Vorsicht: Nicht immer kann man haushaltsnahe Dienstleistungen absetzen

Kosten, die Sie bereits als Werbungskosten, Betriebsausgaben, Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen in der Steuererklärung angeben, können Sie nicht auch noch als haushaltsnahe Dienstleistungen absetzen.

Die Art, wie Sie die Kosten absetzen, können Sie jedoch nicht selbst bestimmen. Wenn die Kosten beispielsweise als Werbungskosten oder Sonderausgaben zählen, müssen sie auch als solche angegeben werden, das gilt genauso für die außergewöhnlichen Belastungen. Das betrifft beispielsweise für die Kosten der Kinderbetreuung, die nicht als haushaltsnahe Dienstleistungen abgesetzt werden können, auch wenn der Höchstbetrag für die Kinderbetreuungskosten vielleicht schon überschritten ist.

Auch personenbezogene Dienstleistungen, für einen Friseur oder eine kosmetische Behandlung beispielsweise, gelten nicht als haushaltsnahe Dienstleistungen, selbst wenn sie in Ihrem Haushalt stattfinden.

Dienstleistungen, die im Leistungskatalog der Pflegeversicherung aufgelistet sind, können Sie hingegen angeben.

Nicht begünstigt sind jedoch Arbeiten, die nicht in Ihrem privaten Haushalt erledigt werden, beispielsweise, wenn Sie Ihre Wäsche zum Waschen in eine Reinigung geben.

Handwerkerleistungen, für die Sie nach einem Versicherungsschaden Leistungen durch Ihre Versicherung (Hausrat- oder Wohngebäudeversicherung beispielsweise) erhalten, können Sie nicht in der Steuererklärung geltend machen. Auch Versicherungsleistungen, die Sie erst später erhalten werden, müssen einbezogen werden.

Keinen Steuerabzug gibt es ebenfalls für haushaltsnahe Dienstleistungen, die nicht in Ihrem Privathaushalt stattfinden. Hierzu zählt beispielsweise die Reinigung eines außerhäuslichen Arbeitszimmers, einer Zweitwohnung oder Ihrer Firma. Solche Ausgaben zählen zu den Betriebsausgaben oder Werbungskosten. Kosten für eine Reinigungshilfe allerdings, die sowohl in einem häuslichen Arbeitszimmer als auch in Ihrer Privatwohnung tätig ist, können zeitanteilig aufgeteilt werden. Der berufliche Teil gehört zu den Betriebskosten oder Werbungskosten, der private Teil zu den haushaltsnahen Dienstleistungen.

Werden haushaltsnahe Dienstleistungen sowohl auf dem Privatgrundstück als auch auf öffentlichem Gelände ausgeführt, ist diese Tätigkeit nach einem BFH-Urteil insgesamt steuerbegünstigt. Dies gilt beispielsweise für das Schneeräumen auf öffentlichen Gehwegen, nicht aber auf öffentlichen Straßen. Die Kosten für den Winterdienst vor dem eigenen Grundstück sind also mit 20 Prozent von der Steuerschuld abziehbar (BFH-Urteil vom 20.3.2014, VI R 55/12).

In 2020 hat der BFH dann aber geurteilt, dass Aufwendungen für die Straßenreinigung vor dem Grundstück nicht als haushaltsnahe Dienstleistung gemäß § 35a Abs. 2 Satz 1 EStG steuerbegünstigt sind (BFH-Urteil vom 13.5.2020, VI R 4/18).

Jüngst hat das Bundesfinanzministerium zu der Rechtsprechung des BFH folgende Übersicht veröffentlicht (BMF-Schreiben vom 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

Darüber hinaus verfügt das BMF: Für Handwerkerleistungen der öffentlichen Hand, die nicht nur einzelnen Haushalten, sondern allen an den Maßnahmen der öffentlichen Hand beteiligten Haushalten zugutekommen, ist eine Begünstigung nach § 35a EStG ausgeschlossen. Insoweit fehlt es an einem räumlich-funktionalen Zusammenhang der Handwerkerleistungen mit dem Haushalt des einzelnen Grundstückseigentümers. Das betrifft zum Beispiel den Ausbau des allgemeinen Versorgungsnetzes oder die Erschließung einer Straße. Diese Haltung entspricht dem BFH-Urteil vom 28.4.2020 (VI R 50/17).

