Wie tragen Sie Mitarbeiteraktien aus den USA korrekt ein?
Wenn Sie von Ihrem US-Arbeitgeber Aktien als Teil eines Mitarbeiterprogramms erhalten haben, müssen Sie diesen Vorteil in Ihrer deutschen Steuererklärung angeben. In diesem Beitrag erklären wir Ihnen Schritt für Schritt, wie Sie das ganz einfach mit SteuerGo machen – und wie Sie dabei vermeiden, doppelt Steuern zu zahlen.
Wann sind die Aktien steuerpflichtig?
Wenn Ihnen Aktien nicht sofort, sondern erst nach einer bestimmten Wartezeit (sogenannte Vesting-Periode) endgültig übertragen werden, gelten sie als „zugeflossen“. Ab diesem Zeitpunkt gehören sie Ihnen und zählen in Deutschland als zusätzlicher Arbeitslohn – also wie ein Gehalt in Aktienform.
Der Wert der Aktien zum Zeitpunkt der Übertragung muss in der Steuererklärung angegeben werden und ist in Deutschland steuerpflichtig. In vielen Fällen hat Ihr US-Arbeitgeber bereits Steuern auf diesen Aktienwert einbehalten. Diese bereits gezahlte US-Steuer können Sie in Deutschland anrechnen lassen, damit Sie nicht doppelt zahlen.
So erfassen Sie Mitarbeiteraktien in SteuerGo
Arbeitslohn ohne Steuerabzug eintragen
Navigieren Sie in SteuerGo zu:
"Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit" > "Weitere Einnahmen" > "Arbeitslohn ohne Steuerabzug"
Tragen Sie dort den vollen Marktwert der übertragenen Aktien ein - z. B. 20.000 Euro.
Ausländische Steuer anrechnen lassen
Gehen Sie zu:
"Ausländische Einkünfte" > "Anzurechnende ausländische Steuern"
Ergänzen Sie dort folgende Angaben:
- Herkunftsland: USA
- Einkünfte: 20.000 Euro
- Anzurechnende Steuer: z. B. 10.000 Euro, falls belegbar
Das Finanzamt prüft dann, ob und in welcher Höhe die US-Steuer mit Ihrer deutschen Steuer verrechnet werden kann.
Zusätzliche Angaben für das Finanzamt (empfohlen)
Ergänzen Sie Ihre Steuererklärung am besten mit einer kurzen Erläuterung im Bereich "Nachricht ans Finanzamt".
Beispiel: Im Rahmen des Mitarbeiterbeteiligungsprogramms meines US-Arbeitgebers wurden mir im Jahr 2024 Aktien im Gesamtwert von 20.000 Euro übertragen. Davon wurden 50 % (10.000 Euro) als pauschale Steuer einbehalten. Ich beantrage die Anrechnung dieser ausländischen Steuer gemäß DBA Deutschland–USA.
Belege einreichen (empfohlen)
Reichen Sie Unterlagen Ihres Arbeitgebers oder Brokers mit Ihrer Steuererklärung ein, aus denen der Marktwert der übertragenen Aktien sowie die Höhe der einbehaltenen ausländischen Steuer hervorgehen. Auch wenn die Vorlage dieser Nachweise nicht zwingend vorgeschrieben ist, empfiehlt sich die Einreichung, um Rückfragen des Finanzamts zu vermeiden und die Anrechnung der ausländischen Steuer nachvollziehbar zu belegen.
Tipp: Nach der Abgabe der Steuererklärung haben Sie bei SteuerGo die Möglichkeit, die Belege elektronisch einzureichen.
Was gilt beim späteren Verkauf der Aktien?
Wenn Sie die Aktien später verkaufen und einen Gewinn machen, müssen Sie diesen Gewinn in Deutschland versteuern. Das nennt sich Kapitalertragsteuer. Der Wert, den die Aktien beim Erhalt hatten (z. B. 20.000 Euro), gilt dabei als „Startwert“. Nur der Gewinn darüber hinaus muss versteuert werden.
