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... für Mietwohnungsneubau

 

Who is eligible for the special depreciation under Section 7b of the Income Tax Act?

Special depreciation for rental properties: To stimulate the construction of new rental properties in the lower and middle price segments, a temporary special depreciation under § 7b EStG was introduced in 2019 and relaunched in 2022.

Depreciation for building applications between 01.09.2018 and 31.12.2021:

  • 5% special depreciation on acquisition or production costs up to 2,000 Euro per square metre of living space in the year of acquisition and the following three years.
  • Eligible are buildings with construction costs up to 3,000 Euro per square metre of living space, eligible up to 2,000 Euro.
  • The property must be rented for at least 10 years, with no rent cap.
  • The deadline is 31.12.2021, and building applications must have been submitted between 01.09.2018 and 31.12.2021.

Depreciation for building applications between 01.01.2023 and 30.09.2029:

  • Eligible are building applications between 01.01.2023 and 30.09.2029.
  • 5% special depreciation on acquisition or production costs up to the eligible assessment basis in the first four years.
  • Eligible are acquisition or production costs up to 4,000 Euro per square metre of living space.
  • Eligible are buildings with construction costs not exceeding 5,200 Euro per square metre of living space.
  • Purchase required by the end of the year of completion.
  • Requirement is an "Efficiency House 40" with sustainability class/efficiency building level 40.

Practical tips:

  • Monitor possible changes in cost reference values (4,000 Euro / 5,200 Euro).
  • De minimis regulation applies to income from profits, not to income from renting and leasing.
  • New apartments from 2022 are excluded from § 7b EStG.

Who is eligible for the special depreciation under Section 7b of the Income Tax Act?

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Field help

Do you want to claim special depreciation for the construction of new rental apartments?

Wählen Sie "ja", wenn Sie für dieses Mietobjekt Sonderabschreibungen nach § 7b EStG nutzen möchten.

Mit dieser Sonderabschreibung können Sie zusätzlich zur normalen Abschreibung (AfA) vier Jahre lang jeweils bis zu 5 % der förderfähigen Kosten steuerlich geltend machen. Die normale Abschreibung (2 %) bleibt bestehen.

Für die Inanspruchnahme der AfA nach § 7b EStG muss eine Checkliste zusammen mit der Steuererklärung eingereicht werden. Das BMF stellt hierzu die Checkliste zur Prüfung der Förderfähigkeit bereit.

Voraussetzungen für die Förderung (BMF-Schreiben vom 21.05.2025):

  • Der Bauantrag oder die Bauanzeige wurde zwischen dem 01.01.2023 und dem 30.09.2029 gestellt.
  • Die Anschaffungs- oder Herstellungskosten dürfen maximal 4.000 Euro pro Quadratmeter Wohnfläche betragen.
  • Die Gesamtkosten (inkl. aller Bau- und Nebenkosten) dürfen 5.200 Euro/m² nicht überschreiten.
  • Die Wohnung liegt in der Europäischen Union (EU).
  • Die Wohnung wird mindestens zehn Jahre (ab Anschaffung oder Fertigstellung) dauerhaft vermietet.
  • Das Gebäude erfüllt den Effizienzhausstandard 40 mit Nachhaltigkeitsklasse – ein entsprechendes Zertifikat ist erforderlich.

Hinweis: Die maximale Bemessungsgrundlage für die Sonderabschreibung beträgt 2.000 Euro pro Quadratmeter Wohnfläche.

Wichtig zu wissen:

  • Auch der Kauf einer neu gebauten Wohnung kann gefördert werden – wenn der Kaufvertrag im Jahr der Fertigstellung abgeschlossen wird.
  • Diese Sonderabschreibung gilt als sogenannte De-minimis-Beihilfe. Eine Prüfung der Beihilfegrenzen ist aber nur bei betrieblichen Einkünften (z. B. aus Gewerbebetrieb oder selbständiger Tätigkeit) notwendig. Bei reiner Vermietung ist keine Prüfung erforderlich.
  • Wohnungen mit Bauantrag oder Bauanzeige im Jahr 2022 sind von der Förderung ausgeschlossen.

Hinweis: Aufgrund gestiegener Baukosten prüft der Gesetzgeber, ob die aktuellen Fördergrenzen von 4.000 Euro bzw. 5.200 Euro pro m² angepasst werden sollen.

Description

Enter a description of the special depreciation in accordance with sect. 7b of the Income Tax Act (EStG) (new rental housing construction) for the property.

Example: New-build rental flat, completion date May 2025.

If the depreciation has changed compared to the previous year or is being claimed for the first time, please provide detailed information about the acquisition costs, useful life and other relevant details in the "Explanation" field.

Depreciation is carried out ...

In this field, select how the depreciation for the object is calculated. You have two options:

according to the explanation:

Choose this option if the depreciation is being carried out for the first time in the current year or if it has changed compared to the previous year.

Example: You have adjusted the service life, there have been changes in the acquisition or production costs, or new special depreciation has been requested.

as in the previous year:

This option should be selected if the depreciation is to be taken over unchanged, in other words, there are no changes to the costs, service life or method of calculation.

Example: You continue the linear depreciation from the previous year without adjustments or special rules.

Explanation

In the "Explanation" field, information is required for newly built rental properties for which a special depreciation under § 7b EStG is claimed.

Required information:

  • Acquisition costs: Total costs (including construction and ancillary costs).
  • Completion date: Date when the property was ready for occupancy.
  • Service life: Linear depreciation (2%) plus special depreciation (5% annually for a maximum of 4 years).
  • Conditions: Building application between 01.09.2018 and 30.09.2029, compliance with the construction cost limit (max. 4.800 Euro/m² living space).

Example: A flat building was completed on 15.08.2025 and has been rented out since then. The construction costs amounted to 1.000.000 Euro, and the building application was submitted on 01.10.2023. Linear depreciation (20.000 Euro annually) and special depreciation under § 7b EStG (50.000 Euro annually for 4 years) are claimed. The construction costs are below the limit.

Special depreciation for new rental housing according to sect. 7b of the Income Tax Act (EStG)

Total special depreciation allowances for new rental housing according to section 7b Income Tax Act (EStG)

Special depreciation for the building

Total of the special depreciation claimed for buildings.