Voller Abzug der Altersvorsorgeaufwendungen ab 2023

Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung sowie zu anderen Basisversorgungen (z. B. berufsständische Versorgungswerke oder Rürup-Renten) sind als Sonderausgaben nach § 10 Abs. 1 Nr. 2a EStG steuerlich abziehbar.

Übergangsregelung bis 2025

Bis zum Jahr 2022 wurden diese Altersvorsorgeaufwendungen schrittweise steuerlich berücksichtigt: Seit 2005 erhöhte sich der abzugsfähige Anteil jährlich um zwei Prozentpunkte – von anfangs 60 % auf 94 % im Jahr 2022. Grundlage hierfür war § 10 Abs. 3 EStG.

Beispielhafte Abzugsbeträge für Ledige (Höchstbetrag):

Volle steuerliche Abziehbarkeit ab 2023

Mit dem Jahressteuergesetz 2022 wurde die vollständige Abziehbarkeit der Altersvorsorgeaufwendungen vorzeitig ab dem 01.01.2023 eingeführt (§ 10 Abs. 3 Satz 6 EStG). Damit können Beiträge zur Basisversorgung ab dem Jahr 2023 zu 100 % steuerlich geltend gemacht werden.

Aktuelle Höchstbeträge für Ledige nach § 10 Abs. 3 Satz 1 EStG:

Für zusammen veranlagte Ehegatten oder Lebenspartner verdoppeln sich die Höchstbeträge entsprechend.

Hintergrund: Vermeidung doppelter Besteuerung

Die vorgezogene vollständige Abzugsfähigkeit der Altersvorsorgeaufwendungen dient dazu, eine mögliche doppelte Besteuerung der Renten zu vermeiden. Der Bundesfinanzhof (BFH) hatte in zwei Urteilen vom 19.05.2021 (Az. X R 20/19 und X R 33/19) zwar die aktuelle Rentenbesteuerung als verfassungsgemäß bestätigt, jedoch auch Hinweise auf zukünftige Doppelbesteuerungen gegeben – insbesondere für künftige Rentnerjahrgänge.

Die Gesetzesänderung ist somit eine präventive Maßnahme, um sicherzustellen, dass Rentenbeiträge während der Erwerbsphase steuerfrei gestellt und die Rentenzahlungen in der Auszahlungsphase angemessen besteuert werden.

Voller Abzug der Altersvorsorgeaufwendungen ab 2023

Welche Beiträge zur Altersvorsorge kann ich als Vorsorgeaufwendungen eintragen?

Unter Altersvorsorgeaufwendungen versteht man Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung, zur Rürup-Rente, zur landwirtschaftlichen Alterskasse sowie zur berufsständischen Versorgungseinrichtung. Arbeitnehmer können außerdem freiwillige Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung und zur landwirtschaftlichen Alterskasse geltend machen.

Arbeitgeberanteil zur Rentenversicherung:

Da auch der Arbeitgeberanteil zur gesetzlichen Rentenversicherung berücksichtigt wird, fallen die abzugsfähigen Sonderausgaben oft niedriger aus. Die Altersvorsorgeaufwendungen können bis zu einem Höchstbetrag geltend gemacht werden, der an den Höchstbeitrag der knappschaftlichen Rentenversicherung gekoppelt ist.

Höchstbeträge 2025:

• 29.344 Euro für Ledige
• 58.688 Euro für Verheiratete

Seit 2023 sind diese Beiträge zu 100 % steuermindernd wirksam.

Sonstige Vorsorgeaufwendungen:

Zusätzlich können sonstige Vorsorgeaufwendungen wie Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung abgesetzt werden:

• Bis zu 1.900 Euro, wenn Sie steuerfreie Zuschüsse zur Krankenversicherung erhalten.
• Bis zu 2.800 Euro, wenn Sie keine steuerfreien Zuschüsse erhalten.

Welche Beiträge zur Altersvorsorge kann ich als Vorsorgeaufwendungen eintragen?

Which contributions to the statutory pension insurance can I specify?

Contributions to statutory pension insurance, referred to since 1 October 2005 as Deutsche Rentenversicherung Bund and Deutsche Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See, are deductible as pension expenses under special expenses.

You can also deduct the following as contributions to statutory pension insurance:

• Mandatory contributions you make as a self-employed person to a statutory pension insurance, e.g. as a craftsman, teacher, educator, carer, midwife, or if you work in a domestic trade.
• If you are voluntarily subject to insurance upon your own application.
• If you pay contributions to the Künstlersozialkasse as an artist, journalist, or author, you can declare your own share of the contributions, but not the subsidies from the Künstlersozialkasse.
• As a self-employed person, you can also make voluntary contributions to maintain disability insurance. You can declare these contributions.
• If you voluntarily supplement your training period with contributions to the statutory pension insurance, you can declare these contributions.
• If you compensate for a pension reduction that you would incur if you took your pension early, you can declare the contributions.
• Contributions to a statutory pension insurance abroad are also deductible here.

