What is the tax significance if my child gets married?

Since 2012, there has been a new legal situation regarding child benefit for married children. Now, children over 18 and under 25 who are undergoing vocational training, doing voluntary service, in a transitional period, or bridging a waiting period are taken into account for tax purposes, regardless of their income.

If the child is married and the spouse earns well, the family benefits offices have at least previously refused child benefit to the parents. Entitlement generally only exists until the child marries. From the date of marriage, it is no longer primarily the parents who are obliged to provide support, but the child's spouse. This was the view of the then "Child Benefit Service Instruction" (DA 31.2.2, BStBl. 2012 I p. 746).

However, to the great delight of countless parents, the Federal Fiscal Court ruled that the marriage of the child does not affect their entitlement to child benefit or tax allowances. Parents are entitled to child benefit for a married child who is in vocational training and under 25, regardless of the spouse's income or the child's training allowance. It is not necessary for a "typical maintenance situation" to exist, and a shortfall situation is no longer required (BFH ruling of 17.10.2013, III R 22/13, BStBl. 2014 II p. 257).

What is the tax significance if my child gets married?

What applies during the legal traineeship regarding child benefit and tax deduction?

Until now, we have been familiar with the terms initial training and second training - with the same conditions but different implications for child benefit and deduction of work-related expenses:

(1) Child benefit for parents: During initial training, child benefit and tax allowances are granted without restriction until the child reaches the age of 25. For second training, these benefits are only available if the child does not engage in employment or works less than 20 hours per week alongside their studies, during waiting periods or transition periods, or if they are in a training employment relationship (§ 32 para. 4 sentence 2 EStG).

(2) Tax deduction for the child: The child can only deduct costs for initial training up to a limit of 6,000 Euro as special expenses if this takes place outside a training employment relationship (apprenticeship). For further education after the first professional qualification, expenses are fully deductible as work-related expenses (§ 4 para. 9, § 9 para. 6, § 10 para. 1 no. 7 EStG).

The completion of a degree programme that provides the professional qualifications for a preparatory service or professional introduction is considered a vocational qualification. Therefore, the first legal state examination generally marks the completion of initial vocational training.

According to previous legal regulations, the referendariat was considered second training, completed as part of a training employment relationship.

This means: During the referendariat, parents have been entitled to child benefit or tax allowances since 2012, because the second training is completed as part of a training employment relationship and the child's income level is no longer relevant. The child could claim their expenses as work-related expenses.

However, since 2015, a referendariat that is started in close temporal connection with preparation for the second state examination is still part of the initial training. This means: Parents are now entitled to child benefit without checking whether the referendariat is a training employment relationship or employment. The child can continue to deduct their professional expenses as work-related expenses (BMF letter dated 8.2.2016, para. 18).

What applies during the legal traineeship regarding child benefit and tax deduction?

When am I still entitled to child benefit and child allowance for an adult child?

As long as your child is a minor, you will receive either child benefit or the tax allowances (child allowance and allowance for care, education and training). For children over 18, the entitlement remains if they are in education and have not yet reached the age of 25.

For children with disabilities that occurred before the age of 25 and prevent them from supporting themselves, the entitlement to child benefit is without age limit.

Children over 18 and child benefit

Child benefit entitlement exists for children over 18 if they:

• are in education or voluntary service,
• temporarily interrupt their education due to illness or maternity,
• are in a transition period of up to four months between two phases of education,
• are registered as unemployed (up to the age of 21) and have a mini-job (up to 538 Euro).

For children over 18, there is no income test. The decisive factor is whether it is a first or second course of education. For a second course of education, additional conditions apply:

• Employment of no more than 20 hours per week,
• marginal or short-term employment (mini-job or temporary job),
• second course of education as part of a training employment relationship.

Note on long-term illness

If your child is ill for a long period, you should contact the family benefits office and provide credible evidence that the education can be continued. A medical certificate stating the expected duration of the illness is required.

When am I still entitled to child benefit and child allowance for an adult child?

Is there an entitlement to child benefit and the child allowance if the child is doing voluntary service?

Children aged 18 to 25 (up to their 25th birthday) who participate in a voluntary social year, a voluntary ecological year or certain other voluntary services are still taken into account for tax purposes.

Since 2012, this includes in particular the Federal Voluntary Service (Bufdi) and other services abroad according to §5 of the Federal Voluntary Service Act.

• The voluntary year under the Youth Voluntary Service Act can also be completed abroad. It is important that the sponsor is based in Germany.
• If a child participates in the European action programme "Youth in Action", they can receive child benefit for up to twelve months.
• A child can also be considered if they complete an international youth voluntary service, a development policy voluntary service "weltwärts" or a voluntary service "for all generations".

Important notice from the BFH

There is no entitlement to child benefit for a child in training after their 25th birthday if they have committed to a multi-year service in disaster control and were thus exempted from military service. This also applies to other services with the same effect, such as medical services at the German Red Cross, the Johanniter-Unfall-Hilfe or the Malteser Hilfsdienst, as well as technical services at the Technisches Hilfswerk (BFH ruling of 19.10.2017, III R 8/17).

Current case law

The Federal Fiscal Court also ruled that no child benefit is paid if a child cannot start their training due to illness and does not perform a recognised voluntary service during this time. In the specific case, a daughter was unable to start her planned voluntary social year after graduating from high school due to illness. The BFH clarified: The mere intention to start training or voluntary service later is not sufficient. What matters is that the child is actually in training or performing one of the services mentioned in § 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 EStG (BFH ruling of 09.09.2020, III R 15/20).

Is there an entitlement to child benefit and the child allowance if the child is doing voluntary service?

When is my adult child's vocational training or school education recognised?

