Când se consideră că o decizie fiscală a fost comunicată? - Noi termene din 2025

Prelungirea prezumției de comunicare din 2025

Începând cu 1 ianuarie 2025, perioada de comunicare a deciziilor fiscale va fi extinsă de la trei la patru zile. Acest lucru se aplică atât deciziilor fiscale trimise prin poștă, cât și celor electronice. Ajustarea are loc din cauza timpilor mai lungi de livrare a poștei, conform "Legii de modernizare a dreptului poștal".

Importanța prezumției de comunicare

Data primirii este crucială, deoarece de la acest moment începe perioada de contestare a deciziei fiscale.

Prezumția de comunicare în detaliu

Până acum, deciziile fiscale erau considerate primite la trei zile după expediere (§ 122 alin. 2 nr. 1 AO). Din 2025, această perioadă va fi extinsă la patru zile pentru a ține cont de timpii mai lungi de livrare a poștei.

Se aplică prelungirea și pentru deciziile electronice?

Da, cele patru zile se aplică și pentru deciziile transmise electronic, cum ar fi prin e-mail sau portaluri (§ 122 alin. 2a AO). Și aici a fost stabilită anterior o perioadă de trei zile.

Weekenduri și sărbători legale

Dacă a patra zi cade într-o sâmbătă, duminică sau sărbătoare legală, comunicarea se amână pentru următoarea zi lucrătoare (§ 108 alin. 3 AO).

Impact asupra contribuabililor

Contribuabilii trebuie să ia în considerare noua perioadă de patru zile începând cu 2025. Acest lucru se aplică atât pentru deciziile trimise prin poștă, cât și pentru cele electronice, deoarece perioada de contestare începe din a patra zi după expediere.

Când se consideră că o decizie fiscală a fost comunicată? - Noi termene din 2025

Calculul SteuerGo diferă de avizul meu fiscal. Cum este posibil?

Stabilirea finală a datoriei dumneavoastră fiscale, precum și o posibilă rambursare sau plată suplimentară de impozit se efectuează exclusiv de către biroul fiscal responsabil.

Impozitul calculat de SteuerGo este, prin urmare, doar o prognoză neobligatorie.

De ce apar diferențe?

SteuerGo calculează datoria fiscală estimată pe baza datelor introduse de dumneavoastră și a reglementărilor fiscale aplicabile, cu cea mai mare atenție.

Cu toate acestea, pot apărea diferențe, deoarece:

• legislația fiscală lasă spațiu de interpretare.
• biroul fiscal poate evalua diferit anumite informații.
• stabilirea efectivă a impozitului este întotdeauna la discreția biroului fiscal.

→ O concordanță completă nu este posibilă în toate cazurile.

Cauză frecventă: cheltuieli profesionale nerecunoscute

Un motiv frecvent pentru diferențe este că biroul fiscal nu recunoaște total sau parțial cheltuielile profesionale.

Acest lucru se poate întâmpla, de exemplu, dacă:

• cheltuielile nu sunt luate în considerare fiscal.
• lipsesc dovezi sau documente justificative.
• biroul fiscal evaluează diferit necesitatea sau valoarea.

→ SteuerGo presupune la calcul că datele introduse de dumneavoastră sunt corecte și sunt recunoscute în principiu.

Ce puteți face?

Dacă decizia fiscală diferă de calcul, ar trebui să:

• verificați cu atenție diferențele din decizia fiscală.
• acordați o atenție deosebită explicațiilor biroului fiscal.

Dacă nu sunteți de acord cu decizia, puteți depune o contestație.

→ Contestația trebuie să indice:

• împotriva cărei decizii se îndreaptă.
• că depuneți o contestație.

O justificare nu este neapărat necesară la început, dar poate fi utilă.

Important de știut

• Decizia fiscală a biroului fiscal este obligatorie.
• Calculul efectuat de SteuerGo servește doar ca orientare.
• Diferențele nu sunt neobișnuite în practică.

