under the Federal Parental Allowance and Parental Leave Act,
• Maternity benefit, maternity benefit supplement,
• Sickness, injury, and transitional benefits for disabled persons or comparable wage replacement benefits,
• Top-up amounts and partial retirement bonuses under the Partial Retirement Act or civil service law,
• Wage subsidies for older employees from the employment agency.

Are there wage replacement benefits that I won't find on my income tax statement?

Was kann ich absetzen bei Leistungen meines Arbeitgebers für Fahrten zur Arbeit?

1. Grundsätzliches zur steuerlichen Behandlung von Arbeitgeberzuschüssen

Zuschüsse des Arbeitgebers zu Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte sind grundsätzlich steuerpflichtig. Sie können jedoch vom Arbeitgeber:

• pauschal mit 15 % versteuert werden (§ 40 Abs. 2 Satz 2 EStG) – sozialversicherungsfrei,
• oder alternativ mit 25 % pauschal versteuert werden (§ 40 Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 EStG), ohne Kürzung der Entfernungspauschale.

Hinweis: Der pauschal versteuerte Zuschuss wird nicht dem Bruttogehalt zugerechnet und muss in der Lohnsteuerbescheinigung ausgewiesen werden.

In der Steuererklärung ist der Fahrtkostenzuschuss als „steuerpflichtiger Fahrtkostenersatz“ anzugeben. Das Finanzamt kürzt entsprechend die Entfernungspauschale.

2. Steuerfreie Arbeitgeberleistungen (seit 01.01.2019)

Nach § 3 Nr. 15 EStG sind bestimmte Arbeitgeberleistungen steuer- und sozialversicherungsfrei, wenn sie zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt werden. Dies gilt für:

• Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte,
• Fahrten zu einem vom Arbeitgeber bestimmten Sammelpunkt,
• Fahrten in ein weiträumiges Tätigkeitsgebiet (§ 9 Abs. 1 Nr. 4a Satz 3 EStG).

Beispiele: Arbeitgeber zahlt 30 € für ein Monatsticket → steuerfrei. Jobticket für Fahrten zu einem Hafengelände → steuerfrei, sofern dokumentiert.

3. Verkehrsmittel, für die Steuerfreiheit gilt

Begünstigt:

• Öffentliche Verkehrsmittel im Linienverkehr: ICE, IC, EC, Regionalzüge, Fernbusse, U-Bahn, Straßenbahn, Bus
• Deutschlandticket: Ab 01.05.2023 steuerfrei, wenn Arbeitgeber mind. 25 % bezuschusst und Zuschuss zusätzlich zum Gehalt erfolgt
• Auch Privatfahrten im ÖPNV sind begünstigt, wenn durch pauschale Tickets abgedeckt

Nicht begünstigt:

• Taxis (außer im konzessionierten Linienverkehr)
• Gecharterte Busse für Einzelfahrten
• Luftverkehr

Hinweis: Ein Taxi gilt nicht als begünstigtes öffentliches Verkehrsmittel (BFH, Urteil vom 09.06.2022 – VI R 26/20).

4. Jobticket & Sachbezüge

Der geldwerte Vorteil eines Jobtickets wird nicht auf die 50-Euro-Freigrenze für Sachbezüge angerechnet (§ 8 Abs. 2 Satz 11 EStG). Diese Freigrenze kann daher zusätzlich genutzt werden.

Begünstigte Leistungen:

• Unentgeltliche oder verbilligte Fahrkarten (z. B. Monatskarten, BahnCard 100)
• Zuschüsse zu selbst gekauften Tickets
• Freifahrten für bestimmte Anlässe (z. B. Smogalarm)

5. Fahrtkostenzuschüsse für Fahrten mit dem eigenen Pkw

• Steuerpflichtig, aber pauschal mit 15 % versteuerbar (§ 40 Abs. 2 Satz 2 EStG)
• Sozialversicherungsfrei
• Nur zulässig bei zusätzlicher Zahlung zum Gehalt (keine Gehaltsumwandlung)

Beispiel: 100 € Pkw-Zuschuss zusätzlich zum Gehalt → pauschal versteuerbar, steuerfrei für den Arbeitnehmer, aber Kürzung der Entfernungspauschale erforderlich.