For children over 18 and under 25, you will continue to receive child benefit and tax allowances if your child is in vocational or school education. It is checked monthly whether your child is undergoing vocational training.

The vocational training can take place in Germany or abroad. It does not have to be a measure that is mandatory for a specific profession. It is more about acquiring knowledge and skills that are the basis for the desired profession.

Education includes attending a general school, a university of applied sciences or a university. Child benefit is also available during practical training, such as an apprenticeship or distance learning course. A doctorate following a degree, a traineeship, attending a master school, a language stay abroad or an internship are also considered vocational training. An au pair stay abroad is also considered vocational training if the accompanying language course comprises at least ten hours per week. “Work and Travel” programmes are usually not taken into account.

Practical training or university studies end when the exam result is announced in writing. You are entitled to child benefit for the last time in this month. If your child drops out of training or takes up full-time employment after the exams but before the results are announced, the entitlement ends immediately.

When is my adult child's vocational training or school education recognised?

Wie werden mehrere Ausbildungen als Gesamtmaßnahme beurteilt?

Mehrere Ausbildungsabschnitte als einheitliche Maßnahme

Viele Kinder absolvieren mehrere Ausbildungsphasen, z. B. Lehre und Studium. Für den Kindergeldanspruch war bislang entscheidend, ob es sich um eine Erst- oder Zweitausbildung handelt. Während die Erstausbildung begrenzte steuerliche Vorteile bietet, sind Werbungskosten bei einer Zweitausbildung unbegrenzt abziehbar – allerdings nur bei maximal 20 Wochenstunden Erwerbstätigkeit.

Mehraktige Berufsausbildung: Neue Rechtslage

Laut Rechtsprechung des BFH (Urteil vom 15.04.2015, V R 27/14) kann eine weitere Ausbildung noch zur Erstausbildung zählen, wenn:

• ein enger zeitlicher und fachlicher Zusammenhang zur ersten Ausbildung besteht und
• das Berufsziel noch nicht erreicht ist.

Diese Konstellation wird als mehraktige Berufsausbildung bezeichnet.

Vorteile der mehraktigen Berufsausbildung

Für Eltern:
Der Anspruch auf Kindergeld bleibt bestehen – unabhängig von der Erwerbstätigkeit des Kindes.

Für Kinder:
Die Aufwendungen für die weitere Ausbildung können als Werbungskosten unbegrenzt geltend gemacht werden, sobald eine abgeschlossene Erstausbildung vorliegt.

Werbungskosten: Abgrenzung bleibt bestehen

Für den Werbungskostenabzug zählt als Erstausbildung nur eine Ausbildung, die:

• mindestens 12 Monate in Vollzeit dauert,
• mit einer Prüfung abgeschlossen wird.

Ab der Zweitausbildung sind alle Kosten unbegrenzt abziehbar; Verluste können vorgetragen werden.

Beispiel: Mehraktige Ausbildung

Hans schließt im Februar 2012 eine Lehre als Elektroniker ab und besucht ab August eine Fachoberschule zur Vorbereitung auf ein Studium. Obwohl er zwischenzeitlich in Vollzeit arbeitet, erkennt der BFH einen engen zeitlichen und fachlichen Zusammenhang – die gesamte Ausbildung gilt als einheitliche Maßnahme. Ergebnis: Kindergeldanspruch bleibt bestehen.

BFH-Urteile: Kein Kindergeld bei berufsbegleitender Ausbildung

Der BFH hat in mehreren Urteilen verdeutlicht:
Kindergeld entfällt, wenn die weiterführende Ausbildung neben einem Vollzeitjob erfolgt und der Beruf im Vordergrund steht. Typische Fälle:

• Teilzeitstudium mit 40-Stunden-Woche
• Meisterschule am Abend, Vollzeitbeschäftigung tagsüber
• Ausbildung zur Fachwirtin neben Vollzeitjob

Auch wenn die Entscheidungen teilweise an Vorinstanzen zurückverwiesen wurden, deutet der BFH eine klare Linie an: Vollzeitberuf = kein Kindergeld, wenn Ausbildung danebenläuft.

Prüfungsschema: Wann liegt eine einheitliche Ausbildung vor?

1. Fachlicher Zusammenhang: Ist die zweite Ausbildung auf die erste aufgebaut?
   → Wenn nein: Nur Anspruch bei max. 20 Wochenstunden Erwerbstätigkeit.
2. Zeitlicher Zusammenhang:
   Folgt die zweite Ausbildung zeitnah?
   → Wenn nein: Ebenfalls max. 20-Stunden-Regel beachten.
   Hinweis: Ein paar Monate Übergang sind unproblematisch (BFH, III R 32/17).
3. Berufstätigkeit nach dem ersten Abschluss:
   Wird die Qualifikation bereits beruflich genutzt?
   → Wenn ja: Kein Kindergeld, da Beruf im Vordergrund.
   → Wenn nein: Kindergeldanspruch möglich, wenn Ausbildung überwiegt.
4. Gesamtbetrachtung:
   Steht die Ausbildung objektiv im Vordergrund oder nur neben dem Beruf?
   - Bei Teilzeitjob mit Ausbildungsfokus → Kindergeldanspruch eher bejahbar.
   - Bei Vollzeitjob mit Abendkursen → Kindergeldanspruch eher zu verneinen.
   - Grenzfall: Leichte Überschreitung der 20-Stunden-Grenze kann unschädlich sein, wenn die Ausbildung klar im Vordergrund steht.

Hinweis: Kinderfreibetrag

Die gleichen Maßstäbe gelten für den Anspruch auf den Kinderfreibetrag in der Einkommensteuer. 

