Ce poate fi dedus în cazul unui program de studii dual?

În cadrul studiilor duale, studenții efectuează mai multe semestre practice în întreprinderi, în afara universității. Cu o astfel de întreprindere, studentul a încheiat un contract de formare, care conține reglementări privind obligațiile întreprinderii și ale studentului și prevede chiar o remunerație lunară de formare.

(1) Până în 2013, la fel ca universitatea sau colegiul, nici întreprinderea de formare nu este considerată "loc de muncă obișnuit". Deoarece o măsură educațională este întotdeauna temporară și nu pe termen lung. Prin urmare, deplasările la firmă pot fi deduse la valoarea efectivă sau cu indemnizația de deplasare de 30 de cenți pe kilometru parcurs, iar pentru o absență de cel puțin 8 ore se poate aplica o indemnizație de masă de 6 EUR (Hotărârea BFH din 16.1.2013, VI R 14/12).

(2) Din 2014, în cazul unui studiu cu normă întreagă, instituția de învățământ - adică universitatea sau colegiul - este declarată prin lege ca "primul loc de muncă" - dar numai dacă formarea are loc în afara unei relații de muncă (§ 9 alin. 4 fraza 8 EStG). Totuși, studiile duale au loc întotdeauna în cadrul unei relații de muncă sau de formare. Ce se aplică atunci?

OFD Niedersachsen explică în prezent cum este evaluată fiscal o formare în sistem dual și ce poate fi dedus ca cheltuieli profesionale: Ucenicii sunt alocați unui anumit loc de muncă prin contractul lor de formare sau funcționarii stagiari prin decizia lor de angajare. Această alocare acoperă întreaga perioadă de formare și, prin urmare, întreaga perioadă a relației de muncă (OFD Niedersachsen din 2.8.2016, S 2353-133-St 215).

• Deoarece este vorba despre o alocare pe termen lung, întreprinderea de formare reprezintă primul loc de muncă. Prin urmare, deplasările de la domiciliu până acolo pot fi deduse doar cu indemnizația de distanță de 30 de cenți pe kilometru de distanță, iar indemnizațiile de masă nu sunt luate în considerare.
• Dacă ucenicii sau stagiarii sunt detașați temporar de la primul lor loc de muncă la o altă întreprindere, aceasta este o activitate externă din motive profesionale. Pentru aceasta, deplasările pot fi deduse cu indemnizația de deplasare de 30 de cenți pe kilometru parcurs, precum și indemnizațiile de masă și costurile de cazare.
• De asemenea, deplasările între domiciliu și locul de învățământ în cadrul grupurilor de lucru sunt considerate activități externe. Și pentru acestea pot fi solicitate costuri de călătorie conform principiilor de costuri de călătorie.
• Dacă ucenicii sau stagiarii sunt detașați temporar de la primul lor loc de muncă pentru a participa la cursuri la o instituție de învățământ, aceasta este, de asemenea, o activitate externă.
• În cazul activităților externe, indemnizațiile de masă sunt limitate la primele trei luni. Trebuie remarcat însă că perioada de trei luni începe din nou după o întrerupere de mai mult de patru săptămâni. Acest lucru este valabil mai ales pentru perioada cursului.

Ce poate fi dedus în cazul unui program de studii dual?

Ce costuri de formare pot deduce?

Ca costuri de formare, puteți deduce toate costurile care v-au apărut în legătură cu formarea dumneavoastră. Acestea includ în special taxele de participare și materialele de învățare.

Ca taxe de participare, puteți deduce:

• taxe școlare,
• onorarii,
• taxe de curs,
• taxe de seminar,
• taxe de admitere și examinare.

Aceste taxe pot fi deduse integral. Dacă achiziționați obiecte pentru formare, le puteți deduce ca mijloace de lucru. Acestea includ, de exemplu:

• literatură de specialitate (revistă de specialitate, reviste de specialitate),
• rechizite,
• servietă,
• computer,
• birou,
• lampă de birou,
• raft de cărți,
• dictafon,
• îmbrăcăminte de lucru (halat de lucru).

Rețineți că aceste materiale de învățare pot fi utilizate doar în cadrul formării, utilizarea privată nu este permisă.

De asemenea, puteți deduce costurile de călătorie. Puteți aplica indemnizația de călătorie (0,30 Euro pe kilometru parcurs) sau costurile reale ale autoturismului.

În declarația fiscală puteți indica și indemnizațiile de masă și costurile de cazare.