Vorsicht: Nicht immer kann man haushaltsnahe Dienstleistungen absetzen

Kann ich auch als Mieter die Steuervergünstigung für haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen nutzen?

Ja. Sie müssen nicht Eigentümer der Wohnung sein, um bestimmte Kosten steuerlich geltend zu machen.

Steuervorteil auch für Mieter möglich

Auch als Mieter können Sie die Steuerermäßigung nach § 35a EStG in Anspruch nehmen. Das gilt für haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen, auch wenn der Vermieter der Auftraggeber war. Entscheidend ist, dass Sie die Kosten über die Betriebskosten mitbezahlt haben.

Diese Betriebskosten sind absetzbar

Viele Posten aus Ihrer Betriebskostenabrechnung können als haushaltsnahe Dienstleistungen oder Handwerkerleistungen eingestuft werden, z. B.:

• Gartenpflege
• Hausreinigung
• Hausmeisterdienste
• Schornsteinfeger
• Aufzugswartung

Voraussetzung: Bescheinigung vom Vermieter

Damit Sie diese Kosten beim Finanzamt geltend machen können, benötigen Sie eine Bescheinigung vom Vermieter. Eine normale Betriebskostenabrechnung reicht in der Regel nicht aus.

Sie haben jedoch einen gesetzlichen Anspruch auf diese Bescheinigung. Grundlage ist § 35a EStG in Verbindung mit der Anlage 2 des BMF-Schreibens vom 09.11.2016.

Steuervorteil auch bei selbst beauftragten Leistungen

Wenn Sie als Mieter selbst einen Handwerker oder eine Haushaltshilfe beauftragen (z. B. Fensterputzer oder Maler), können Sie diese Ausgaben ebenfalls absetzen – unabhängig von der Betriebskostenabrechnung. Die Arbeiten müssen allerdings in Ihrer Wohnung stattfinden.

Rechtsprechung bestätigt Mieteranspruch

Der Bundesfinanzhof (BFH) hat in einem Urteil vom 20.04.2023 (VI R 24/20) entschieden, dass Mieter auch dann Anspruch auf Steuervergünstigung haben, wenn sie nicht selbst Auftraggeber der Leistung waren.

Was tun bei Problemen mit dem Vermieter?

Wenn der Vermieter die Bescheinigung nicht ausstellt oder zusätzliche Belege verlangt, können Sie sich auf Ihr Recht auf Belegeinsicht nach § 259 Abs. 1 BGB berufen.

Laut Bundesgerichtshof (BGH) dürfen Sie die Belege:

• einsehen,
• abfotografieren,
• scannen oder
• kopieren.

Bei preisgebundenem Wohnraum erlaubt § 29 Abs. 2 Satz 1 der Berechnungsverordnung, sogar Kopien gegen Kostenerstattung anzufordern (BGH-Urteil vom 08.03.2006, VIII ZR 78/05).

Kann ich auch als Mieter die Steuervergünstigung für haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen nutzen?

How are home office costs taken into account for tax purposes when used jointly?

When sharing a home office, for example between spouses, the following rules apply:

• The conditions for deducting home office costs are checked individually (BFH rulings of 15.12.2016, VI R 53/12 and VI R 86/13).
• If the conditions are met, each user who uses the home office as their main place of work can deduct the costs they have incurred.
• Property-related costs (e.g., depreciation, interest on loans) are deductible if they are owed by the user (BFH ruling of 6.12.2017, VI R 41/15).
• Rental costs for jointly rented rooms are also deductible, regardless of the type of partnership.
• Usage-related expenses (e.g., energy and cleaning) are fully deductible if they relate to the use of the home office (BMF letter of 15.8.2023, IV C 6 - S 2145/19/10006 :027).

Example 1: A and B use a home office equally. The total expenses amount to 4.000 Euro and are jointly borne by A and B. A uses it as their main place of work. A can deduct 2.000 Euro as business expenses. B can only claim the daily allowance of 6 Euro per day if they worked from home on those days.

Example 2a: A and B jointly use a home office in the apartment rented by B. The expenses amount to 3.000 Euro for rent and 1.000 Euro usage-related expenses. A uses it as their main place of work. A can only deduct 500 Euro (= half of the usage-related expenses). The rental expenses are attributed to B as property-related expenses because B is contractually liable for the rent. B can therefore only claim the daily allowances.