Alternative: Pauschalversteuerung mit 25 % (ohne Kürzung der Entfernungspauschale) kann bei längeren Wegen vorteilhafter sein.

6. Entfernungspauschale trotz Arbeitgeberleistungen

Die Entfernungspauschale kann weiterhin geltend gemacht werden:

• 0,30 € pro Kilometer für die ersten 20 Entfernungskilometer
• 0,38 € ab dem 21. Entfernungskilometer

Bei steuerfreien Zuschüssen oder pauschaler Versteuerung mit 15 % wird die Entfernungspauschale gekürzt.

Wichtig: Die Entfernungspauschale wirkt sich nur aus, wenn sie den Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 1.230 € (2024) übersteigt.

7. Firmenwagen und Entfernungspauschale

• Entfernungspauschale kann trotz Dienstwagen beansprucht werden
• Zuschlagswert für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte muss versteuert werden
• Pauschal versteuerter Zuschlagswert (15 %) kann von Werbungskosten abgezogen werden

8. Preisvorteile von Dritten

Rabatte von Fremdfirmen sind steuerfrei, wenn:

• die Fremdfirma ein eigenwirtschaftliches Interesse hat,
• die Rabatte auch fremden Dritten gewährt,
• oder die Rabattgewährung im überwiegenden Interesse des Arbeitgebers liegt.

Steuerpflichtig: wenn der Arbeitgeber bei der Vorteilsgewährung aktiv mitwirkt oder der Vorteil mit dem Arbeitsverhältnis in Zusammenhang steht.

Fazit: Welche Variante ist vorteilhaft?

Die Entscheidung zwischen:

• 15 %-Pauschalversteuerung (mit Kürzung der Entfernungspauschale) und
• 25 %-Pauschalversteuerung (ohne Kürzung)

hängt von der individuellen Situation ab. Bei kurzen Arbeitswegen ist die 15 %-Versteuerung oft günstiger, bei längeren Wegen kann die 25 %-Regelung steuerlich vorteilhafter sein.

Was kann ich absetzen bei Leistungen meines Arbeitgebers für Fahrten zur Arbeit?

Was sind Versorgungsbezüge?

Versorgungsbezüge spielen in der Einkommensteuer eine besondere Rolle. Viele Menschen erhalten im Ruhestand Bezüge, die nicht aus der gesetzlichen Rentenversicherung stammen – beispielsweise eine Pension oder eine Betriebsrente. Aber was genau sind Versorgungsbezüge, wie werden sie besteuert und was ist mit dem sogenannten Versorgungsfreibetrag gemeint? In diesem Artikel erklären wir Ihnen die wichtigsten Punkte verständlich und kompakt.

Was sind Versorgungsbezüge?

Versorgungsbezüge sind regelmäßige Zahlungen, die Sie nach dem Ende eines aktiven Arbeitsverhältnisses erhalten – also eine Art "Ersatz" für Arbeitslohn. Sie werden meist vom ehemaligen Arbeitgeber oder einer Versorgungseinrichtung gezahlt und zählen steuerlich zu den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit.

Typische Beispiele für Versorgungsbezüge:

• Pensionen von Beamten
• Werksrenten oder Betriebsrenten
• Übergangsgelder bei vorzeitigem Ruhestand
• Witwen- oder Witwerrenten vom früheren Arbeitgeber

Wichtig: Versorgungsbezüge sind nicht mit der gesetzlichen Rente zu verwechseln. Die gesetzliche Altersrente fällt unter die „sonstigen Einkünfte“ und wird bei den Renteneinkünften erklärt. Versorgungsbezüge hingegen gehören zu den Einkünften als Arbeitnehmer.

Wie werden Versorgungsbezüge besteuert?

Versorgungsbezüge unterliegen grundsätzlich der Einkommensteuer. Allerdings wird nicht der gesamte Betrag versteuert – es gibt steuerliche Vergünstigungen in Form von Freibeträgen.