În plus, puteți indica așa-numitele costuri suplimentare de călătorie în declarația fiscală. Acestea includ, de exemplu:

• taxe de parcare,
• costuri de depozitare a bagajelor,
• costuri ale unui accident auto în timpul unei călătorii legate de formare,
• dar și costurile materialelor pentru o lucrare de maestru sau de ucenic în domeniul meșteșugăresc sau
• dobânzi la un împrumut pentru finanțarea formării.

Ce costuri de formare pot deduce?

Pot deduce cheltuielile de deplasare ca parte a unui curs de formare?

Dacă participați la un curs de formare profesională, puteți deduce cheltuielile de transport din punct de vedere fiscal. În acest caz, cheltuielile de transport sunt integral deductibile. Spre deosebire de indemnizația de navetist, aici puteți aplica 30 de cenți pe kilometru parcurs.

Pentru a înregistra cheltuielile de transport (0,30 Euro pe kilometru parcurs), creați pe pagina "Cheltuieli de formare" un punct "Cheltuieli de transport: X km în Y zile". Introduceți apoi suma rezultată din calculul propriu, de exemplu: Cheltuieli de transport: 70 km în 5 zile >>> 70 km x 0,30 Euro/km x 5 zile = 105,00 Euro = cheltuieli de transport deductibile.

Pot deduce cheltuielile de deplasare ca parte a unui curs de formare?

Ce pot deduce pentru o formare sau perfecționare profesională cu normă întreagă?

Cheltuielile pentru o formare sau perfecționare profesională pot fi deduse fiscal ca cheltuieli speciale, cheltuieli profesionale sau cheltuieli de afaceri. Decisive sunt tipul și scopul măsurii educaționale, precum și situația personală.

1. Cheltuieli speciale pentru prima formare sau primul studiu

• Prima formare fără raport de muncă sau primul studiu: max. 6.000 Euro anual ca cheltuieli speciale (§ 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG)
• Nicio reportare a pierderilor posibilă

2. Cheltuieli profesionale pentru o altă formare sau formare în cadrul unui raport de muncă

• Deducere nelimitată ca cheltuieli profesionale posibilă
• Se aplică în cazul:
  • celei de-a doua formări profesionale
  • formare în cadrul unui raport de muncă de formare (de exemplu, stagiu)
  • perfecționare profesională
• Reportare a pierderilor posibilă

Cheltuieli tipice:

• Costuri de transport
• Cheltuieli suplimentare de masă
• Costuri de cazare
• Costuri suplimentare de călătorie
• Material didactic, taxe de studiu

3. Costuri de călătorie sau indemnizație de distanță – ce se aplică și când?

3.1 Activitate externă: costuri de călătorie complet deductibile

În cazul perfecționării profesionale în afara locului de muncă, este vorba de o activitate externă. Se pot deduce:

• Costuri de transport (30 de cenți/km sau costuri reale)
• Indemnizații de masă
• Costuri de cazare
• Costuri suplimentare de călătorie

3.2 Formare full-time: doar indemnizația de distanță

Din 2014 se aplică: În cazul educației full-time fără raport de muncă, instituția de învățământ este primul loc de muncă (§ 9 Abs. 4 EStG).

• Doar indemnizația de distanță (30 cenți pe kilometru de distanță)
• Nicio indemnizație de masă
• Se aplică atât pentru formare, cât și pentru perfecționare

3.3 Ce este o măsură educațională full-time?

Full-time înseamnă că nu se desfășoară o activitate lucrativă. Sunt permise:

• până la 20 de ore pe săptămână de activitate
• Minijob
• ajutor pe termen scurt

4. Hotărârea actuală a BFH: Studiul part-time nu este formare full-time

Curtea Federală Fiscală a decis: Un studiu part-time nu este o măsură educațională full-time, deoarece este conceput pentru a fi compatibil cu o activitate profesională.

Consecință: Costurile de transport pot fi deduse conform principiilor costurilor de călătorie, nu doar cu indemnizația de distanță. (Hotărârea BFH din 24.10.2024, VI R 7/22)

Ce pot deduce pentru o formare sau perfecționare profesională cu normă întreagă?

Când sunt deductibile cursurile de limbi străine?

Cheltuielile pentru un curs de limbă sunt deductibile ca cheltuieli aferente activității dacă aveți nevoie de cunoștințe de limbi străine pentru activitatea dumneavoastră profesională sau intenționați o schimbare profesională și noul loc de muncă necesită cunoștințe de limbi străine.

Un motiv profesional există dacă lucrați într-un domeniu cu contacte internaționale, efectuați frecvent deplasări de serviciu în străinătate, utilizați limba străină ca limbă de lucru etc.