Pe scurt

SteuerGo efectuează un calcul fiscal atent, dar neobligatoriu. Decizia finală este întotdeauna luată de biroul fiscal – prin urmare, sunt posibile diferențe, în special dacă anumite informații nu sunt recunoscute.

Calculul SteuerGo diferă de avizul meu fiscal. Cum este posibil?

De ce nu sunt disponibile datele deciziei electronice?

După procesarea declarației dumneavoastră fiscale, biroul fiscal pune la dispoziție, în multe cazuri, așa-numitele date electronice ale deciziei.

Aceste date sunt transmise de administrația fiscală și permit o comparare automată între decizia fiscală și impozitul calculat.

Definiție: Datele electronice ale deciziei sunt informații structurate despre decizia fiscală. Ele servesc exclusiv pentru comparare și nu înlocuiesc decizia fiscală completă cu explicații.

Notă privind furnizarea

În cazul depunerii electronice a declarației fiscale prin SteuerGo, furnizarea datelor electronice ale deciziei este solicitată automat și implicit pentru dumneavoastră la biroul fiscal.

Cu toate acestea, se poate întâmpla ca să nu fie transmise date electronice ale deciziei. Există mai multe motive posibile pentru aceasta:

1. Biroul fiscal nu a furnizat încă date

Cel mai frecvent motiv este că datele nu sunt încă disponibile.

Acest lucru se poate întâmpla dacă:

• decizia dumneavoastră fiscală a fost emisă recent.
• furnizarea electronică are loc cu întârziere.
• există întârzieri tehnice la administrația fiscală.

→ Datele deciziei sunt furnizate în multe cazuri la scurt timp după decizia fiscală, dar se pot întârzia în cazuri individuale cu câteva zile.

2. Nicio furnizare în cazuri individuale

Biroul fiscal nu furnizează date electronice ale deciziei în toate cazurile.

Acest lucru se poate întâmpla, de exemplu, în cazul:

• cazurilor fiscale deosebit de complexe
• procesării manuale de către biroul fiscal
• procedurilor speciale interne sau situațiilor excepționale

→ În aceste cazuri, primiți doar decizia fiscală (pe hârtie sau digital).

3. Restricții tehnice sau organizatorice

Ocazional, se întâmplă ca:

• anumite birouri fiscale să nu furnizeze datele sau să le furnizeze cu întârziere
• să apară probleme tehnice sau interne la administrația fiscală

→ Nu avem nicio influență asupra acestor procese.

4. Problemă la solicitarea datelor deciziei

În cazuri rare, pot apărea probleme la solicitare, de exemplu:

• solicitarea nu a fost transmisă corect din punct de vedere tehnic.
• a apărut o eroare de transmisie.

→ În acest caz, nu poate avea loc o retransmitere imediată

→ Verificăm însă automat dacă datele deciziei sunt furnizate ulterior.

5. Condiții pentru furnizare neîndeplinite

Datele electronice ale deciziei pot fi furnizate doar dacă:

• declarația fiscală a fost transmisă electronic
• și solicitarea datelor deciziei a fost activă.

→ Dacă una dintre aceste condiții nu este îndeplinită, nu are loc nicio transmitere.

6. Nicio preluare de date în cazul deciziilor fiscale modificate

Pentru deciziile fiscale corectate sau modificate nu sunt furnizate date electronice ale deciziei.

→ Datele electronice ale deciziei sunt transmise exclusiv pentru prima decizie.

Ce înseamnă asta pentru dumneavoastră?

• Decizia dumneavoastră fiscală (pe hârtie sau digital) este întotdeauna obligatorie.
• Datele electronice ale deciziei sunt doar un serviciu suplimentar.
• Nu aveți dezavantaje legale dacă nu există date ale deciziei.
• Fără datele deciziei, compararea trebuie efectuată manual pe baza deciziei fiscale.

Notă legală importantă: Nu există dreptul la furnizarea datelor electronice ale deciziei.

Termenul de contestație de o lună (§ 355 AO) începe independent de aceasta, odată cu primirea deciziei dumneavoastră fiscale.

Ce puteți face?