Which contributions to the statutory pension insurance can I specify?

Wie werden Ihre Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung berücksichtigt?

Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung bestehen aus einem Arbeitnehmer- und einem Arbeitgeberanteil. Beide Anteile zählen zu den abzugsfähigen Altersvorsorgeaufwendungen. Altersvorsorgeaufwendungen können bis zu einem festgelegten Höchstbetrag als Sonderausgaben abgesetzt werden, wobei sich der abzugsfähige Anteil bis 2023 jährlich gesteigert hat und seit 2024 100 % beträgt.

Höchstbeträge für 2025

Im Jahr 2025 können Sie Altersvorsorgebeiträge bis zu folgenden Höchstbeträgen absetzen:

• Ledige: 29.344 Euro
• Verheiratete: 58.688 Euro

Diese Beiträge wirken sich zu 100 % steuermindernd aus.

Berechnung des abzugsfähigen Betrags

Ihre Altersvorsorgebeiträge werden zur Hälfte von Ihrem Arbeitgeber übernommen, den anderen Teil zahlen Sie selbst. Der Arbeitgeberanteil muss jedoch von den abzugsfähigen Altersvorsorgeaufwendungen abgezogen werden, da er bereits steuerfrei ist.

Beispiel:

Sie zahlen 5.000 Euro in die Rentenversicherung ein, und Ihr Arbeitgeber zahlt ebenfalls 5.000 Euro. Von den insgesamt 10.000 Euro Jahresbeitrag können Sie 5.000 Euro (Ihren Eigenanteil) absetzen, da der Arbeitgeberanteil nicht steuermindernd berücksichtigt werden kann.

Wie werden Ihre Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung berücksichtigt?

Wann bin ich pflichtversichert in der gesetzlichen Rentenversicherung?

Pflichtmitglieder der gesetzlichen Rentenversicherung sind:

• Arbeitnehmer in regulären Beschäftigungen,
• Versicherte während der dreijährigen Kindererziehungszeit,
• Geringfügig Beschäftigte, die nicht auf die Rentenversicherungspflicht verzichten,
• Arbeitnehmer im öffentlichen Dienst,
• Menschen mit Behinderung in Behindertenwerkstätten und ähnlichen Einrichtungen,
• Arbeitslose mit staatlichen Leistungen,
• Rentenversicherungspflichtige Selbständige.

Befreiung von der gesetzlichen Rentenversicherung

Sind Sie von der Rentenversicherung befreit? In diesem Fall können Sie Beiträge zu einer befreienden Lebensversicherung steuerlich geltend machen. Das gilt auch für freiwillige Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung oder zu berufsständischen Versorgungseinrichtungen. Achten Sie darauf, steuerfreie Arbeitgeberzuschüsse oder Rückerstattungen abzuziehen.

Tipp: Freiwillige Beiträge absetzen

Freiwillige Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung, z.B. zur Weiterversicherung oder zur Sicherung der Erwerbsminderungsrente, können Sie ebenfalls absetzen. Als Minijobber können Sie Ihren Arbeitnehmeranteil eintragen, wenn Sie auf die Befreiung von der Rentenversicherungspflicht verzichtet haben.

Die Beiträge unterliegen dem Höchstbetrag für Vorsorgeaufwendungen. Im Jahr 2025 sind bis zu 29.344 Euro für Ledige und 58.688 Euro für Verheiratete absetzbar. Diese Beiträge wirken sich zu 100 % steuermindernd aus.

Wann bin ich pflichtversichert in der gesetzlichen Rentenversicherung?

Was sind Beiträge in landwirtschaftliche Alterskassen?

Landwirte zahlen Beiträge in landwirtschaftliche Alterskassen für sich, ihren Ehepartner und eventuell für mitarbeitende Familienmitglieder. Diese Kassen sind Teil des landwirtschaftlichen Sozialversicherungssystems und ermöglichen es Landwirten, eine kapitalgedeckte Altersvorsorge aufzubauen, ähnlich der gesetzlichen Rentenversicherung für Arbeitnehmer.

Die Höhe der Beiträge richtet sich in der Regel nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit des landwirtschaftlichen Betriebs. Arbeitnehmer können auch Beiträge zu landwirtschaftlichen Alterskassen und zur freiwilligen gesetzlichen Rentenversicherung in der Steuererklärung angeben. Dabei müssen erhaltene Zuschüsse von den eingezahlten Beträgen abgezogen werden, um eine doppelte Begünstigung zu vermeiden.