Example 2b: If, on the other hand, A pays the rent, the property-related expenses of 1.500 Euro are also deductible by A.

Example 3: A and B jointly use a home office, which is the main place of business and professional activity for both throughout the calendar year. They waive the calculation of the expenses incurred and can each deduct the annual allowance of 1.260 Euro as business expenses or income-related expenses.

How are home office costs taken into account for tax purposes when used jointly?

Pet care is also eligible as a household-related service!

Pet care can be tax-deductible as a household-related service. Expenses for household-related services are deductible from the tax liability at 20% (up to 4,000 Euro annually) according to § 35a para. 2 EStG. Initially, the tax authorities refused to recognise such costs for pets, but the Federal Fiscal Court (BFH) ruled in a landmark decision (BFH ruling of 3.9.2015, VI R 13/15) that pet care and supervision also count as household-related services.

Tax benefits for pet care

In the specific case, a couple hired a pet and house sitter to look after their house cat during their absence. The tax office refused the tax deduction, as pet care costs were not eligible according to a previous BMF letter (BMF letter of 10.1.2014). However, the BFH saw it differently: tasks such as feeding, grooming, and cleaning are regular household tasks and therefore household-related.

Conditions for tax deduction

The tax deductibility of pet care costs applies if the care takes place in the household or on the pet owner's property. Travel costs can also be deducted. However, care outside the household (e.g. dog walkers who pick up and return the pet) is generally not tax-deductible according to the courts (FG Münster, ruling of 25.5.2012, Az: 14 K 2289/11).

Interesting: Taking the pet outside the home is not considered detrimental to tax according to the BFH ruling. However, there are cases where the tax authorities reject care services, especially if the dog is extensively cared for outside the household (FG Berlin-Brandenburg, ruling of 7.11.2018, Az: 7 K 7101/16).

Pet care is also eligible as a household-related service!

Which expenses are eligible?

Eligible expenses include gross wages or salary (for "mini-jobs") and the social security contributions paid by the employer, wage tax including the solidarity surcharge and church tax, accident insurance contributions, and levies under the Expense Reimbursement Act (U 1 and U 2).

Which expenses are eligible?

Is a shared workspace a sufficient other workplace?

Taxpayers can deduct a flat rate of 6 Euro for each day on which the business or professional activity is carried out "predominantly" at home and the primary workplace is not visited. The daily allowance is also referred to as the home office allowance or homework allowance.

This applies to all employees and self-employed individuals who, like during the Corona years, occasionally work from home but have their "actual" workplace with a desk at the office or company. The deduction of the home office allowance is limited to a maximum of 1,260 Euro per year (210 days x 6 Euro).

It does not matter whether a separate study is available. A work corner is sufficient. A deduction for travel expenses alongside the home office allowance is not permitted if you work partly at home and partly at your employer's office or premises on the same day and travel costs are incurred.

A parallel deduction of travel expenses and the daily allowance is exceptionally possible only if a business trip is undertaken on a home office day.

If no other workplace is permanently available for business and professional activities, home office costs can be deducted with a daily allowance of 6 Euro per day, up to a maximum of 1,260 Euro per year.

This applies, for example, to many teachers whose main place of work is the school, but who do not have a desk there for lesson preparation and follow-up.

Important: In this case, in addition to the daily allowance, travel costs to the school, office, or company can also be deducted using the travel allowance. It no longer matters whether a separate study is available. A work corner is sufficient; in a pinch, it can even be the kitchen table. This is a real simplification compared to the previous regulation.

But what is an "other workplace" and in which cases is it "not permanently available"? The following applies:

• An "other workplace" is generally any workplace suitable for office work. No further requirements are placed on the nature of the workplace.
• Another workplace is available if you can actually use it to the extent and in the manner specifically required.

The Federal Fiscal Court has ruled that a pool workplace is generally an "other workplace", but only if the employee can actually use it to the extent and in the manner specifically required. There must be a sufficient number of pool workplaces available.

Conclusion: If you have a pool workplace, a deduction of the daily allowance is usually only permissible for days on which you do not visit the (primary) business premises or primary workplace and work predominantly at home.

Is a shared workspace a sufficient other workplace?

Which measures are subsidised and what is the amount of the tax reduction?