Versorgungsfreibetrag

Der Staat gewährt einen bestimmten Anteil der Versorgungsbezüge steuerfrei – das ist der Versorgungsfreibetrag. Seine Höhe hängt davon ab, in welchem Jahr Sie erstmals Versorgungsbezüge erhalten haben.

Für alle, die im Jahr 2025 zum ersten Mal Versorgungsbezüge erhalten, gilt Folgendes:

• 13,6 Prozent der jährlichen Versorgungsbezüge bleiben steuerfrei,
• jedoch maximal 1.020 Euro.

Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag

Zusätzlich zum prozentualen Freibetrag wird ein fester Zuschlag gewährt. Für den Erstbezug im Jahr 2025 beträgt dieser 306 Euro jährlich.

Der Freibetrag bleibt dauerhaft festgeschrieben, solange die Bezüge weiter gezahlt werden. Er wird jedoch nur einmal gewährt, und zwar für den zuerst bezogenen Versorgungsbezug.

Mehrere Versorgungsbezüge – was ist zu beachten?

Wenn Sie mehrere Versorgungsbezüge erhalten, zum Beispiel eine Pension und zusätzlich eine Betriebsrente, müssen Sie alle Bezüge vollständig in der Steuererklärung angeben. Dabei ist wichtig:

• Der Versorgungsfreibetrag samt Zusatzbetrag wird nur einmal gewährt, und zwar für den zuerst zugeflossenen Versorgungsbezug.
• Weitere Versorgungsbezüge sind voll steuerpflichtig, es sei denn, es handelt sich um Bezüge mit eigenem Anspruch, etwa aus einem anderen Arbeitsverhältnis.

Tipp: Prüfen Sie in Ihrer elektronischen Lohnsteuerbescheinigung, wie viele Versorgungsbezüge dort angegeben sind. Arbeitgeber oder Versorgungseinrichtungen melden die Beträge mit einem speziellen Kennzeichen für das Finanzamt.

Besonderheiten bei Hinterbliebenenversorgung

Auch Hinterbliebene, wie Witwen oder Witwer, können Versorgungsbezüge erhalten – etwa in Form einer Hinterbliebenenpension vom früheren Arbeitgeber des Verstorbenen.

Für diese Versorgungsbezüge gelten grundsätzlich die gleichen steuerlichen Regeln, einschließlich des Versorgungsfreibetrags und des Zuschlags. Allerdings wird der Freibetrag unter Umständen anteilig gekürzt, etwa wenn der ursprüngliche Empfänger diesen Freibetrag bereits ausgeschöpft hatte.

Wichtig: Erhalten Sie eine gesetzliche Hinterbliebenenrente (z. B. von der Deutschen Rentenversicherung), handelt es sich nicht um einen Versorgungsbezug. In diesem Fall müssen Sie die Rente in der Anlage R erklären.

Beispiel: So funktioniert die Besteuerung

Frau Meier geht im Januar 2025 in den Ruhestand und erhält eine Beamtenpension in Höhe von 30.000 Euro jährlich. Da sie im Jahr 2025 erstmals Versorgungsbezüge bezieht, gelten folgende Freibeträge:

• Versorgungsfreibetrag: 13,6 Prozent von 30.000 Euro = 4.080 Euro
• Zusatzbetrag: 306 Euro
• Gesamter Freibetrag: 4.080 Euro + 306 Euro = 4.386 Euro

Der steuerpflichtige Teil der Bezüge beträgt: 30.000 Euro – 4.386 Euro = 25.614 Euro

Diesen Betrag muss Frau Meier in der Steuererklärung (Anlage N) angeben. Das Finanzamt berücksichtigt den Freibetrag automatisch, sofern die Lohnsteuerbescheinigung korrekt ausgefüllt wurde.