Fazit: Ob mehrere Ausbildungen als einheitliche Berufsausbildung gelten, hängt von fachlichem und zeitlichem Zusammenhang sowie der Rolle einer etwaigen Berufstätigkeit ab. Kindergeld gibt es nur, wenn die Ausbildung im Vordergrund steht – nicht die Erwerbstätigkeit.

Wie werden mehrere Ausbildungen als Gesamtmaßnahme beurteilt?

Do I retain the right to child benefit if my child cannot find a training place?

If the child does not take up the training place, the effects on the child benefit entitlement are as follows:

• Training efforts: The child is only considered for tax purposes if they are making serious efforts to obtain a training place and can provide evidence of these efforts with appropriate documents.
• Training place not accepted: If the child is offered a training place but does not accept it for personal reasons, the child is generally no longer considered "willing to train". In such cases, the entitlement to child benefit ends at the end of the acceptance period for the training place.
• Postponement of training start: A postponement of the start of training for school, study-related or operational reasons does not affect the assumption of willingness to train. A temporary illness of the child can also justify a postponement.
• Interruption of training due to illness: If the child cannot start training due to illness and the end of the illness is not foreseeable, there is generally no entitlement to child benefit.
• Registering as seeking employment or training: Children must register as seeking employment or training without delay during long waiting periods for a training place or interruptions in training, ideally shortly after the end or interruption of their training. A child seeking employment is considered until the age of 21, a child seeking a training place until the age of 25.
• Consideration during illness: If the child falls ill during their training, the child benefit entitlement usually remains as long as the training service relationship continues during the illness.
• Long-term illness and training: If the illness lasts longer than six months, it is decided on a case-by-case basis whether the training is expected to continue. If not, child benefit is no longer granted.
• Termination of training due to illness: If the training relationship is not only interrupted but terminated due to the child's illness and the illness is not temporary, the entitlement to child benefit ceases. In such cases, consideration as a "child seeking a training place" or "disabled child" may be considered, depending on the circumstances.
• Illness expected to last longer than six months: In such cases, consideration as a "disabled child" may be possible. Under certain conditions, child benefit can also be granted beyond the age of 25.

Certificates and evidence: In many cases, medical certificates or other evidence are required to maintain the child benefit entitlement.

Overall, the effects on the child benefit entitlement depend on various factors, including the reasons for not taking up the training and the duration of the illness. It is advisable to contact the family benefits office early in such cases and provide the necessary evidence to maintain the child benefit entitlement.

Do I retain the right to child benefit if my child cannot find a training place?

How do gaps in training affect my entitlement to child benefit?

There may be up to four full calendar months between two training periods. During this time, you are entitled to child benefit, provided the child is under 25 years old. If they have not started training within this period, you must prove that they have been actively seeking a place, for example, through relevant application letters or rejections and, if applicable, registration at the job centre. In this case, child benefit and allowances can be granted for a longer period.

However, if the transition period lasts longer than four months, for example, if your child travels around the world for six months after finishing school, you will lose your entitlements from the start. The training gap must not exceed four full calendar months, meaning it must end by the month following the fourth month at the latest.

Typical training gaps include the transition period between school and university or the time before or after voluntary service or military service.

Example: Your daughter finishes school on 15 May. She should start training or university by October at the latest, so you as parents can continue to receive child benefit or tax allowances during the transition period.

Current decision by the Federal Fiscal Court states that there is no entitlement to child benefit if a child cannot start their training due to illness and the end of the illness is not foreseeable (BFH ruling of 12.11.2020, III R 49/18).

Current decision by the Federal Fiscal Court also states that the termination of voluntary service due to illness leads to the loss of entitlement to child benefit (BFH ruling of 9.9.2020, III R 15/20).

How do gaps in training affect my entitlement to child benefit?

Kann ich auch Kindergeld bekommen, wenn mein Kind arbeitslos ist?

Eltern haben auch dann Anspruch auf Kindergeld oder Kinderfreibeträge, wenn ihr volljähriges Kind arbeitslos ist und das 21. Lebensjahr noch nicht vollendet hat. Voraussetzung ist, dass das Kind bei einer Agentur für Arbeit, einem Jobcenter oder einer entsprechenden Stelle im EU-/EWR-Raum oder in der Schweiz als arbeitssuchend gemeldet ist (§ 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 EStG).

Geringfügige Beschäftigung ist unschädlich

Ein Anspruch auf Kindergeld besteht auch dann, wenn das Kind einer geringfügigen oder kurzzeitigen Beschäftigung nachgeht:

• Maximal 556 Euro monatlicher Durchschnittsverdienst (Minijob)
• Kurzfristige Beschäftigung: höchstens 3 Monate oder 70 Arbeitstage im Jahr, nicht berufsmäßig
• Wöchentliche Arbeitszeit unter 15 Stunden

In diesen Fällen gilt das Kind weiterhin als arbeitslos.

Wann endet die Meldung als arbeitsuchend?

Der Anspruch auf Kindergeld entfällt, wenn die Meldung als arbeitsuchend endet. Dies ist laut Bundesfinanzhof (BFH-Urteil vom 22.09.2022, III R 37/21) nur unter bestimmten Bedingungen gegeben:

Die Meldung als arbeitsuchend endet:

• Auf ausdrücklichen Antrag des Kindes (§ 38 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 SGB III analog)
• Durch eine wirksam bekanntgegebene Einstellungsverfügung der Agentur für Arbeit
• Bei Pflichtverletzungen des Kindes, die eine Einstellung der Vermittlung rechtfertigen (§ 38 Abs. 3 Satz 2 SGB III)

Fehlt eine Pflichtverletzung oder eine Abmeldung, bleibt die Meldung als arbeitssuchend für das Kindergeldrecht bestehen – unter Umständen bis zum 21. Geburtstag.

