Wie tragen Sie Mitarbeiteraktien aus den USA korrekt ein?
Wenn Sie von Ihrem US-Arbeitgeber Aktien als Teil eines Mitarbeiterprogramms erhalten haben, müssen Sie diesen Vorteil in Ihrer deutschen Steuererklärung angeben. In diesem Beitrag erklären wir Ihnen Schritt für Schritt, wie Sie das ganz einfach mit SteuerGo machen – und wie Sie dabei vermeiden, doppelt Steuern zu zahlen.
Wann sind die Aktien steuerpflichtig?
Wenn Ihnen Aktien nicht sofort, sondern erst nach einer bestimmten Wartezeit (sogenannte Vesting-Periode) endgültig übertragen werden, gelten sie als „zugeflossen“. Ab diesem Zeitpunkt gehören sie Ihnen und zählen in Deutschland als zusätzlicher Arbeitslohn – also wie ein Gehalt in Aktienform.
Der Wert der Aktien zum Zeitpunkt der Übertragung muss in der Steuererklärung angegeben werden und ist in Deutschland steuerpflichtig. In vielen Fällen hat Ihr US-Arbeitgeber bereits Steuern auf diesen Aktienwert einbehalten. Diese bereits gezahlte US-Steuer können Sie in Deutschland anrechnen lassen, damit Sie nicht doppelt zahlen.
So erfassen Sie Mitarbeiteraktien in SteuerGo
Arbeitslohn ohne Steuerabzug eintragen
Navigieren Sie in SteuerGo zu:
"Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit" > "Weitere Einnahmen" > "Arbeitslohn ohne Steuerabzug"
Tragen Sie dort den vollen Marktwert der übertragenen Aktien ein - z. B. 20.000 Euro.
Ausländische Steuer anrechnen lassen
Gehen Sie zu:
"Ausländische Einkünfte" > "Anzurechnende ausländische Steuern"
Ergänzen Sie dort folgende Angaben:
- Herkunftsland: USA
- Einkünfte: 20.000 Euro
- Anzurechnende Steuer: z. B. 10.000 Euro, falls belegbar
Das Finanzamt prüft dann, ob und in welcher Höhe die US-Steuer mit Ihrer deutschen Steuer verrechnet werden kann.
Zusätzliche Angaben für das Finanzamt (empfohlen)
Ergänzen Sie Ihre Steuererklärung am besten mit einer kurzen Erläuterung im Bereich "Nachricht ans Finanzamt".
Beispiel: Im Rahmen des Mitarbeiterbeteiligungsprogramms meines US-Arbeitgebers wurden mir im Jahr 2024 Aktien im Gesamtwert von 20.000 Euro übertragen. Davon wurden 50 % (10.000 Euro) als pauschale Steuer einbehalten. Ich beantrage die Anrechnung dieser ausländischen Steuer gemäß DBA Deutschland–USA.
Belege einreichen (empfohlen)
Reichen Sie Unterlagen Ihres Arbeitgebers oder Brokers mit Ihrer Steuererklärung ein, aus denen der Marktwert der übertragenen Aktien sowie die Höhe der einbehaltenen ausländischen Steuer hervorgehen. Auch wenn die Vorlage dieser Nachweise nicht zwingend vorgeschrieben ist, empfiehlt sich die Einreichung, um Rückfragen des Finanzamts zu vermeiden und die Anrechnung der ausländischen Steuer nachvollziehbar zu belegen.
Tipp: Nach der Abgabe der Steuererklärung haben Sie bei SteuerGo die Möglichkeit, die Belege elektronisch einzureichen.
Was gilt beim späteren Verkauf der Aktien?
Wenn Sie die Aktien später verkaufen und einen Gewinn machen, müssen Sie diesen Gewinn in Deutschland versteuern. Das nennt sich Kapitalertragsteuer. Der Wert, den die Aktien beim Erhalt hatten (z. B. 20.000 Euro), gilt dabei als „Startwert“. Nur der Gewinn darüber hinaus muss versteuert werden.