Fazit

Versorgungsbezüge sind steuerlich begünstigt – aber nur zum Teil. Durch den Versorgungsfreibetrag und den Zusatzbetrag wird ein Teil der Bezüge steuerfrei gestellt, der Rest ist regulär steuerpflichtig. Wer mehrere Versorgungsbezüge erhält oder eine Hinterbliebenenpension bekommt, sollte genau hinschauen, wie viel tatsächlich zu versteuern ist. Mit einer vollständigen und korrekten Angabe in der Steuererklärung vermeiden Sie Rückfragen und profitieren von den möglichen Freibeträgen.

Was sind Versorgungsbezüge?

Sind meine Versorgungsbezüge steuerpflichtig?

Ja, Ihre Versorgungsbezüge sind in der Regel steuerpflichtig. Sie zählen nach dem Einkommensteuergesetz zu den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit und unterliegen dem Lohnsteuerabzugsverfahren. Das bedeutet: Bereits bei der Auszahlung wird automatisch Lohnsteuer einbehalten.

Was zählt zu den Versorgungsbezügen?

Zu den Versorgungsbezügen gehören insbesondere:

• Ruhegehalt (z. B. Beamtenpension)
• Witwen- oder Witwergeld
• Waisengeld
• Unterhaltsbeiträge
• Gleichartige Leistungen

Wie funktioniert die Besteuerung?

Die Besteuerung von Versorgungsbezügen erfolgt grundsätzlich wie bei einem regulären Arbeitsverhältnis. Seit 2013 ruft die auszahlende Stelle (z. B. Pensionsstelle) Ihre elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale (ELStAM) bei der Finanzverwaltung ab – anhand Ihrer steuerlichen Identifikationsnummer und Ihres Geburtsdatums.

Allerdings gibt es einen wichtigen Unterschied: Für Versorgungsbezüge wird ein Versorgungsfreibetrag gewährt. Dieser mindert die steuerpflichtigen Einkünfte.

Was ist der Versorgungsfreibetrag?

Der Versorgungsfreibetrag ist ein jährlich festgelegter steuerfreier Anteil Ihrer Versorgungsbezüge. Zusätzlich wird ein fester Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag gewährt. Die Höhe dieser Freibeträge hängt davon ab, in welchem Jahr Sie erstmals Versorgungsbezüge erhalten.

Mit Inkrafttreten des Alterseinkünftegesetzes (AltEinkG) am 01. Januar 2005 wird schrittweise auf eine sogenannte nachgelagerte Besteuerung umgestellt. Das bedeutet: Statt der Beiträge zur Altersvorsorge werden nun zunehmend die späteren Leistungen – also Versorgungsbezüge und Renten – besteuert.

Die Übergangsphase dauert bis zum Jahr 2040. Danach werden Beamtenpensionen und Renten steuerlich vollständig gleich behandelt – der Versorgungsfreibetrag entfällt ab dann vollständig.

Wie entwickeln sich die Freibeträge?

Der Versorgungsfreibetrag und der Zuschlag sinken jedes Jahr für neue Versorgungsempfänger. Wer also erst später in Pension geht, erhält einen geringeren Freibetrag. Ab dem Jahr 2040 wird kein Versorgungsfreibetrag mehr gewährt.

Entscheidend ist das Jahr des erstmaligen Versorgungsbezugs. Daraus ergeben sich:

• der anzuwendende Prozentsatz,
• der Höchstbetrag des Versorgungsfreibetrags sowie
• der Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag.

Diese Werte sind in der Tabelle zu § 19 Abs. 2 Einkommensteuergesetz (EStG) geregelt.

Gilt der Freibetrag dauerhaft?

Ja. Der einmal ermittelte Versorgungsfreibetrag und der Zuschlag gelten lebenslang – unabhängig davon, ob sich die Höhe Ihrer Versorgungsbezüge durch regelmäßige Anpassungen verändert.

Wann wird der Freibetrag neu berechnet?

Nur wenn sich Ihre Versorgungsbezüge durch Anrechnung, Ruhen, Kürzung oder Erhöhung (z. B. durch gesetzliche Vorschriften) verändern, muss der Freibetrag neu berechnet werden.