Dienstanweisung Kindergeld 2025 (DA-KG 2025)

Die Familienkassen orientieren sich an der aktuellen Dienstanweisung Kindergeld 2025 (DA-KG 2025 Tz. A 14.1). Wichtige Punkte:

• Ist die Einstellung der Vermittlung zu Recht erfolgt, entfällt der Kindergeldanspruch.
• Unschädlich bleiben: geringfügige Beschäftigung, selbstständige Tätigkeit unter 15 Wochenstunden, Arbeitsgelegenheiten nach § 16d SGB II
• Auch eine Arbeitsuchendmeldung im EU-/EWR-Ausland oder der Schweiz wird anerkannt.
• Der Nachweis erfolgt durch eine Bescheinigung der Agentur für Arbeit oder des Jobcenters – z. B. mit dem Formular KG 11a. Weitere Prüfungen sind nicht erforderlich.

Wichtiger Hinweis

Die Dienstanweisung Kindergeld ist keine gesetzliche Regelung, sondern eine interne Verwaltungsvorschrift. Für Finanzgerichte ist sie nicht bindend – ausschlaggebend sind allein das Gesetz und die Rechtsprechung.

Kann ich auch Kindergeld bekommen, wenn mein Kind arbeitslos ist?

How do I secure the child benefit entitlement if my child is doing voluntary service?

Children aged 18 to 25 (up to their 25th birthday) are taken into account for tax purposes if they are doing a voluntary social year, a voluntary ecological year or certain other voluntary services. Since 2012, this includes in particular the Federal Voluntary Service (Bufdi) and other service abroad according to Section 5 of the Federal Voluntary Service Act.

The voluntary year under the Youth Voluntary Service Act can also be completed abroad. It is important that the organisation is based in Germany.

If a child participates in the European action programme "Youth in Action", they can receive child benefit for up to twelve months.

A child can also be considered if they are doing an International Youth Voluntary Service, a development policy voluntary service "weltwärts" or a "Voluntary Service for All Generations".

The Federal Fiscal Court has recently ruled that there is no entitlement to child benefit for a child in training after their 25th birthday if they have committed to a multi-year service in disaster control and were therefore exempted from military service (judgment of 19.10.2017, III R 8/17). The decision also affects other services in disaster control performed alongside training, which resulted in exemption from military service (e.g. medical services at the German Red Cross, Johanniter-Unfall-Hilfe or Malteser Hilfsdienst, technical services at the Technical Relief Organisation).

How do I secure the child benefit entitlement if my child is doing voluntary service?

How long will I receive child benefit for my disabled child?

For a child with a disability, you receive child benefit or tax allowances for an unlimited period if certain conditions are met:

The child is taken into account for tax purposes if they are unable to support themselves due to a physical, mental, or emotional disability. This means they cannot cover their living expenses and additional needs due to the disability from their own income and assets.

You can usually prove this with the disability card, which includes the "H" mark and if the degree of disability is at least 50 percent. The fact that the child is not employed must be due to the disability and not a poor job market.

To claim tax consideration for the child without age limit, the disability must have occurred before the age of 25.

How long will I receive child benefit for my disabled child?

How do I secure the child benefit entitlement during my child's vocational training?

As long as your child is under 25 years old and in vocational training, you are entitled to child benefit or the child allowance. This can be an apprenticeship, but also a degree or, for example, attendance at a college, vocational school or technical college.

If the child has to temporarily interrupt their training due to illness or maternity, the entitlement to child benefit continues. The same applies to a four-month transition period between two training phases, possibly longer if the child initially unsuccessfully seeks training.

For children registered as unemployed, child benefit may be available until their 21st birthday, even if they have a mini-job.

The Federal Fiscal Court (BFH) confirmed vocational training in the following judgements:

Serious preparation for a non-pupil Abitur is considered vocational training - at least from the month of registration for the exam (BFH, 18.03.2009, Ref. III R 26/06)

Serious and sustained preparation for a resit exam is part of vocational training, even if a formal training relationship no longer exists (BFH, 2.4.2009, Ref. III R 85/08).

Important: If there are interruptions in training lasting more than four months, children should definitely register as seeking work or training, and do so as soon as possible after the end or interruption of the respective training. Then the four-month period restriction does not apply. A child seeking work is considered until the age of 21, a child seeking training until the age of 25.

How do I secure the child benefit entitlement during my child's vocational training?

Wie und wann werden behinderte Kinder in der Steuererklärung berücksichtigt?

Ein behindertes Kind wird bei den Eltern steuerlich berücksichtigt, wenn es wegen körperlicher, geistiger oder seelischer Behinderung nicht in der Lage ist, sich selbst zu unterhalten. Entscheidend ist zudem, dass die Behinderung schon vor dem 25. Geburtstag des Kindes eingetreten ist. Dann kann es ohne Altersbegrenzung steuerlich berücksichtigt werden. Die steuerliche Berücksichtigung gilt für folgende Punkte:

Behindertenpauschbetrag
Je nach Grad der der Behinderung steht jedem Behinderten ein Behindertenpauschbetrag zu, mit dem alle laufenden, typischen und mit der Behinderung unmittelbar zusammenhängenden Mehraufwendungen abgegolten werden. Dieser Betrag (zwischen 384 Euro und 7.400 Euro) steht also auch Kindern zu. Eltern können den Pauschbetrag des Kindes auf sich übertragen lassen.