As part of household-related services, the work must have been carried out by a self-employed service provider or service agency. Eligible services include, for example:

• cleaning the flat, window cleaning, cleaning the stairwell and other communal areas,
• garden maintenance (e.g. mowing the lawn, trimming hedges),
• services for private moves (minus reimbursements from third parties).

An exemplary list of eligible and non-eligible household-related services and tradesmen's services can also be found in the BMF letter dated 11.09.2016.

The expenses for household-related services provided by self-employed service providers are directly deductible from the tax liability, up to 20.000 Euro with 20 percent, maximum 4.000 Euro per year.

As a rule, a prerequisite for the deduction of costs is that they are related to your own household. However, various activities are carried out both on private property and on public land, or they benefit the private household at least indirectly, even if they primarily concern the public area. These include, for example, pavement cleaning or snow clearing.

• In 2014, the Federal Fiscal Court ruled that snow clearing on public pavements is considered a privileged household-related activity. The costs for winter services in front of your own property are therefore deductible at 20 percent from the tax liability (BFH ruling of 20.3.2014, VI R 55/12). According to the BFH judges, services are related to the household if they are provided "in the spatial area of the existing household". This includes the flat as well as the associated land. Therefore, the term "household" is to be interpreted spatially-functionally.
• In 2020, however, the BFH ruled that expenses for street cleaning in front of the property are not tax-privileged as household-related services according to § 35a para. 2 sentence 1 EStG (BFH ruling of 13.5.2020, VI R 4/18).
• Currently, the Federal Ministry of Finance has published the following brief overview in line with the BFH (BMF letter dated 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

As a rule, a prerequisite for the deduction of costs is that they are related to your own household. However, various activities are carried out both on private property and on public land, or they benefit the private household at least indirectly, even if they primarily concern the public area. These include, for example, pavement cleaning or snow clearing.

• In 2014, the Federal Fiscal Court ruled that snow clearing on public pavements is considered a privileged household-related activity. The costs for winter services in front of your own property are therefore deductible at 20 percent from the tax liability (BFH ruling of 20.3.2014, VI R 55/12). According to the BFH judges, services are related to the household if they are provided "in the spatial area of the existing household". This includes the flat as well as the associated land. Therefore, the term "household" is to be interpreted spatially-functionally.
• In 2020, however, the BFH ruled that expenses for street cleaning in front of the property are not tax-privileged as household-related services according to § 35a para. 2 sentence 1 EStG (BFH ruling of 13.5.2020, VI R 4/18).
• Currently, the Federal Ministry of Finance has published the following brief overview in line with the BFH (BMF letter dated 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

Which measures are subsidised and what is the amount of the tax reduction?

Welche Voraussetzungen gelten für Steuerermäßigungen im Haushalt?

Voraussetzungen für Steuerermäßigungen im Haushalt

Für die steuerliche Anerkennung haushaltsnaher Dienstleistungen und Handwerkerleistungen müssen folgende Voraussetzungen erfüllt sein:

1. Die Leistung muss im Haushalt des Steuerpflichtigen erbracht worden sein

Steuerlich begünstigt sind nur Tätigkeiten, die innerhalb der Wohnung oder des Grundstücks ausgeführt werden. Nicht begünstigt sind zum Beispiel:

• Pflegeleistungen in einer Tagespflegeeinrichtung
• Reparaturen von Haushaltsgeräten in der Werkstatt des Dienstleisters
• Müllabfuhr – die eigentliche Entsorgung erfolgt außerhalb des Haushalts

Hinweis: Das Leeren der Mülltonne gilt als Nebenleistung. Die Hauptleistung ist die Entsorgung. (FG Köln, 26.01.2011, 4 K 1483/10; FG Münster, 24.02.2022, 6 K 1946/21 E)

2. Der Haushalt muss sich in der EU oder im EWR befinden

Nur haushaltsnahe Leistungen innerhalb der Europäischen Union oder des Europäischen Wirtschaftsraums sind steuerlich begünstigt.

3. Nur einmaliger Höchstbetrag pro Steuerpflichtigem

Bei mehreren Haushalten (z. B. Hauptwohnung und Zweitwohnsitz) kann der Höchstbetrag für Steuerermäßigungen nur einmal in Anspruch genommen werden.