Beispiel: Sie verkaufen die Aktien später für 25.000 Euro. Da der Einstandswert 20.000 Euro beträgt, müssen nur 5.000 Euro versteuert werden.
Wie tragen Sie Mitarbeiteraktien aus den USA korrekt ein?
Scutiri fiscale pentru voluntarii din centrele de vaccinare și testare
Voluntarii din centrele de vaccinare și testare au putut beneficia deja de facilități fiscale în anii 2020 până 2022, iar aceste reglementări se aplică și pentru 2023.
Reglementările sunt unitare la nivel național și se referă la indemnizația de instructor și indemnizația de voluntariat. Voluntarii care sunt direct implicați în vaccinări sau teste pot utiliza indemnizația de instructor, în timp ce indemnizația de voluntariat se aplică celor care lucrează în administrare sau organizare.
Este important de reținut că facilitățile fiscale se aplică doar dacă angajatorul este o instituție de caritate sau un angajator public, nu însă pentru cabinete medicale sau centre de testare private.
Indemnizația de instructor și indemnizația de voluntariat se aplică doar pentru activități secundare, care de obicei ocupă mai puțin de o treime din timpul de lucru al unui post cu normă întreagă sau au un program de lucru săptămânal de maximum 14 ore. Aceste indemnizații sunt sume anuale și nu pot fi împărțite proporțional.
Cabinetele medicale sunt excluse de la aceste reglementări. Dacă medicii plătesc angajaților o primă pentru munca suplimentară, nu se poate aplica indemnizația de instructor sau de voluntariat.
Indemnizațiile de 3.000 Euro, respectiv 840 Euro, pot fi luate în considerare de angajator și la calculul impozitului pe salarii. În acest caz, angajatul trebuie să confirme în scris angajatorului că indemnizația respectivă nu este deja "consumată" în alt mod.
Scutiri fiscale pentru voluntarii din centrele de vaccinare și testare
Ce indemnizații forfetare neimpozabile trebuie să declar?
Dacă ați primit indemnizații neimpozabile, vă rugăm să le introduceți. Acest lucru se aplică, de exemplu, indemnizațiilor pe care le-ați primit din fonduri publice, de la o casă federală sau de stat.
De obicei, angajații primesc o indemnizație neimpozabilă dintr-o activitate secundară. Aceasta poate fi o activitate ca instructor, educator, formator în domeniul sportiv sau ca artist, cum ar fi dirijor de cor sau muzician, și, de asemenea, ca îngrijitor al persoanelor bolnave, vârstnice sau cu dizabilități, puteți primi o indemnizație neimpozabilă. Trebuie să fie o activitate pedagogică sau de îngrijire.
Remunerațiile pentru o astfel de activitate secundară eligibilă rămân neimpozabile și fără contribuții sociale până la 3.000 Euro. Condiția pentru avantajul fiscal este ca activitatea să fie desfășurată secundar, să fie prestată pentru o organizație de utilitate publică sau o persoană juridică de drept public și să servească scopuri caritabile, filantropice sau bisericești.
Scutirea de 3.000 Euro se acordă o singură dată pe persoană, chiar dacă desfășurați mai multe activități eligibile. Este, așadar, personală și nu legată de activitate. Scutirea este o sumă anuală. Prin urmare, remunerațiile rămân neimpozabile până la suma maximă, chiar dacă nu desfășurați activitatea eligibilă pe tot parcursul anului.
Astfel, ca susținător al unei astfel de organizații, puteți primi o parte sau întreaga indemnizație neimpozabilă. Toate sumele care depășesc indemnizația de instructor de 3.000 Euro trebuie însă impozitate. Dacă indemnizația dumneavoastră este mai mică de 3.000 Euro, puteți solicita doar suma mai mică.