• Așteptați câteva zile, deoarece furnizarea are loc adesea cu întârziere.
• Sistemul nostru verifică automat dacă datele deciziei sunt încă furnizate.
• Dacă aveți decizia fiscală, puteți efectua compararea și manual.
• Dacă nu există date pe termen lung, vă rugăm să contactați direct biroul fiscal responsabil.

Pe scurt

Chiar dacă furnizarea datelor electronice ale deciziei este solicitată automat prin programul nostru, transmiterea efectivă depinde exclusiv de administrația fiscală.

Datele sunt de obicei furnizate la scurt timp după decizia fiscală, dar se pot întârzia.

În anumite cazuri – în special în cazul deciziilor modificate – nu sunt transmise date ale deciziei.

De ce nu sunt disponibile datele deciziei electronice?

Care decizie de impunere este valabilă: pe hârtie sau digitală?

După procesarea declarației dumneavoastră fiscale, veți primi decizia fiscală fie prin poștă (decizie pe hârtie), fie digital pentru descărcare.

Ambele variante sunt echivalente din punct de vedere legal și obligatorii.

Decizia fiscală prin poștă

Decizia pe hârtie vă va fi trimisă prin poștă.

→ Este o decizie fiscală oficială și obligatorie din punct de vedere legal.

Decizia fiscală digitală

Alternativ, decizia fiscală vă poate fi furnizată digital (denumită și "decizie DIVA").

→ Și decizia fiscală digitală este o decizie oficială și obligatorie din punct de vedere legal, cu același efect ca decizia pe hârtie.

Diferență importantă: Afișare în SteuerGo

În SteuerGo sunt afișate așa-numitele date ale deciziei.

• Acestea conțin doar informații selectate din decizia fiscală
• Sunt destinate exclusiv comparării automate cu calculul dumneavoastră

→ Afișarea în SteuerGo nu este o decizie fiscală și nu este obligatorie din punct de vedere legal.

Ce se aplică în caz de îndoială?

În caz de diferențe între:

• datele din SteuerGo
• și decizia dumneavoastră fiscală

→ Este întotdeauna valabilă decizia fiscală oficială a biroului fiscal (pe hârtie sau digitală).

Pe scurt

• Decizia fiscală pe hârtie și cea digitală sunt echivalente din punct de vedere legal
• Ambele sunt obligatorii
• Afișarea în SteuerGo nu este o decizie oficială
• În caz de diferențe, contează întotdeauna decizia fiscală a biroului fiscal

Care decizie de impunere este valabilă: pe hârtie sau digitală?

Verificați decizia de impunere: De ce merită o privire atentă

Chiar dacă multe lucruri sunt automate, decizia fiscală de la biroul fiscal poate conține erori. De aceea, merită să o verificați cu atenție – altfel riscați să pierdeți bani.

Ce indică decizia fiscală?

Dacă primiți bani înapoi sau trebuie să plătiți taxe suplimentare, vedeți în secțiunea "Stabilire".

Acolo ar trebui să verificați:

• Sunt corecte sumele pentru impozitul pe venit, impozitul bisericesc și contribuția de solidaritate?
• Se potrivesc acestea cu informațiile din declarația fiscală?

Pasul 1: Verificați datele personale

Înainte de a verifica sumele, controlați mai întâi datele dumneavoastră personale:

• Nume și adresă
• ID fiscal sau număr fiscal
• Detalii bancare

→ Chiar și o mică greșeală poate duce la faptul că o rambursare nu ajunge în contul dumneavoastră.

Pasul 2: Comparați calculul fiscal

Apoi verificați calculul propriu-zis:

• Au fost preluate corect informațiile dumneavoastră?
• Există abateri sau sume eliminate?

→ Acordați o atenție deosebită dacă costurile (de exemplu, cheltuielile aferente) au fost complet luate în considerare.

De ce este important?