Dacă cursul de limbă are loc în străinătate, puteți deduce, de asemenea, costurile din motive fiscale, dacă există un motiv profesional suficient. Acest lucru se aplică nu doar cursurilor intensive, ci și cursurilor care oferă doar cunoștințe de bază sau generale într-o limbă străină. Chiar și învățarea limbii de conversație generală poate fi determinată profesional, dacă acest lucru este suficient pentru activitatea dumneavoastră.

Când sunt deductibile cursurile de limbi străine?

Când sunt recunoscute cursurile de dezvoltare personală?

La cursurile de dezvoltare personală nu se transmit doar cunoștințe profesionale, ci și abilități utile pentru dezvoltarea personală.

În acest caz, birourile fiscale refuză adesea să recunoască costurile ca cheltuieli aferente.

Totuși, astfel de cursuri și seminarii, de care beneficiați personal, trebuie acceptate de biroul fiscal în următoarele cazuri:

• Cursul trebuie să fie axat în principal pe nevoile specifice ale profesiei exercitate.
• Grupul de participanți trebuie să fie omogen, adică participanții la curs trebuie să aibă interese profesionale similare datorită naturii activității lor profesionale.

Nu este necesar ca toți participanții să aparțină aceleiași categorii profesionale. Este important ca participanții să aibă interese profesionale similare datorită naturii activității lor profesionale.

Grupul de participanți este considerat omogen chiar dacă participanții aparțin unor grupuri profesionale diferite, dar dețin poziții de conducere în cadrul grupurilor lor profesionale și sunt interesați de cursurile și seminariile respective datorită acestor funcții de conducere (deciziile BFH din 28.8.2008, BStBl. 2009 II p. 106 și 108).

Participarea la seminarii care servesc în principal dezvoltării personale este considerată a fi în mare parte de natură privată. Prin urmare, taxele de seminar nu sunt deductibile ca cheltuieli de afaceri sau cheltuieli profesionale. În acest sens, Tribunalul Fiscal din Düsseldorf a decis recent (decizia din 15.12.2021, 10 K 2085/17 E). Anterior, Tribunalul Fiscal din Turingia a refuzat, de asemenea, deducerea costurilor într-un caz similar (decizia din 13.11.2019, 3 K 106/19).

Decizia judecătorilor din Düsseldorf s-a bazat pe următoarea situație: Reclamantul, un viitor consultant IT independent, a participat, printre altele, la seminarul "The Millionaire Mind Intensive" cu modulele "Guerilla Business Intensive", "Train the Trainer", "Never work again", "Freedom Trader Intensive" și "Enlightened Warrior".

Evenimentele au avut scopul de a arăta participanților modalități de a avea mai mult succes financiar în viață. În modulul "Never work again" s-a predat cum să înlocuiești veniturile din activități active cu venituri pasive. Costurile seminarului și costurile suplimentare s-au ridicat la peste 20.000 Euro.

Conform opiniei judecătorilor, cheltuielile nu sunt deductibile ca cheltuieli aferente activității sau de afaceri, deoarece nu există o legătură suficientă între conținutul seminariilor și activitatea de consultanță ulterioară. Mai degrabă, seminariile la care s-a participat erau în esență evenimente care vizau exclusiv sau cel puțin parțial o schimbare a propriilor opinii și atitudini.

Când sunt recunoscute cursurile de dezvoltare personală?

Cum sunt recunoscute costurile unui studiu?

Cheltuielile pentru prima facultate după bacalaureat sunt, conform legislației în vigoare, deductibile doar limitat până la 6.000 Euro ca cheltuieli speciale, în timp ce costurile pentru o a doua facultate sau pentru o primă facultate după un stagiu de formare profesională sunt deductibile integral ca cheltuieli aferente.

Deducerea cheltuielilor speciale are un efect de reducere a impozitului doar dacă există alte venituri - inclusiv ale soțului/soției - din care pot fi deduse cheltuielile. Dacă nu este cazul, presupusa reducere fiscală este ineficientă. Cheltuielile de instruire care nu pot fi compensate cu venituri în anul plății sunt pierdute din punct de vedere fiscal.

Curtea Constituțională Federală a declarat reglementarea legală ca fiind constituțională. Faptul că cheltuielile pentru prima formare profesională sau pentru o primă facultate nu pot fi deduse ca cheltuieli aferente venitului nu încalcă Legea fundamentală (decizia BVerfG din 19.11.2019, 2 BvL 22/14, 2 BvL 23/14, 2 BvL 24/14, 2 BvL 25/14, 2 BvL 26/14, 2 BvL 27/14, publicată la 10.1.2020).