In dem Kalenderjahr, in dem sich der Versorgungsbezug ändert, gelten dann die höchsten Freibeträge, die nach § 19 EStG möglich sind.

Wie hoch ist die Werbungskostenpauschale?

Für Versorgungsbezüge gilt – wie auch bei Renten – eine Werbungskostenpauschale von 102 Euro jährlich, die automatisch berücksichtigt wird. Nur wenn Sie höhere beruflich bedingte Ausgaben nachweisen können, lohnt sich ein Einzelnachweis.

Sind meine Versorgungsbezüge steuerpflichtig?

Abfindung und Fünftelregelung – das Wichtigste zur steuerlichen Behandlung

Die Beendigung eines Arbeitsverhältnisses kann für Arbeitnehmer mit einer Abfindung verbunden sein. Diese einmalige Zahlung ist steuerpflichtig, kann aber unter bestimmten Voraussetzungen ermäßigt besteuert werden – mit der sogenannten Fünftelregelung.

Anspruch auf Abfindung nach betriebsbedingter Kündigung

Nach § 1a Kündigungsschutzgesetz (KSchG) haben Arbeitnehmer bei betriebsbedingter Kündigung einen gesetzlichen Anspruch auf eine Abfindung, wenn sie keine Kündigungsschutzklage erheben. Die Höhe richtet sich in der Regel nach der Dauer der Betriebszugehörigkeit:

• 0,5 Monatsgehälter pro Beschäftigungsjahr
  Beispiel: Bei 10 Jahren Betriebszugehörigkeit ergibt sich eine Abfindung von 5 Monatsgehältern.

Auch geldwerte Vorteile (z. B. Dienstwagen oder Dienstlaptop) können in die Berechnung einfließen.

Abweichende Regelungen gelten bei Abwicklungs- oder Aufhebungsverträgen, insbesondere wenn die Initiative vom Arbeitnehmer ausgeht.

Wie funktioniert die Fünftelregelung?

Die Fünftelregelung nach § 34 EStG mindert die Steuerlast auf außerordentliche Einkünfte (z. B. Abfindungen). Seit dem Steueränderungsgesetz 2001 prüft das Finanzamt automatisch, ob die Anwendung günstiger ist.

Achtung: Bei Anwendung der Fünftelregelung besteht Abgabepflicht für die Steuererklärung.

So wird die Steuerschuld mit Fünftelregelung berechnet

• Der steuerpflichtige Teil der außerordentlichen Einkünfte (Abfindung, Jubiläumszuwendung, Vergütung für mehrjährige Tätigkeit usw.) wird aus dem zu versteuernden Einkommen herausgerechnet.
• Für das verbleibende zu versteuernde Einkommen wird die Einkommensteuer nach geltenden Steuertarif ermittelt.
• Die Abfindung durch 5 dividiert und ein Fünftel wird dem restlichen zu versteuernden Einkommen hinzugerechnet.
• Für die Summe wird wiederum die Einkommensteuer nach dem Steuertarif berechnet.
• Zwischen beiden Steuerbeträgen wird die Differenz gebildet und diese mit 5 multipliziert.
• Das Ergebnis ist die Einkommensteuer auf die außerordentlichen Einkünfte.

Beispiel: Ein verheirateter Arbeitnehmer erhält 2025 eine Abfindung von 50.000 Euro. Das übrige zu versteuernde Einkommen beträgt 70.000 Euro.

• Steuer auf 70.000 Euro : 11.850 Euro
• Steuer auf 80.000 Euro : 14.990 Euro
• Differenz: 3.140 Euro
• Steuer auf Abfindung: 3.140 Euro × 5 = 15.700 Euro
• Gesamte Steuer: 11.850 Euro + 15.700 Euro = 27.550 Euro

Fünftelregelung auch bei freiwilligem Aufhebungsvertrag möglich

Auch bei einer einvernehmlichen Vertragsauflösung kann die Fünftelregelung gelten – selbst auf Initiative des Arbeitnehmers. Das hat der Bundesfinanzhof (BFH) mit Urteil vom 13.03.2018 (Az. IX R 16/17, BStBl 2018 II S. 709) bestätigt. Ein konkreter äußerer Druck muss dabei nicht mehr festgestellt werden.