• Erorile apar frecvent
• Nu toate informațiile sunt preluate automat
• Puteți pierde bani dacă nu verificați decizia

Pe scurt

Verificați întotdeauna decizia fiscală în doi pași:
1. Controlați datele personale
2. Comparați calculul

Astfel vă asigurați că totul este corect și că nu pierdeți nicio rambursare.

Verificați decizia de impunere: De ce merită o privire atentă

Înțelegeți decizia fiscală: citiți corect explicațiile!

Fiecare aviz de impunere conține note explicative în care administrația fiscală își explică deciziile.

Acestea pot fi găsite direct sub calculul impozitului în secțiunea "Note explicative privind evaluarea".

De ce sunt importante notele explicative?

Dacă evaluarea fiscală diferă de declarația fiscală, motivul este de obicei indicat în această secțiune.

Aici puteți afla, de exemplu:

• care costuri (de exemplu, cheltuieli legate de venituri sau cheltuieli speciale) nu au fost recunoscute
• chiar dacă sumele au fost reducute sau modificate

→ Explicațiile sunt cele mai importante informații pentru înțelegerea abaterilor.

Atenție: Adesea dificil de înțeles

Textele constau adesea în formulări standard și nu sunt întotdeauna ușor de înțeles.

Un motiv pentru aceasta:

• Fiscalitatea are doar un spațiu limitat pentru justificări.

→ Prin urmare, explicațiile sunt adesea scurte și generale.

Ce puteți face?

• Comparați detaliile dvs. cu avizul de impunere
• Verificați cu atenție explicațiile
• contactați biroul dvs. fiscal dacă este necesar și întrebați în mod specific

→ O scurtă solicitare de informații poate adesea clarifica rapid lucrurile.

Notă importantă

În cazuri rare, datele de evaluare afișate în %PROGRAMME% pot diferi de avizul dumneavoastră de evaluare fiscală.

→ Prin urmare, verificați întotdeauna explicațiile din avizul oficial de evaluare fiscală (pe hârtie sau digital).

În rezumat

• Notele explicative explică decizia organului fiscal.
• Motivele abaterilor pot fi găsite acolo.
• Textele sunt adesea scurte și greu de înțeles.
• În caz de îndoială, întrebați biroul fiscal.

Înțelegeți decizia fiscală: citiți corect explicațiile!

Cînd este un aviz fiscal provizoriu?

Verificați dacă decizia fiscală a fost emisă provizoriu.

O decizie fiscală provizorie înseamnă că anumite aspecte nu au fost încă decise definitiv și pot fi modificate ulterior.

Unde găsiți mențiunea?

Așa-numitele mențiuni de provizorat se află de obicei în partea de explicații a deciziei fiscale (adesea în secțiunea cu instrucțiuni sau explicații).

Ce înseamnă concret „provizoriu“?

Cu o mențiune de provizorat, biroul fiscal stabilește că anumite aspecte din decizie rămân deschise.

→ Aceste aspecte pot fi modificate ulterior – chiar și după ce decizia a fost emisă.

De ce se emite o decizie provizorie?

În majoritatea cazurilor, motivul este o situație juridică neclară.

Aceasta înseamnă:

• O problemă fiscală nu a fost încă clarificată definitiv.
• De exemplu, un proces este pe rolul unei instanțe.

→ Odată ce se ia o decizie în acest sens, decizia fiscală poate fi ajustată corespunzător.

Ce înseamnă asta pentru dumneavoastră?

• Nu trebuie să depuneți o contestație pentru aceste aspecte pentru a vă proteja drepturile.
• Modificările vor avea loc automat ulterior, când situația juridică se clarifică.

Pe scurt

• „Provizoriu“ înseamnă: anumite aspecte sunt încă deschise
• Acestea pot fi modificate ulterior
• Motivul este de obicei un proces în desfășurare sau o situație juridică neclară

Cînd este un aviz fiscal provizoriu?

Ce fac cu decizia fiscală?

Păstrați bine decizia fiscală.