Beispiel
Doamna Meier predă la o școală de muzică și primește anual 2.800 Euro. În plus, supraveghează un grup de gimnastică la școala primară și primește încă 400 Euro pe an. Ambele activități sunt eligibile fiscal conform § 3 Nr. 26 EStG, dar în total doar până la 3.000 Euro. Doamna Meier trebuie să impoziteze restul de 200 Euro.
Ce indemnizații forfetare neimpozabile trebuie să declar?
Când trebuie să declar veniturile în calitate de lucrător transfrontalier?
Dacă locuiți în zona de frontieră a unei țări și faceți naveta zilnic ca angajat în țara vecină, sunteți așa-numit lucrător frontalier sau navetist transfrontalier. În ceea ce privește venitul dumneavoastră, în majoritatea țărilor vecine se aplică următoarele: Salariul dumneavoastră trebuie să fie impozitat în țara în care lucrați, venitul rămâne neimpozitat în țara în care locuiți. Cu toate acestea, venitul dumneavoastră din străinătate este inclus în rezerva de progresie și astfel crește rata de impozitare pentru celelalte venituri ale dumneavoastră.
Informațiile trebuie completate în "Anexa N" și în "Anexa N-AUS" sau în Anexa N-Gre. Anexa N-Gre se referă la veniturile din străinătate din muncă salariată pentru lucrători frontalieri din Baden-Württemberg către Austria, Elveția și Franța.
Tipp
Dacă sunteți singur, lucrați ca lucrător frontalier și nu aveți venituri suplimentare în Germania, nu trebuie să vă faceți griji cu privire la rezerva de progresie în Germania.
Excepții: Pentru Franța, Austria și Elveția se aplică o reglementare specială pentru lucrătorii frontalieri conform acordului de evitare a dublei impuneri.
Dacă lucrați în Franța sau Austria, nu trebuie să plătiți impozite acolo, ci să declarați salariul în declarația fiscală germană și să îl impozitați normal. Funcționarii publici sau angajații din sectorul public își impozitează veniturile în țara în care lucrează, deoarece se aplică principiul statului plătitor.
Dacă lucrați ca lucrător frontalier în Elveția, angajatorul dumneavoastră poate percepe un impozit pe salariu de 4,5%, care este însă creditat la impozitul din Germania. Dacă sunteți funcționar public sau angajat în sectorul public, trebuie să vă impozitați veniturile integral în Germania.
Vă rugăm să rețineți că în perioada pandemiei de coronavirus au existat particularități în reglementările pentru lucrătorii frontalieri, deoarece mulți angajați au lucrat de acasă și nu au făcut naveta zilnic (vezi și: Acorduri de evitare a dublei impuneri și alte acorduri în domeniul fiscal). În plus, acordurile de evitare a dublei impuneri sunt acum modificate treptat sau au fost convenite așa-numite protocoale de modificare, conform cărora zilele de telemuncă sunt considerate din ce în ce mai puțin dăunătoare. În fiecare caz individual ar trebui verificat exact unde se află dreptul de impozitare.
Când trebuie să declar veniturile în calitate de lucrător transfrontalier?
Ce este „regula specială pentru navetiștii transfrontalieri”?
Această reglementare se aplică navetiștilor care locuiesc în Germania și fac naveta pentru a lucra în Franța, Austria sau Elveția. Acest lucru este reglementat în acordurile de evitare a dublei impuneri respective. Dacă lucrați într-una dintre aceste țări, trebuie să vă declarați venitul în Germania și nu în țara în care lucrați. Acest lucru este valabil doar dacă locul de reședință și locul de muncă se află în zona de graniță a țării respective. Pentru Franța, zona de graniță este de 20 km de ambele părți ale frontierei, pentru Austria este de 30 km. În Elveția nu există o astfel de zonă de graniță.