Pflegepauschbetrag
Zusätzlich zum Behindertenpauschbetrag können Sie den Pflegepauschbetrag in Anspruch nehmen. 2021 wurde der Pflege-Pauschbetrag für häusliche Pflege beim Pflegegrad 4 oder 5 verdoppelt und ein Pauschbetrag für die Pflegegrade 2 und 3 neu eingeführt. Der Pauschbetrag beträgt:

• bei Pflegegrad 2: 600 Euro
• bei Pflegegrad 3: 1.100 Euro
• bei Pflegegrad 4 oder 5 oder Hilflosigkeit: 1.800 Euro

Außergewöhnliche Belastungen
Kosten, die sich aus der Behinderung Ihres Kindes ergeben, z.B. die Unterbringung in einem Heim oder die Kosten für einen ambulanten Pflegedienst, können Sie als außergewöhnliche Belastungen in der Steuererklärung absetzen.

Kindergeld, Kinderfreibetrag und BEA-Freibetrag
Sie können für Ihr behindertes Kind auch über das 18. bzw. 25. Lebensjahr hinaus Kindergeld beziehen bzw. den Kinderfreibetrag und den Freibetrag für den Betreuungs-, Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf (BEA-Freibetrag) nutzen, wenn die Behinderung Ihres Kindes vor Vollendung des 25. Lebensjahres eingetreten ist. Gleichzeitig haben Sie damit auch bei behinderten Kindern Anspruch auf weitere Steuervergünstigungen, die an das Kindergeld gekoppelt sind, z.B. Kinderzulage zur Altersvorsorgezulage.

Kinderbetreuungskosten
Eltern können bis zu 80 Prozent der Kinderbetreuungskosten, höchstens 4.800 Euro je Kind, als Sonderausgaben absetzen. Dies gilt auch für nicht-behinderte Kinder bis zum 14. Lebensjahr. Für behinderte Kinder können Sie auch darüber hinaus Betreuungskosten geltend machen. Als Nachweis gilt in der Regel der Behindertenausweis, der Bescheid des Versorgungsamtes, der Rentenbescheid oder ein ärztliches Gutachten. Die Behinderung muss vor Vollendung des 25. Lebensjahres eingetreten sein.

Wie und wann werden behinderte Kinder in der Steuererklärung berücksichtigt?

How do I secure the child benefit entitlement if my child does not get a training place?

Currently, the Federal Fiscal Court has ruled that there is no entitlement to child benefit if a child cannot start their training due to illness and the end of the illness is not foreseeable (BFH ruling of 12.11.2020, III R 49/18).

Important: If training periods are interrupted for more than four months, children should definitely register as job-seeking or looking for a training position, preferably as soon as possible after the end or interruption of the training. Then the child benefit will also be paid beyond the four-month interruption. A job-seeking child is considered until the age of 21, a child looking for a training position until the age of 25.

How do I secure the child benefit entitlement if my child does not get a training place?

What happens if the child does not take up the training place?

Parents are generally entitled to child benefit or the child allowance if their child is over 18 and seeking a training place but has not found one (§ 32 para. 4 no. 2c EStG). The child must prove their willingness to train with appropriate evidence, such as applications or rejections.

Entitlement to child benefit during waiting periods

A child is also considered if they have been offered a training or study place starting the following year. In this case, there is a continuous entitlement to child benefit, regardless of a four-month limit, as long as the child is waiting to start training.

What happens if the child does not accept the training place?

If a child does not take up an offer for a training or study place for personal reasons, the entitlement to child benefit lapses. The Federal Fiscal Court has ruled that a child who rejects a training place is no longer considered willing to train, and child benefit ceases when the acceptance deadline passes (BFH ruling of 26.8.2014, XI R 14/12).

Postponing the start of training

Postponing the start of training for organisational reasons by the school or company is harmless if the child has an offer. A postponement due to a temporary illness is also accepted, provided the training can start later (BFH ruling of 28.5.2013, XI R 38/11).

Illness with no foreseeable end

However, the Federal Fiscal Court has ruled that there is no entitlement to child benefit if a child cannot start training due to illness and the end of the illness is not foreseeable (BFH ruling of 12.11.2020, III R 49/18).

Child benefit for waiting periods of more than four months

If the waiting period for a training place or an interruption lasts longer than four months, the child must register as seeking a training place or seeking employment to maintain the child benefit entitlement. A child seeking a training place is considered until the age of 25, while a child seeking employment is only entitled to child benefit until the age of 21.

Important: If the child does not register in time as seeking employment or a training place, the child benefit entitlement for the transition period is completely lost. The Münster Finance Court ruled that parents lost their child benefit entitlement because the child was not registered as seeking a training place during a pandemic-related waiting period (FG Münster, ruling of 14.6.2022, 13 K 745/21 Kg).

Special regulations during the Corona pandemic

If training cannot objectively be continued due to the Corona pandemic, the child benefit entitlement can remain similar to an interruption due to illness or maternity leave. However, the Schleswig-Holstein Finance Court ruled that there is no willingness to train if a child interrupts their training of their own accord during the Corona pandemic and neither registers as seeking a training place nor actively seeks a training position (ruling of 27.3.2024, 5 V 71/23).

What happens if the child does not take up the training place?

Consideration of children during a transition period

For children aged 18 to 25, there is an entitlement to child benefit for a transition period of up to four full calendar months between two training periods. The same applies to the period between a training period and voluntary service, such as a voluntary social or ecological year or the Federal Voluntary Service. This also applies under the new legal situation from 2015 for the transition period between training and voluntary military service and vice versa (§ 32 Abs. 4 Nr. 2b EStG).

If your child has confirmation of a training place, child benefit can continue for more than four months.

Otherwise, if the four-month period is exceeded, you can prevent the loss of child benefit by having the child register as unemployed for the transition period. This works at least until their 21st birthday.