4. Keine Doppeltberücksichtigung

Aufwendungen sind nicht absetzbar, wenn sie bereits als:

• Betriebsausgaben
• Werbungskosten
• Sonderausgaben
• Außergewöhnliche Belastungen

steuerlich berücksichtigt wurden.

Besonderheit bei Wohnungseigentümern

Eigentümer einer selbstgenutzten Eigentumswohnung können die Steuerermäßigung auch dann nutzen, wenn:

• die Gemeinschaft oder der Verwalter als Auftraggeber auftritt
• die Maßnahme über das Gemeinschaftseigentum abgewickelt wird

Der steuerliche Vorteil wird anteilig nach Miteigentumsanteil gewährt.

Aktuelle Rechtsprechung: Erhaltungsrücklage

Einzahlungen in die Erhaltungsrücklage gelten nicht im Jahr der Zahlung als Werbungskosten. Erst wenn der Verwalter die Mittel tatsächlich verwendet, sind sie abziehbar. (BFH-Urteil vom 14. Januar 2025, IX R 19/24)

Müllabfuhrgebühren: Aktuelle Situation

Die Kosten für die Müllabfuhr können derzeit nicht als haushaltsnahe Dienstleistung abgesetzt werden. Begründung:

• Die Hauptleistung – die Entsorgung – erfolgt außerhalb des Haushalts
• Das Abholen gilt nur als untergeordnete Nebenleistung

Diese Sichtweise wurde vom Finanzgericht Münster bestätigt. Eine Revision wurde aus verfahrensrechtlichen (nicht inhaltlichen) Gründen abgelehnt.

Welche Voraussetzungen gelten für Steuerermäßigungen im Haushalt?

What evidence is required for tax reduction under section 35a of the Income Tax Act?

To claim the tax reduction under § 35a EStG (household services, craftsmen's services and care expenses), certain conditions and evidence must be met.

1. Invoices and proof of payment

The service provider must issue a proper invoice, with labour and material costs listed separately. Only labour, machine and travel costs, and the VAT on these, are eligible. Payment must be made by bank transfer; cash payments are not recognised.

2. Household services and care expenses

Household services include not only traditional tasks such as cleaning or gardening but also home care for people in need of care. Since 2009, no proof of the care level is required.

3. Missing service charge statement

If you have not yet received the service charge statement for the current tax year, you can submit the previous year's statement. The year the statement is received counts.

4. Court rulings on care costs

BFH ruling of 3 April 2019 (residential care not deductible, ref.: VI R 19/17)

The Federal Fiscal Court ruled in 2019 that only costs for one's own care or accommodation in a home are deductible. If children cover the costs for their parents' residential care, this is not tax-deductible.

Ruling of the Berlin-Brandenburg Fiscal Court of 11 December 2019 (outpatient care deductible, ref.: 3 K 3210/19)

The Berlin-Brandenburg Fiscal Court ruled that costs for outpatient care of relatives are deductible if the care takes place in the taxpayer's household.

BFH ruling of 12 April 2022 (outpatient care deductible, residential care still not deductible, ref.: VI R 2/20)

The BFH ruled in 2022 that outpatient care in the parents' household is also deductible if the child is contractually obliged. Costs for residential care remain non-deductible for tax purposes.

What evidence is required for tax reduction under section 35a of the Income Tax Act?

Aktuelle Entscheidungen

Müllabfuhrkosten und andere steuerliche Abzugsfähigkeiten: Was gilt?

Die Kosten für die Müllabfuhr sind derzeit nicht steuerlich absetzbar. Dies geht auf ein Urteil des Finanzgerichts Köln vom 26. Januar 2011 (Az: 4 K 1483/10) zurück. Der Grund: Die eigentliche Dienstleistung, also die Entsorgung des Mülls, findet außerhalb des eigenen Grundstücks statt. Deshalb handelt es sich nicht um eine „haushaltsnahe Dienstleistung“ im Sinne des Einkommensteuerrechts.

Warum sind Müllabfuhrkosten nicht absetzbar?

Die Müllabfuhr wird steuerlich als unterstützende Tätigkeit gewertet. Zwar findet die Abholung am Grundstück statt, die eigentliche Leistung – die Entsorgung und Verwertung des Abfalls – erfolgt jedoch außerhalb. Deshalb fehlt der notwendige räumliche Bezug zum Haushalt.