De asemenea, cu Belgia a existat o reglementare specială pentru lucrătorii transfrontalieri până în 2003. Însă, din 2004 se aplică reglementarea generală. Acest lucru înseamnă pentru lucrătorii transfrontalieri în Belgia: salariul nu mai este impozitat în statul de reședință Germania, ci în statul de activitate Belgia. În Germania, veniturile sunt scutite de impozit, dar sunt incluse în calculul ratei de impozitare. În schimb, pentru navetiștii din Belgia în Germania există o reglementare fiscală specială: Belgia, ca stat de reședință, scutește de impozit salariile impozitate în Germania ca stat de activitate și le include doar în calculul ratei de impozitare. Aceste venituri sunt însă incluse în impozitul municipal belgian, care este o taxă suplimentară la impozitul pe venit. Pentru a compensa acest impozit municipal belgian, impozitul pe venit și salariu german, care se aplică acestor venituri, este redus cu 8 %.
Ce este „regula specială pentru navetiștii transfrontalieri”?
Cine primește salariu fără deducere fiscală?
În declarația de impozit trebuie să introduceți în "Anexa N" și salariul pentru care nu s-a reținut impozit pe salariu. Acest lucru se aplică salariului de la un angajator străin, care este impozabil în Germania, precum și salariului plătit de terți, pentru care angajatorul nu a fost obligat să rețină impozitul pe salariu.
Tipp
Astfel de venituri fără reținere de impozit pot beneficia de compensarea de dificultate dacă nu depășesc 820 Euro.
Important: Nu trebuie să introduceți aici un Minijob. Pentru acest tip de muncă, angajatorul plătește impozite și contribuții la asigurările sociale în mod forfetar. Angajatul cu mini-job nu plătește impozite sau contribuții de asigurare. Veniturile din mini-job nu trebuie declarate în declarația de impozit.
Este posibil, totuși, ca mini-jobul să fie impozitat lunar pe baza caracteristicilor fiscale salariale (ELStAM). În acest caz, mini-jobul trebuie declarat și în declarația de venit sub „Arbeitnehmer > Lohnsteuerbescheinigungen”. În acest caz, angajatorul trebuie să vă furnizeze un certificat de impozit pe salariu.
Cine primește salariu fără deducere fiscală?
Muss ich meinen Minijob in der Einkommensteuererklärung angeben?
Ein Minijob liegt vor, wenn das monatliche Arbeitsentgelt regelmäßig 556 Euro nicht übersteigt. Der Betrachtungszeitraum für die Ermittlung des regelmäßigen monatlichen Arbeitsentgelts umfasst maximal 12 Monate.
Steuern und Sozialversicherung
In einem Minijob führt der Arbeitgeber pauschale Steuern und Beiträge für die Sozialversicherung ab. Der geringfügig Beschäftigte selbst zahlt keine Steuern oder Versicherungsbeiträge.
Steuererklärung
Ein Minijob muss in der Regel nicht in der Steuererklärung angegeben werden. Eine Ausnahme gilt jedoch, wenn der Arbeitgeber nicht die pauschale Lohnsteuererhebung wählt. In diesem Fall erhält der Arbeitnehmer eine Lohnsteuerbescheinigung und muss die entsprechenden Daten in seiner Einkommensteuererklärung angeben.
Mindestlohn-Anpassung
Zum 1.1.2025 soll der Mindestlohn auf 12,82 Euro pro Zeitstunde steigen. Damit wird sich die Minijobgrenze auf 556 Euro (2025) erhöhen.
Grenzen für Minijobs
Die Geringfügigkeitsgrenze für Minijobs kann innerhalb eines Kalenderjahres maximal zweimal überschritten werden. Eine Überschreitung ist nur bis zu zwei Monate innerhalb eines Jahres zulässig und darf insgesamt maximal 6.456 Euro (bzw. in Ausnahmefällen bis zu 7.532 Euro) pro Jahr betragen.
Muss ich meinen Minijob in der Einkommensteuererklärung angeben?