Currently, the Federal Fiscal Court has ruled that the termination of voluntary service due to illness leads to the loss of the child benefit entitlement (BFH ruling of 9.9.2020, III R 15/20).

Important: If there are interruptions in training periods of more than four months, children should definitely register as seeking work or training, and do so as soon as possible after the end or interruption of the respective training. Then child benefit will also be paid beyond the four-month interruption. A child seeking work is considered until the age of 21, a child seeking a training place until the age of 25.

Consideration of children during a transition period

How do I secure the child benefit entitlement if my child does not find a job?

If your child is unemployed, you can continue to receive child benefit and tax allowances until their 21st birthday.

A part-time job does not affect your child benefit entitlement. However, the child must be registered as seeking employment with the employment agency. Regardless, you should, or must, also inform the family benefits office early if your child is looking for a training place.

How do I secure the child benefit entitlement if my child does not find a job?

Welche Freiwilligendienste sind begünstigt?

Leistet ein Kind nach Beendigung der Schulpflicht einen Freiwilligendienst, können die Eltern bis zur Vollendung des 25. Lebensjahres weiterhin Kindergeld und andere steuerliche Vergünstigungen (z. B. Kinderfreibetrag) erhalten.

Begünstigte Freiwilligendienste

Folgende Freiwilligendienste werden steuerlich anerkannt:

• Freiwilliges Soziales Jahr (FSJ)
• Freiwilliges Ökologisches Jahr (FÖJ)
• Bundesfreiwilligendienst (BFD)
• Europäischer Freiwilligendienst im Rahmen von Erasmus+
• Internationaler Jugendfreiwilligendienst
• weltwärts
• kulturweit
• Freiwilligendienst aller Generationen
• Auslandsfreiwilligendienst nach § 5 BFDG

Hinweis: Beim Europäischen Freiwilligendienst im Programm Erasmus+ ist Voraussetzung, dass der Dienst Teil eines von einer Nationalen Agentur genehmigten Projekts ist.
(BFH-Urteil vom 01.07.2020, III R 51/19)

Nicht begünstigt: freiwilliger Wehrdienst

Der freiwillige Wehrdienst nach § 58b Soldatengesetz ist grundsätzlich nicht begünstigt.

Ausnahme: Seit 2015 wird die Grundausbildung und anschließende Dienstpostenausbildung als Berufsausbildung anerkannt. In dieser Zeit besteht Anspruch auf Kindergeld und Steuerfreibeträge.

Für die ersten vier Monate genügt ein glaubhafter Nachweis des Dienstantritts; bei längerer Ausbildung ist die Dauer nachzuweisen.
(A 14.2 Satz 2, DA-KG 2015)

Sonderfall: Dienst im Katastrophenschutz

Laut BFH besteht kein Kindergeldanspruch für Kinder über 25 Jahre, die sich neben einer Ausbildung zu einem mehrjährigen Dienst im Katastrophenschutz verpflichtet haben und daher vom Wehrdienst freigestellt wurden.

Betroffene Organisationen:

• Deutsches Rotes Kreuz
• Johanniter-Unfall-Hilfe
• Malteser Hilfsdienst
• Technisches Hilfswerk (THW)

(BFH-Urteil vom 19.10.2017, III R 8/17)

Welche Freiwilligendienste sind begünstigt?

Sind auch die Übergangszeiten vor und nach dem Freiwilligendienst begünstigt?

Ja, Übergangszeiten können unter bestimmten Bedingungen Kindergeld und kinderbezogene Steuervergünstigungen auslösen – sofern das Kind noch keine 25 Jahre alt ist.

Was gilt als Übergangszeit?

Als Übergangszeit gelten Zeiträume:

• zwischen zwei Ausbildungsabschnitten
• zwischen Ausbildung und Freiwilligendienst
• zwischen Freiwilligendienst und Ausbildung

Die Übergangszeit darf höchstens vier volle Kalendermonate betragen. Der nachfolgende Abschnitt muss spätestens im fünften Monat beginnen. Die Frist wird monatsgenau, nicht taggenau berechnet.

Wichtig: Dauert die Übergangszeit länger als vier Monate – auch ohne Verschulden des Kindes – entfällt der Kindergeldanspruch vollständig für diesen Zeitraum, also auch rückwirkend für die ersten vier Monate.

Freiwilliger Wehrdienst

Seit 2015 gelten auch Übergangszeiten vor und nach dem freiwilligen Wehrdienst (nach § 58b Soldatengesetz) als begünstigt – bis zu vier Monate jeweils. Dies gilt, wenn das Kind seine Ausbildung wegen des Wehrdienstes unterbricht.

Aktuelle Urteile und Praxisfälle

1. Krankheitsbedingter Abbruch eines Freiwilligendienstes

Ein vorzeitiger Abbruch des Freiwilligendienstes aus gesundheitlichen Gründen führt zum Wegfall des Kindergeldanspruchs. (BFH-Urteil vom 09.09.2020, III R 15/20)

2. Corona-bedingte Verzögerung

Ein Kind, das sein freiwilliges soziales Jahr nicht innerhalb von vier Monaten nach dem Schulabschluss beginnen konnte – z. B. aufgrund pandemiebedingter Verschiebung – verliert den Kindergeldanspruch für die gesamte Übergangszeit.

Das Finanzgericht Münster lehnte eine Billigkeitsregelung ab.

Hinweis: In solchen Fällen hätte sich das Kind arbeits- oder ausbildungssuchend melden müssen, um weiterhin Anspruch auf Kindergeld (bis 21 Jahre) zu behalten. (FG Münster, Urteil vom 14.06.2022, 13 K 745/21 Kg)

Sind auch die Übergangszeiten vor und nach dem Freiwilligendienst begünstigt?