Im Jahr 2025 können Altersvorsorgebeiträge bis zu 29.344 Euro für Ledige und 58.688 Euro für Verheiratete als Sonderausgaben steuerlich geltend gemacht werden. Diese Beiträge werden zu 100 % steuerlich berücksichtigt und reduzieren das zu versteuernde Einkommen vollständig.

Wichtig: Die Beiträge zur landwirtschaftlichen Alterskasse unterscheiden sich von anderen Vorsorgeformen wie der Riester-Rente oder der gesetzlichen Rentenversicherung, da sie speziell für landwirtschaftliche Betriebe eingerichtet sind.

Was sind Beiträge in landwirtschaftliche Alterskassen?

Was sind Beiträge zu berufsständischen Versorgungseinrichtungen?

Angehörige freier Berufe – z. B. Ärzte, Rechtsanwälte, Notare, Steuerberater oder Architekten – zahlen verpflichtend Beiträge an eine berufsständische Versorgungseinrichtung. Diese stellt eine gesetzlich geregelte Altersvorsorge dar und bietet Leistungen, die mit der gesetzlichen Rentenversicherung vergleichbar sind.

Im Jahr 2025 können Altersvorsorgebeiträge bis zu
- 29.344 Euro für Ledige und
- 58.688 Euro für Verheiratete
als Sonderausgaben zu 100 % steuerlich geltend gemacht werden. Diese Beiträge mindern das zu versteuernde Einkommen vollständig.

Im Unterschied zur privaten Altersvorsorge (z. B. Riester-Rente) ist die berufsständische Versorgung pflichtgebunden und direkt mit der beruflichen Tätigkeit verknüpft.

Was sind Beiträge zu berufsständischen Versorgungseinrichtungen?

What does "voluntary statutory pension insurance" mean?

Individuals exempt from statutory pension insurance can make voluntary contributions to the statutory pension insurance and declare these in their tax return. This applies, for example, to the self-employed, civil servants, clergy, or homemakers.

What does "voluntary statutory pension insurance" mean?

Wie soll ich als Minijobber Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung angeben?

Ein Minijob ist eine geringfügige Beschäftigung mit einem Gehalt von maximal 556 Euro pro Monat. Minijobber sind grundsätzlich in der gesetzlichen Rentenversicherung versicherungspflichtig, können sich jedoch auf Antrag von dieser Pflicht befreien lassen.

Beiträge zur Rentenversicherung:

• Wenn keine Befreiung beantragt wurde, zahlt der Arbeitgeber pauschal 15 % (im gewerblichen Bereich) bzw. 5 % (im Haushaltsbereich) zur Rentenversicherung.
• Der Minijobber muss die Differenz zum regulären Beitragssatz der Rentenversicherung selbst zahlen (Aufstockung).

Steuerliche Berücksichtigung:

Minijobber können wählen, ob sie die Arbeitgeber- und Arbeitnehmeranteile zur Rentenversicherung als Altersvorsorgeaufwendungen in der Steuererklärung angeben möchten. Dies ist nur sinnvoll, wenn Sie die Rentenversicherungsbeiträge aufgestockt haben, also die Differenz selbst gezahlt haben.

Eintrag im Steuerprogramm:

Die Arbeitgeberanteile zur gesetzlichen Rentenversicherung aus einer pauschal besteuerten geringfügigen Beschäftigung tragen Sie bei SteuerGo im Bereich "Vorsorgeaufwendungen > Altersvorsorge > Sonstige Pflichtversicherungen" ein.

Wie soll ich als Minijobber Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung angeben?

What is a Rürup pension?

Pension models are often named after their inventors. The Riester pension is named after the former Labour Minister Walter Riester. The Rürup pension is named after the economist Hans-Adalbert Rürup. It is very similar to the state pension insurance, but it is not financed on a pay-as-you-go basis; instead, it is funded. The money paid into the private Rürup contract is not immediately disbursed to pensioners but is saved and earns interest. The actual name for the Rürup pension is "private basic pension". The return on this private pension insurance comes from the interest on the contributions by the provider with whom it is taken out.

There is also the advantage that it is tax-advantaged by the state. The aim of the Rürup pension: The insured person receives a monthly pension for life, starting at the earliest at the age of 60. For contracts concluded from 1 January 2012, the insurance contract may not provide for the payment of the annuity before the age of 62. As it is linked to the life of the contributor, this form of insurance is also called an annuity insurance.

A Rürup pension insurance is taken out with a private insurance company. The insured pay their contributions monthly or annually; one-off payments are also possible. They are particularly tax-advantaged.