Wegfall der Fünftelregelung im Lohnsteuerverfahren ab 2025

Seit dem 1.1.2025 ist die Anwendung der Fünftelregelung nicht mehr im Lohnsteuerabzugsverfahren möglich. Dies wurde im Zuge des Bürokratieabbaus durch das Wachstumschancengesetz (vom 27.03.2024) beschlossen. Arbeitgeber führen nun keine Prüfung und Berechnung mehr durch. Die Fünftelregelung wird ausschließlich im Rahmen der Steuererklärung berücksichtigt.

Abfindung und Fünftelregelung – das Wichtigste zur steuerlichen Behandlung

Abfindung und Fünftelregelung: Wann gilt die ermäßigte Besteuerung?

Bei einer vorzeitigen Beendigung des Arbeitsverhältnisses erhalten Arbeitnehmer häufig eine Abfindung. Seit 2006 unterliegt diese nicht mehr einem Steuerfreibetrag, kann jedoch weiterhin ermäßigt nach der sogenannten Fünftelregelung (§ 34 EStG) besteuert werden – unter bestimmten Voraussetzungen.

Voraussetzungen für die Anwendung der Fünftelregelung

Damit die ermäßigte Besteuerung greift, müssen folgende Bedingungen erfüllt sein:

• Die Abfindung wird zusammengeballt in einem Kalenderjahr ausgezahlt.
• Das Jahreseinkommen mit Abfindung muss höher sein als das Einkommen, das bei ungestörter Fortsetzung des Arbeitsverhältnisses erzielt worden wäre.

Ziel dieser Regelung ist es, die Progressionswirkung des Einkommensteuertarifs abzumildern, wenn durch die Abfindung außergewöhnlich hohe Einkünfte in einem Jahr entstehen.

Kein Steuervorteil bei niedriger Abfindung

Die Fünftelregelung greift nicht automatisch. Dies zeigt ein Urteil des Bundesfinanzhofs vom 8. April 2014 (Az. IX R 33/13):

Vergleichsberechnung: „Ist-Größe“ vs. „Soll-Größe“

Ob die Fünftelregelung anwendbar ist, wird durch eine Vergleichsrechnung geprüft:

• Ist-Größe: Tatsächliches Einkommen im Jahr der Abfindung (inkl. Abfindung)
• Soll-Größe: Fiktives Einkommen bei regulärer Beschäftigung bis Jahresende (z. B. auf Basis des Vorjahreseinkommens)

Hinweis:

Übersteigt die Abfindung nicht die entgehenden Einnahmen bis Jahresende, können ggf. weitere Einnahmen berücksichtigt werden, die ohne Beendigung des Arbeitsverhältnisses nicht angefallen wären – z. B. Arbeitslosengeld.

Beispiel:

Herr M. beendete sein Arbeitsverhältnis im Juni 2025 und erhielt eine Abfindung in Höhe von 35.000 Euro. Sein reguläres Jahreseinkommen hätte 70.000 Euro betragen.

Im Abfindungsjahr erzielt er nur 25.000 Euro Arbeitslohn sowie die Abfindung. Das Gesamteinkommen liegt bei 60.000 Euro – und damit unter dem Einkommen bei ungestörter Weiterarbeit.

Die Fünftelregelung kann nicht angewendet werden, da kein Progressionsnachteil entsteht.

Abfindung und Fünftelregelung: Wann gilt die ermäßigte Besteuerung?

What are remunerations for multi-year work?

A payment or advance payment for multi-year employment (e.g. severance payments) can be taxed at a reduced rate in the year of payment using the five-year method. The key factor is that the employment spans two calendar years.

The so-called five-year rule benefits extraordinary income under German tax law (§ 34 EStG). These so-called "income subject to preferential tax rates" are income earned over several years but realised and taxed in a single year.

What are remunerations for multi-year work?