Ist auch die Ableistung des freiwilligen Wehrdienstes begünstigt?

Der freiwillige Wehrdienst allein begründet keinen Anspruch auf Kindergeld oder die Kinderfreibeträge. Es handelt sich hierbei nicht um einen anerkannten Freiwilligendienst im Sinne des § 32 Abs. 4 Nr. 2d EStG, wie z. B. der Bundesfreiwilligendienst oder das freiwillige soziale/ökologische Jahr. Eine analoge Begünstigung ist laut Bundesfinanzhof nicht möglich (BFH-Urteil vom 3.7.2014, III R 53/13).

ABER: Ein Kindergeldanspruch kann auch während des freiwilligen Wehrdienstes bestehen, wenn bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind – etwa eine anerkannte Berufsausbildung, eine Übergangszeit oder die Wartezeit auf einen Ausbildungsplatz.

Berücksichtigungstatbestände nach § 32 Abs. 4 EStG

• Berufsausbildung (§ 32 Abs. 4 Nr. 2a EStG): Die dreimonatige Grundausbildung und ggf. anschließende Dienstpostenausbildung gelten als Berufsausbildung, sofern sie im Rahmen einer militärischen Laufbahn erfolgen (z. B. Offiziers- oder Unteroffiziersausbildung).
• Übergangszeit (§ 32 Abs. 4 Nr. 2b EStG): Übergangszeiten von bis zu vier Monaten zwischen zwei Ausbildungsabschnitten oder zwischen Ausbildung und Dienstantritt sind begünstigt.
• Wartezeit auf einen Ausbildungsplatz (§ 32 Abs. 4 Nr. 2c EStG): Auch während des Wehrdienstes kann Kindergeld gewährt werden, wenn das Kind nachweislich keinen Ausbildungsplatz findet und sich ernsthaft um eine Ausbildung bemüht.

Aktuelles BFH-Urteil vom 20.2.2025 (III R 43/22)

Der Bundesfinanzhof hat entschieden, dass der freiwillige Wehrdienst allein zwar keinen Kindergeldanspruch begründet. Aber: Kindergeld kann dennoch gezahlt werden, wenn andere Voraussetzungen nach § 32 Abs. 4 EStG erfüllt sind – auch bei mehr als 20 Wochenstunden Dienstzeit.

Beispiel aus dem Urteil:

• Der Sohn absolvierte nach dem Abitur zehn Monate freiwilligen Wehrdienst.
• Die Familienkasse erkannte nur die Übergangszeit und die Grundausbildung an.
• Nach der Grundausbildung verrichtete der Sohn Dienst in einem Mannschaftsdienstgrad.
• Während dieser Zeit entschied er sich für ein Studium, konnte es aber nicht sofort antreten.
• Der BFH bejahte den Kindergeldanspruch auch für die Zeit zwischen Grundausbildung und Studienbeginn, da das Kind einen Ausbildungsplatz mangels Möglichkeit noch nicht antreten konnte.

Wichtig: Die Grundausbildung führt nicht zu einem Abschluss der ersten Berufsausbildung im Sinne des § 32 Abs. 4 Satz 2 EStG. Auch eine Vollzeit-Erwerbstätigkeit (z. B. als Zeitsoldat mit mehr als 20 Std./Woche) schließt den Kindergeldanspruch nicht aus, wenn z. B. ein Studienbeginn nur aus organisatorischen Gründen verzögert ist.

Nachweispflicht und Mitwirkung

• Kindergeld wird nur gewährt, wenn die Ausbildungswilligkeit und die Suche nach einem Ausbildungsplatz nachgewiesen werden können.
• Über 18-jährige Kinder müssen mitwirken.
• Ein nachträglich behaupteter Ausbildungswille reicht nicht aus – es muss ein konkreter Nachweis vorliegen (z. B. Bewerbungsunterlagen).

Steuertipp:
Bewerbungen und Absagen frühzeitig dokumentieren! Liegt kein Nachweis für einen bestimmten Monat vor, kann der Anspruch rückwirkend entfallen – auch bei tatsächlichem Ausbildungswillen.

Unterhaltsleistungen bei fehlendem Kindergeld

Fällt der Anspruch auf Kindergeld weg (z. B. wegen zu langer Wartezeiten), können Eltern Unterhaltszahlungen an das Kind als außergewöhnliche Belastungen nach § 33a Abs. 1 EStG geltend machen. Für 2024 beträgt der monatliche Höchstbetrag 982 Euro.

Ist auch die Ableistung des freiwilligen Wehrdienstes begünstigt?

Gibt es Kindergeld auch bei einer längeren Übergangszeit zum Studium?

In einigen Bundesländern – etwa in Rheinland-Pfalz – endet das Abitur bereits im März. Ein Studium beginnt jedoch meist erst im Oktober, eine Berufsausbildung oft im September. Eltern fragen sich daher, ob in dieser Zeit weiterhin Anspruch auf Kindergeld besteht.

Grundsatz: Übergangszeit bis zu vier Monaten

Ein Kindergeldanspruch besteht nach § 32 Abs. 4 Nr. 2b EStG grundsätzlich nur, wenn die Übergangszeit zwischen zwei Ausbildungsabschnitten höchstens vier volle Kalendermonate beträgt.

Beispiel:
Endet das Abitur im März, muss das Studium oder die Ausbildung spätestens im August beginnen, damit die Kindergeldzahlung nahtlos weiterläuft.