Beispiel: Sie verkaufen die Aktien später für 25.000 Euro. Da der Einstandswert 20.000 Euro beträgt, müssen nur 5.000 Euro versteuert werden.
Wie tragen Sie Mitarbeiteraktien aus den USA korrekt ein?
Which income is considered capital income?
With the introduction of the withholding tax, it is generally no longer necessary to submit the KAP form. However, in some cases you must still complete the KAP form:
- capital gains are not subject to tax deduction (e.g. sale of GmbH shares of less than 1 percent)
- income from foreign accumulating investment funds
- income (interest, dividends, etc.) from foreign accounts or deposits
- interest from private loan agreements
- interest on tax refunds
- sale of endowment life insurance policies (for contracts concluded from 2005)
Note: For certain income, you must also complete the KAP-INV form (for income from investment income not subject to domestic tax deduction) or KAP-BET form (for income from capital assets in the case of shareholdings, if the income and the tax to be credited have been determined separately and uniformly).
Furthermore, the KAP form must be completed in the case of an optional assessment if:
- a loss carryforward from previous years is to be taken into account or a loss offset of income from capital assets is to be made, or
- the saver’s allowance has not been fully utilised, or
- church tax has not been deducted despite church tax liability, or
- foreign taxes are still to be taken into account, or
- to check the amount of the capital gains tax deduction.
If you wish to apply for a so-called favourable tax rate check, you must also complete the KAP form. This may allow you to benefit from a lower tax rate with your individual tax rate if it is lower than the withholding tax rate of 25 percent.
Hinweis
There are special regulations for losses from worthless shares in the case of pure account write-offs.
Which income is considered capital income?
Can I deduct income-related expenses for capital gains?
As a rule, no. With the introduction of the withholding tax in 2009, the tax liability on capital gains is settled at a flat rate of 25 percent. Therefore, the deduction of actual income-related expenses is excluded. Instead, a saver's allowance is granted:
- 1.000 Euro for single persons
- 2.000 Euro for jointly assessed spouses
This allowance covers all expenses related to capital gains, such as custody fees or advisory costs.
No income-related expenses even with favourable tax assessment
Even if you apply for a so-called favourable tax assessment – i.e. taxation of your capital gains at the individual tax rate if it is below 25 percent – no actual income-related expenses may be claimed.
This has been confirmed by the Federal Fiscal Court (BFH ruling of 28 January 2015, VIII R 13/13).
Exception: Income-related expenses in mandatory assessment at individual tax rate
In certain cases, the withholding tax does not apply, but a mandatory assessment at the individual tax rate does. Then the general rules of income tax law apply, and income-related expenses may be deducted with proof.
In these cases, the saver's allowance is not granted, but actual expenses – e.g. interest on debt – can be considered (§ 32d paragraph 2 EStG).
Examples of such mandatory assessments:
Current case law: Prohibition of deduction of income-related expenses is constitutional
The Federal Fiscal Court decided in a recent ruling on 08.04.2025 (VIII B 79/24) that the prohibition of deduction of income-related expenses in § 20 paragraph 9 EStG is constitutional – even in the case of high capital gains where income-related expenses significantly exceed the saver’s allowance.
Can I deduct income-related expenses for capital gains?
How do capital gains affect the reasonable burden and exceptional costs?
In principle, capital gains that have already been subject to withholding tax are not taken into account when determining the total income. If extraordinary expenses were claimed at the same time, capital gains had to be declared in the past.
This was because capital income was included in the income to calculate the individual reasonable burden. This has not been the case since 2012.
The omission of capital gains means that when deducting extraordinary expenses, the reasonable burden (x% of the total income) tends to be lower – an advantage for you.
You do not need to declare capital income if you wish to claim extraordinary expenses.
How do capital gains affect the reasonable burden and exceptional costs?