Das Finanzgericht Münster bestätigte diese Rechtsauffassung in einem Urteil vom 24. Februar 2022 (Az: 6 K 1946/21 E). Eine Revision wurde zwar aus formellen Gründen nicht zugelassen, dennoch bleibt die Frage langfristig offen.

Handwerkerleistungen auch bei unentgeltlicher Wohnüberlassung absetzbar

Der Bundesfinanzhof (BFH) hat mit Urteil vom 20. April 2023 (Az: VI R 23/21) klargestellt, dass auch bei unentgeltlicher Überlassung einer Wohnung – etwa an den Sohn – Handwerkerleistungen steuerlich absetzbar sein können. Voraussetzung: Der Steuerpflichtige führt den Haushalt selbst und übernimmt die Handwerkerkosten.

Hausnotrufsysteme: Wann sind die Kosten steuerlich absetzbar?

Kosten für ein Hausnotrufsystem können nur dann steuerlich berücksichtigt werden, wenn sie im Rahmen des "Betreuten Wohnens" anfallen. In solchen Fällen können 20 % der Aufwendungen direkt von der Steuer abgezogen werden. Dagegen sind Ausgaben für Hausnotrufsysteme im privaten Haushalt nicht begünstigt, wie der BFH entschieden hat.

Steuervergünstigungen für Mieter nach § 35a EStG

Auch Mieter können Steuerermäßigungen für haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen geltend machen. Wichtig: Der Vermieter muss die Kostenbescheinigung ausstellen. Ein entsprechendes Muster ist im BMF-Schreiben vom 9. November 2016 enthalten.

Kosten für einen Statiker: Kein Steuerabzug möglich

Der Bundesfinanzhof hat entschieden, dass Kosten für statische Berechnungen durch einen Statiker nicht unter die Steuerermäßigung nach § 35a EStG fallen – selbst wenn sie für eine Handwerkerleistung erforderlich sind (BFH-Urteil vom 4. November 2021, Az: VI R 29/19).

Erhaltungsrücklage: Reine Einzahlung reicht nicht für Werbungskostenabzug

Wohnungseigentümer zahlen regelmäßig Beiträge zur sogenannten Erhaltungsrücklage (früher: Instandhaltungsrücklage), wie in § 19 Abs. 2 Nr. 4 WEG geregelt. Diese Rücklage gehört der Eigentümergemeinschaft – nicht dem einzelnen Eigentümer –, da die Gemeinschaft als rechtsfähig gilt (§ 9a WEG seit dem 1.7.2007).

Steuerlich gilt: Ein Abzug als Werbungskosten ist erst möglich, wenn der Verwalter die Mittel tatsächlich für Erhaltungsmaßnahmen verwendet hat – und nur, wenn die Wohnung zur Erzielung von Einkünften genutzt wird.

Werden die Rücklagen hingegen für Maßnahmen verwendet, die zu Herstellungskosten führen (z. B. Erweiterungen oder grundlegende Sanierungen), sind diese nicht sofort abziehbar. In diesem Fall können lediglich die Absetzungen für Abnutzung (AfA) steuerlich geltend gemacht werden.

Diese Sichtweise wurde auch von der Oberfinanzdirektion Frankfurt am Main (Verfügung vom 9.11.2022, S 2211 A - 12 - St 214) vertreten und nun durch den Bundesfinanzhof bestätigt (BFH-Urteil vom 14. Januar 2025, Az: IX R 19/24).

Aktuelle Entscheidungen

If you use the home office for two types of income!

The allocation of expenses for the home office or the annual allowance across different activities is permitted if you have multiple concurrent occupations and the home office is the central hub for all activities. If the central point of some activities is outside the home office, you can partially deduct the costs for these activities.

However, it is also possible to allocate all expenses to a single activity if you prefer not to provide a detailed breakdown. Please note that the annual allowance is not increased based on the number of activities carried out in the home office.

For example: If you use your home office 60% for an employed activity and 40% for a commercial side activity, and the centre of all your professional activities is in the home office, you can split the annual allowance accordingly. In this case, 60% (756 Euro) would be deducted as income-related expenses and 40% (504 Euro) as business expenses. You also have the option to apply the entire annual allowance to one of the two activities to simplify the process.

If you use the home office for two types of income!

What is the tax reduction?

If the household help is employed in a regular employment relationship and you pay normal contributions to statutory social insurance, you are entitled to an exceptionally high tax reduction.