Längere Wartezeit: Kind dennoch berücksichtigungsfähig

Dauert die Übergangszeit länger als vier Monate, besteht kein Anspruch mehr über § 32 Abs. 4 Nr. 2b EStG. Ein Kind kann jedoch nach § 32 Abs. 4 Nr. 2c EStG berücksichtigt werden, wenn es mangels Ausbildungsplatz eine Ausbildung nicht antreten kann. Voraussetzungen:

• Das Kind bemüht sich nachweislich und ernsthaft um einen Studien- oder Ausbildungsplatz.
• Bewerbungen oder eine Zusage liegen vor, der Beginn ist aber erst zu einem späteren Zeitpunkt möglich (z. B. im Oktober).

Definition Studienbeginn und -ende

Laut BFH (Urteil vom 7.7.2021) beginnt ein Studium mit der ersten Teilnahme an Ausbildungsmaßnahmen – nicht bereits mit der Mitteilung der Prüfungsergebnisse. Es endet, wenn alle Prüfungsleistungen erbracht und schriftlich bekanntgegeben wurden.

Meldung bei längeren Wartezeiten wichtig

Kinder müssen sich unverzüglich als ausbildungsplatz- oder arbeitssuchend melden, wenn sich der Ausbildungsbeginn verzögert:

• Als ausbildungsplatzsuchend: Berücksichtigung bis zum 25. Lebensjahr.
• Als arbeitssuchend: Berücksichtigung bis zum 21. Lebensjahr.

Kindergeld bei Krankheit

• Kurze Erkrankung während der Ausbildung: Der Kindergeldanspruch bleibt bestehen.
• Länger als sechs Monate krank: Die Familienkasse prüft, ob die Ausbildung voraussichtlich fortgesetzt wird.
• Beendigung der Ausbildung wegen Krankheit: Anspruch entfällt – außer das Kind wird als behindert oder ausbildungsplatzsuchend berücksichtigt.

Hinweis: Bei voraussichtlich dauerhafter Erkrankung kann das Kind ggf. als „behindertes Kind“ berücksichtigt werden – auch über das 25. Lebensjahr hinaus (§ 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 3 EStG).

Tipp: Frühzeitiger Kontakt zur Familienkasse

Bei längeren Übergangszeiten oder Krankheit sollte frühzeitig die Familienkasse informiert werden. Wichtig sind geeignete Nachweise wie:

• Bewerbungsunterlagen oder Zulassungsbescheide,
• ärztliche Atteste bei Erkrankung.

Aktuelle Dienstanweisung der Familienkassen

Die Familienkassen orientieren sich an der überarbeiteten Dienstanweisung Kindergeld des Bundeszentralamts für Steuern (BZSt vom 26.5.2023, BStBl 2023 I S. 818). Diese setzt aktuelle BFH-Urteile verbindlich um.

Gibt es Kindergeld auch bei einer längeren Übergangszeit zum Studium?

Besteht Kindergeldanspruch auch bei freiwilligem Wehrdienst?

Ein Anspruch auf Kindergeld besteht grundsätzlich nicht während des Freiwilligen Wehrdienstes, da dieser nicht als Freiwilligendienst im Sinne des § 32 Abs. 4 Nr. 2d EStG gilt – anders als z. B. der Bundesfreiwilligendienst oder das freiwillige soziale Jahr. Eine analoge Anwendung ist laut BFH nicht möglich (Urteil vom 03.07.2014, III R 53/13), da Eltern während des Wehrdienstes üblicherweise keine Unterhaltskosten für das Kind haben.

Ausnahmen: Kindergeld trotz Freiwilligen Wehrdienst möglich

Ein Kindergeldanspruch kann dennoch bestehen, wenn das Kind folgende Voraussetzungen erfüllt:

• Berufsausbildung (§ 32 Abs. 4 Nr. 2a EStG),
• Übergangszeit zwischen Ausbildung und Wehrdienst (§ 32 Abs. 4 Nr. 2b EStG),
• Wartezeit auf einen Ausbildungsplatz (§ 32 Abs. 4 Nr. 2c EStG).

Aktuelles Urteil des Bundesfinanzhofs

Der BFH entschied am 20.02.2025 (III R 43/22), dass der Freiwillige Wehrdienst allein keinen Anspruch auf Kindergeld begründet. Jedoch kann ein Anspruch bestehen, wenn das Kind etwa auf einen Ausbildungsplatz wartet – auch dann, wenn es nach der Grundausbildung als Soldat mit über 20 Wochenstunden tätig ist.

Beispielfall:
Ein Kind leistet nach dem Abitur einen 10-monatigen Freiwilligen Wehrdienst. Die Familienkasse erkennt das Kindergeld nur für die Übergangszeit und die Grundausbildung an, nicht aber für die Zeit danach bis zum Studienbeginn. Der BFH widerspricht dem: Auch ohne begleitende Ausbildung kann ein Anspruch bestehen, wenn das Kind nachweislich keinen Ausbildungsplatz antreten konnte – etwa aus studienorganisatorischen Gründen.

Zudem gilt: Die Grundausbildung zählt nicht als abgeschlossene erstmalige Berufsausbildung im Sinne des § 32 Abs. 4 Satz 2 EStG.

Nachweise rechtzeitig erbringen

Der Kindergeldberechtigte muss das ernsthafte Bemühen des Kindes um einen Ausbildungsplatz nachweisen. Ein bloßer Entschluss reicht nicht – dieser muss durch Bewerbungen o. Ä. im selben Monat dokumentiert sein. Im Urteil wurde der Anspruch für einen Monat abgelehnt, weil sich der Wille des Kindes zum Studium erst später objektivierte.

Tipp: Frühzeitige Bewerbungen einreichen und Nachweise dokumentieren.

Besteht Kindergeldanspruch auch bei freiwilligem Wehrdienst?