Este o dovadă importantă a veniturilor dumneavoastră și poate fi necesară, de exemplu, la:

• Autorități
• Bănci sau instituții de credit
• Cereri (de exemplu, subvenții sau prestații sociale)

Notă specială: Rezerve de verificare ulterioară

Dacă decizia dumneavoastră fiscală este emisă sub rezerve de verificare ulterioară, înseamnă că:

→ Administrația financiară poate verifica și modifica ulterior decizia.

În acest caz, ar trebui să:

• păstrați toate documentele și dovezile referitoare la declarația fiscală
• le puteți prezenta la nevoie

Pe scurt

• Păstrați întotdeauna bine decizia fiscală
• servește ca dovadă importantă
• în cazul rezervei de verificare ulterioară, asigurați suplimentar toate documentele

Ce fac cu decizia fiscală?

Ce este o decizie de impunere a impozitului pe venit?

Decizia de impozitare pe venit este o scrisoare oficială de la administrația financiară.

Aceasta arată rezultatul declarației dumneavoastră fiscale și conține toate informațiile importante despre impozitul dumneavoastră.

Acestea includ, de exemplu:

• impozitul pe venit stabilit
• perioada (anul fiscal)
• o posibilă restituire sau plată suplimentară

Cum se emite decizia fiscală?

Administrația financiară verifică declarația dumneavoastră fiscală și decide pe această bază:

• dacă informațiile dumneavoastră sunt acceptate.
• dacă rezultă o restituire.
• sau dacă trebuie să plătiți taxe suplimentare.

→ Rezultatul este consemnat în decizia fiscală.

De ce este importantă decizia?

Decizia de impozitare pe venit este obligatorie din punct de vedere legal.

Aceasta înseamnă:

• Se aplică de îndată ce v-a fost comunicată.
• Modificările sunt posibile doar dacă depuneți o contestație.

Explicație simplă

Decizia fiscală vă arată concret:

→ Primiți bani înapoi sau trebuie să plătiți suplimentar?

Exemplu

• Ați plătit prea mult impozit pe salariu în cursul anului
  → Primiți o restituire de impozit
• Ați plătit prea puține taxe
  → Trebuie să efectuați o plată suplimentară

Pe scurt

• Decizia de impozitare pe venit este rezultatul declarației dumneavoastră fiscale
• Este emisă de administrația financiară și este obligatorie
• Arată dacă primiți bani înapoi sau trebuie să plătiți suplimentar

Ce este o decizie de impunere a impozitului pe venit?

Cum vă puteți opune unei penalități de întârziere?

Declarația dumneavoastră fiscală trebuie să ajungă la timp la biroul fiscal.

Pentru contribuabilii fără consiliere fiscală, termenul limită este de obicei 31 iulie a anului următor. Cu consiliere fiscală, termenul se prelungește.

→ Dacă declarația este depusă cu întârziere, se poate aplica o taxă de întârziere.

Când vă puteți opune?

Există două tipuri de taxe de întârziere:

1. Taxă la discreția biroului fiscal

În multe cazuri, biroul fiscal decide singur dacă se aplică o taxă.

O taxă poate fi evitată sau redusă dacă:

• întârzierea poate fi explicată plauzibil (de exemplu, boală)
• depunerea este doar ușor întârziată
• nu sunt de plătit impozite sau sunt sume mici

→ Biroul fiscal trebuie să ia în considerare toate circumstanțele.

Important: Dacă discreția nu a fost exercitată corect, puteți depune o contestație.

2. Taxă stabilită legal

După expirarea anumitor termene, taxa de întârziere se aplică automat.

Valoarea este:

• 0,25 % din impozitul stabilit pentru fiecare lună de întârziere
• minimum 25 Euro pe lună

→ În aceste cazuri, o anulare este posibilă doar în mod limitat.

În cazul unei restituiri de impozit sau 0 Euro impozit, biroul fiscal poate renunța la taxă (§ 152 AO).

Caz special: Situație juridică complicată sau neclară

În cazuri individuale, o taxă de întârziere poate fi nepermisă dacă situația fiscală a fost deosebit de neclară sau dificilă din punct de vedere juridic (Finanzgerichts Sachsen-Anhalt, Urteil vom 22.02.2024, 2 K 628/22). 