What is a Rürup pension?

What forms of Rürup pension are available?

The Rürup policy can be taken out as either a traditional or a unit-linked life insurance. In both cases, the entitlement is a monthly pension payment, known as an annuity. A traditional life insurance invests the savings portion diversely in the capital market, mainly in bonds. The policyholder receives a profit share from the returns. The guaranteed interest rate was 1.75 percent for contracts concluded between 2012 and 2014, 1.25 percent for contracts from 1 January 2015, and it dropped to 0.9 percent on 1 January 2017, and to 0.25 percent from 1 January 2022.

With unit-linked life insurance, the savings amount is invested in investment funds. Therefore, there is no guaranteed interest rate as with the traditional policy. The risk is slightly higher, but above-average returns are possible. The Rürup pension is also secure in the event of unemployment. Since no money can be paid out before the pension starts, the savings are not considered disposable assets under the Social Security Code and cannot be seized during the accumulation phase.

The ongoing contributions and the accumulated capital are also not counted towards unemployment benefit II. During the pension phase, the payments are, of course, subject to seizure, at least above the non-seizable portion. Until then, periods during which no contributions are made for an extended period do not affect the tax benefits. However, the contract with the insurance company must allow for a contribution pause.

What forms of Rürup pension are available?

Who is the Rürup pension suitable for?

In principle, a Rürup pension is suitable for anyone who wants to save for retirement with tax benefits. However, it is particularly interesting for those who are not covered by statutory pension insurance and who cannot use a Riester or company pension: such as the self-employed, freelancers, and business owners. The Rürup funding is also attractive for high earners.

With this type of private pension provision, policyholders do not receive bonuses like with the Riester pension. The state support consists of tax advantages, as Rürup contributions can be claimed as special expenses in the tax return.

However, the tax incentives for contributions are subject to conditions. This is to ensure that the Rürup contract is genuinely used for retirement provision. For example, the monthly pension may not be paid out before the age of 60. For contracts concluded from 1 January 2012, the insurance contract may only provide for the payment of the annuity upon reaching the age of 62. Furthermore, the acquired entitlements cannot be pledged or sold. The tax incentives for the private basic pension relate to the contributions paid, as with other pension insurance schemes. Like payments to the statutory pension fund or professional pension schemes, they can be claimed as special expenses in the income tax return.

Who is the Rürup pension suitable for?

Wie kann ich die Beiträge zu einer Rürup-Rente in der Steuererklärung geltend machen?

Die Beiträge zur Rürup-Rente (Basisrente) können als Sonderausgaben in der Steuererklärung geltend gemacht werden. Diese Beiträge zählen zu den Altersvorsorgeaufwendungen und unterliegen bestimmten Höchstbeträgen.

Höchstgrenzen:

• Für Alleinstehende: Bis zu 29.344 Euro im Jahr 2024.
• Für Verheiratete: Bis zu 58.688 Euro im Jahr 2024.

Steuerliche Berücksichtigung:

Seit 2023 können 100 % der Beiträge bis zur Höchstgrenze steuerlich abgesetzt werden. Diese Regelung war ursprünglich für 2025 vorgesehen, wurde jedoch vorgezogen.

Eintragung in der Steuererklärung:

Die Beiträge zur Rürup-Rente tragen Sie im Abschnitt "Vorsorgeaufwendungen" der Einkommensteuererklärung ein. Dort gibt es einen Bereich für "Altersvorsorgebeiträge".

Besteuerung der Rente:

Die Rente, die Sie später erhalten, wird schrittweise besteuert. Für Rentner ab dem Jahr 2025 beträgt der Besteuerungsanteil 83,5 % und steigt jährlich um 0,5 Prozentpunkte, bis 2058 die vollständige Besteuerung erreicht wird.

Wie kann ich die Beiträge zu einer Rürup-Rente in der Steuererklärung geltend machen?

Is a Rürup pension worthwhile in combination with supplementary insurance?

Many insurance companies offer additional products with a Rürup pension insurance. For example, a policy can be combined with disability or survivor insurance. Consumer protection groups and the German Insurance Federation generally advise against such combinations. Although you may benefit more from a tax perspective than with individual insurances, the premiums for disability insurance are often higher in combination than for individual products.

Survivor insurance as an addition is also possible. This way, you can provide for your relatives in the event of death. After the death of the insured person, relatives receive nothing from the Rürup pension. There is no pension guarantee period, during which money is paid to relatives for an agreed period after one's own death, with Rürup. However, in the event of a divorce, the claims from the survivor insurance expire.

Is a Rürup pension worthwhile in combination with supplementary insurance?