Expenses are deductible from the tax liability up to 20.000 Euro at 20 percent, maximum 4.000 Euro per year.

If the employment relationship does not exist for the entire year, the maximum amount of 4.000 Euro is not reduced by one twelfth for each full calendar month in which the conditions are not met.

What is the tax reduction?

Home office costs: Double maximum amount for two people?

As of 1 January 2023, the tax treatment of "home office" and "homework" has been redefined.

There are two scenarios (§ 4 para. 5 no. 6b and 6c EStG, amended by the "Annual Tax Act 2022" of 16 December 2022; BMF letter of 15 August 2023, IV C 6-S 2145/19/10006):

1. The home office is the "centre" of all business and professional activities:
   • The annual allowance of 1,260 Euro is a flat rate for expenses in the home office.
   • The option to deduct the annual allowance can only be exercised uniformly for the entire year.
   • The annual allowance is personal and cannot be claimed multiple times for different activities.
   • The daily allowance (6 Euro per day) cannot be deducted for the same period.
   • Special regulations apply for home offices shared by spouses or partners.
2. Professional activity at home, but not the centre:
   • The home office allowance is 6 Euro per day for a maximum of 210 days, totalling 1,260 Euro per year.
   • The workplace in the home does not have to meet any specific requirements.
   • The daily allowance can be split between different activities or allocated entirely to one activity, but cannot be deducted multiple times.
   • In the case of a second household or deduction of costs for a home office, the daily allowance cannot be additionally deducted.
   • The daily allowance is offset against the employee allowance of 1,230 Euro and requires a tax saving of over 1,230 Euro.
   • Record-keeping requirement: The calendar days on which the conditions for claiming the daily allowance are met must be recorded by the taxpayer and credibly documented in an appropriate form.

Home office costs: Double maximum amount for two people?

Are the costs for waste collection also included in the eligible expenses?

Although the waste is generated at home and collected from there, the actual service of the waste collection is not the emptying of the bins, but the transport and disposal or recycling of the waste.

This takes place outside the household of the taxpayer and is therefore not eligible.

The Münster Finance Court recently confirmed this view (judgement of 24.2.2022, 6 K 1946/21 E). The appeal against this decision was dismissed - however, for procedural reasons and not on substantive grounds. So the matter is still not completely resolved.

Are the costs for waste collection also included in the eligible expenses?

Can I deduct the costs for a tradesperson in addition to the costs for my cleaner?

Yes, you can claim the invoice for craftsmen's services (wages) and the wages for your domestic help simultaneously in the tax return. In addition to the wages for domestic help, you can also deduct the wages for craftsmen up to 6,000 Euro at 20 percent, a maximum of 1,200 Euro per year, directly from the tax liability.

Tax benefits apply not only to regular renovation work but also to one-off maintenance and modernisation measures - and not just in the home, but also on the property. The benefits apply not only to work that could usually be done by household members but also to work that can only be carried out by professionals, e.g. repairing a washing machine. The important thing is that the repair of the machine takes place in your household.

Can I deduct the costs for a tradesperson in addition to the costs for my cleaner?

What is the difference between employment and services?

A household employment exists if you or the homeowners' association have employed someone to perform household tasks for the homeowners' association. The homeowners' association is the employer of this person.

A household service exists if household tasks are carried out by a company. The homeowners' association is the client of the service.

What is the difference between employment and services?

Wann liegt eine sozialversicherungspflichtige Beschäftigung im Privathaushalt vor?

Für eine sozialversicherungspflichtige Beschäftigung einer Haushaltshilfe können verschiedene Gründe ursächlich sein:

1. Arbeitslohn über 556 Euro/Monat
2. mehrere Mini-Jobs mit Gesamtarbeitslohn über 556 Euro/Monat.

Grundsätzlich gelten für die Versteuerung und für die Sozialabgaben haushaltsnaher Arbeitslöhne keine Besonderheiten. Ebenso wie im gewerblichen Bereich muss der Arbeitgeber Lohnsteuer nach den elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmalen (ELStAM) des Arbeitnehmers einbehalten und an das Finanzamt abführen.

Beschäftigen Sie eine sozialversicherungspflichtige Haushaltshilfe oder einen selbständigen Dienstleister, können Sie hierfür 20 Prozent der Kosten, maximal jedoch 4.000 Euro im Jahr geltend machen. Das gilt auch für Pflege- und Betreuungsleistungen eines pflegebedürftigen Angehörigen.