Acest lucru poate fi valabil, de exemplu, dacă:

• situația juridică a fost complexă sau neclară
• chiar și specialiștii au opinii diferite
• clarificarea a fost făcută doar de instanțe

→ În astfel de cazuri, poate fi nerezonabil să se aplice o taxă de întârziere.

→ Instanțele au decis că biroul fiscal trebuie să ia în considerare astfel de circumstanțe.

Exemplu

• În cazul unei plăți suplimentare, se poate aplica o taxă.
• În cazul unei restituiri, taxa poate fi anulată – dar nu este obligatoriu.
• În cazul unei situații juridice neclare, o taxă poate fi nepermisă.

Ce puteți face concret?

• Solicitați prelungirea termenului dacă nu puteți depune la timp.
• Trimiteți o justificare dacă întârzierea este scuzabilă.
• indicați o situație juridică complicată sau neclară.
• Depuneți o contestație dacă considerați că taxa este nejustificată.

→ O bună justificare crește semnificativ șansele de succes.

Pe scurt

• Taxele de întârziere apar în cazul depunerii întârziate.
• Biroul fiscal decide parțial la discreție.
• În anumite cazuri, taxa este stabilită legal.
• În cazul unei situații juridice neclare, o taxă poate fi nepermisă.
• Împotriva unei taxe puteți depune o contestație.

Cum vă puteți opune unei penalități de întârziere?

Cum se efectuează o corectare ulterioară în cazul transmiterii de date de către terți?

Finanțele preiau automat multe date, de exemplu de la:

• Angajatori (certificat de impozit pe salariu)
• Asigurarea de pensie
• Asigurarea de sănătate

Acestea sunt așa-numitele date transmise electronic (eDaten) care sunt preluate direct în declarația dumneavoastră fiscală.

Ce se întâmplă în cazul unor date eronate sau întârziate?

Aceste date pot fi:

• eronate
• transmise incomplet
• primite cu întârziere de către finanțe

→ În astfel de cazuri, decizia fiscală poate fi inițial incorectă.

Corectare de către finanțe (§ 175b AO)

De îndată ce datele corecte sunt disponibile, finanțele pot modifica ulterior decizia fiscală.

Aceasta se aplică și dacă:

• eroarea nu a fost cauzată de dumneavoastră
• finanțele au verificat deja decizia
• decizia era deja definitivă de mult timp

→ Corectarea are loc automat pe baza datelor corectate.

Consecință importantă pentru dumneavoastră

Dacă o eroare se bazează pe date transmise de terți:

→ Decizia fiscală poate fi modificată ulterior în defavoarea dumneavoastră.

O contestație nu ajută de obicei în aceste cazuri, deoarece finanțele sunt obligate legal să facă corectarea.

Exemplu din jurisprudență

Curtea Federală Fiscală (BFH-Urteil vom 20.2.2024, IX R 20/23) a decis:

Dacă un certificat de impozit pe salariu este transmis eronat sau incomplet, finanțele pot modifica decizia fiscală chiar și după ani de zile.

→ Acest lucru se aplică chiar dacă ați făcut corect declarațiile și eroarea a fost exclusiv la transmiterea datelor.

Ce ar trebui să aveți în vedere?

• Verificați certificatul fiscal (de exemplu, de la angajator) cât mai devreme posibil.
• Comparați-l cu datele din decizia fiscală.
• Clarificați erorile direct cu entitatea care a transmis datele (de exemplu, angajatorul).

→ Doar datele corectate pot fi luate în considerare de finanțe.

Pe scurt

• Multe date sunt preluate automat de la terți.
• Erorile în aceste date pot duce la decizii incorecte.
• Finanțele pot corecta decizia ulterior în orice moment (§ 175b AO).
• Sunt posibile modificări ulterioare în defavoarea dumneavoastră.
• O contestație nu este de obicei de succes în aceste cazuri.

Cum se efectuează o corectare ulterioară în cazul transmiterii de date de către terți?