Wann liegt eine sozialversicherungspflichtige Beschäftigung im Privathaushalt vor?

Welche Umlagen fallen zusätzlich zum Verdienst an?

Für eine geringfügig beschäftigte Haushaltshilfe muss der Arbeitgeber auf den Arbeitslohn eine Pauschalabgabe von 12 % entrichten, und zwar jeweils 5 % für die gesetzliche Renten- und Krankenversicherung sowie 2 % für die Steuer. Zusätzlich sind im Jahre 2019 sind folgende Abgaben zu zahlen:

• Umlage U1 für Krankheits- und Kuraufwendungen: 1,1 %
• Umlage U2 für Mutterschaftsaufwendungen: 0,22 %
• Beitrag zur gesetzlichen Unfallversicherung in Höhe von 1,6 % des Arbeitslohns.
• Die Umlage U3 für Insolvenzgeld müssen Privathaushalte nicht zahlen.

Für geringfügig Beschäftigte im Privathaushalt muss der private Arbeitgeber zwingend den sog. Haushaltsscheck verwenden. Der Haushaltsscheck bedeutet für Sie eine erhebliche Erleichterung - die Sie nutzen müssen! Und nur bei Anwendung des Haushaltsscheckverfahrens können Sie in den Genuss der Steuerermäßigung nach § 35a EStG kommen. Mit dem Haushaltsscheck melden Sie Ihre geringfügig beschäftigte Haushaltshilfe ganz einfach bei der Minijobzentrale (Deutsche Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See) an und erteilen gleichzeitig eine Einzugsermächtigung für die Abbuchung der Sozialbeiträge.

Die Minijobzentrale vergibt - sofern noch nicht vorhanden - eine Betriebsnummer für den Arbeitgeber, berechnet die Nebenkosten (Pauschalabgabe, Umlagen, Unfallversicherung) und zieht den Gesamtbetrag zweimal jährlich per Lastschrift von Ihrem Konto ein: Und zwar für das erste Halbjahr am 31. Juli und für das zweite Halbjahr am 31. Januar des Folgejahres.

Welche Umlagen fallen zusätzlich zum Verdienst an?

Household-related services: Are costs for emergency call systems tax-privileged?

Expenses for a home emergency call system may be tax-deductible, depending on the circumstances:

1. As part of "assisted living" in a retirement home, the costs for a home emergency call system are tax-privileged. You can deduct 20 percent from the tax liability. This is in accordance with the Federal Fiscal Court (BFH) ruling of 3.9.2015 (VI R 18/14).

2. If the home emergency call system is used outside of "assisted living" in a retirement home, for example in your own flat, the costs are not tax-privileged.

3. The Federal Fiscal Court (BFH) recently ruled in favour of the tax authorities regarding the second case: Expenses for a home emergency call system that merely establishes contact with a service centre (on-call service) are not tax-privileged as household-related services if the service is provided outside the client's household. This is according to the BFH ruling of 15.2.2023 (VI R 7/21).

The main service of a basic home emergency call system is to handle alarms and notify contacts, the family doctor, care service, etc. by phone, not for the pensioner to call the emergency service themselves. Since this key service is not provided in the pensioner's household, it is not tax-privileged.

Household-related services: Are costs for emergency call systems tax-privileged?

Tax bonus for locksmith services?

The front door clicks shut behind you – and suddenly you're standing outside without a key. You need a locksmith. Unscrupulous companies exploit the emergency situation and demand exorbitant amounts. The question is whether at least the tax office provides some relief. Are these household-related services, which can be deducted directly from the tax liability at 20%, up to a maximum of 4,000 Euro per year (§ 35a para. 2 EStG)?

Currently, the Federal Government, represented by Parliamentary State Secretary Dr Meister, states that expenses for a locksmith to open the front door may be tax-deductible as a household-related service. This "depends on the specific service provided in each individual case. The term 'in the household' should be interpreted spatially-functionally" (BT-Drucksache 18/11220 of 17.2.2017, Question 19). The question was clear and simple, but the answer is unclear and convoluted. It is undisputed that the locksmith's service is provided in the spatial area of the household, which is defined by the property boundaries. This also includes the front door or apartment door.