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Sind Unfallkosten mit der Entfernungspauschale abgegolten?

Unfallkosten zusätzlich zur Entfernungspauschale absetzbar?

Grundsätzlich sind mit der Entfernungspauschale alle „gewöhnlichen“ Fahrtkosten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte abgegolten (§ 9 Abs. 2 Satz 1 EStG). Dazu gehören u. a.:

• Benzin, Reifen, Inspektionen
• Kfz-Versicherung und -Steuer
• Abschreibung und Reparaturen durch normalen Verschleiß
• Parkgebühren während der Arbeitszeit
• Garagenmiete, Finanzierungskosten, Leasing-Sonderzahlung
• Beiträge für Kraftfahrerverbände, Insassenunfallversicherung
• Austauschmotor

Doch wie ist es mit außergewöhnlichen Kosten – z. B. bei einem Unfall?

Unfallkosten: Ausnahme trotz Entfernungspauschale?

Immer wieder gibt es Streit, ob Unfallkosten zusätzlich zur Entfernungspauschale als Werbungskosten abziehbar sind. Die Antwort der Finanzverwaltung ist eindeutig:

„Unfallkosten, die auf einer Fahrt zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte oder auf einer zu berücksichtigenden Familienheimfahrt entstehen, sind als außergewöhnliche Aufwendungen im Rahmen der allgemeinen Werbungskosten nach § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG weiterhin neben der Entfernungspauschale zu berücksichtigen.“
(BMF-Schreiben vom 31.10.2013, BStBl. 2013 I S. 1376, Nr. 4)

Auch die Gesetzesbegründung zur Neuregelung des § 9 Abs. 2 EStG ab 2007 bestätigt diese Sichtweise (BT-Drucksache 16/12099 vom 3.3.2009, Seite 6 und 8).

Lohnsteuerrichtlinien regeln Ausnahmen klar

Nach den Lohnsteuerhinweisen (Hinweis 9.10 LStH 2018) dürfen neben der Pauschale nur bestimmte Unfallkosten zusätzlich berücksichtigt werden:

• Unfall auf direktem Weg zur Arbeit
• Unfall auf einer Umwegfahrt zum Tanken
• Unfall auf einer Umwegstrecke zur Abholung von Fahrgemeinschafts-Mitgliedern

Regierung: Keine gesetzliche Differenzierung – aber Billigkeitsregelung

„Mit der Entfernungspauschale sind sämtliche Aufwendungen des Arbeitnehmers für seine Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte abgegolten. Eine Differenzierung zwischen gewöhnlichen und außergewöhnlichen Aufwendungen ist nach dem Wortlaut des § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 Satz 2 EStG nicht vorgesehen. Aus Billigkeitsgründen wird es von der Verwaltung ausnahmsweise jedoch nicht beanstandet, wenn Aufwendungen für die Beseitigung eines Unfallschadens bei einem Verkehrsunfall neben der Entfernungspauschale als Werbungskosten geltend gemacht werden.“
(BT-Drucksache 18/8523 vom 20.5.2016, Seite 35)

BFH-Urteil 2019: Schlechte Nachrichten – aber mit Wirkung aufgehoben

Der Bundesfinanzhof (BFH) entschied mit Urteil vom 19.12.2019 (VI R 8/18), dass die Entfernungspauschale grundsätzlich auch Unfallkosten umfasst, wenn diese auf dem Weg zur Arbeit entstehen.

Doch: Das Bundesfinanzministerium widerspricht dieser Sichtweise und stellt im BMF-Schreiben vom 18.11.2021 klar:

Unfallkosten auf Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte oder bei einer Familienheimfahrt bei doppelter Haushaltsführung sind weiterhin zusätzlich zur Entfernungspauschale als außergewöhnliche Werbungskosten nach § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG abziehbar.

Welche Unfallkosten sind zusätzlich abziehbar?

• Fahrzeugreparaturkosten
• Behandlung oder Linderung von Körperschäden
• Ersatz beschädigter Kleidung, Brille o. ä.
• Anmietung eines Ersatzfahrzeugs
• Prozesskosten
• Fremdschäden

Unfallursache (Eigenverschulden, Dritte, Naturereignisse) ist dabei unerheblich.

Besonderheit für Menschen mit Behinderung

Für Menschen mit einem Grad der Behinderung (GdB):

• ab 70 oder
• 50–70 mit Merkzeichen „G“ oder „aG“

gilt: Sie dürfen alternativ die Dienstreisepauschale von 30 Cent je Fahrtkilometer oder den tatsächlichen Km-Kostensatz ansetzen. Unfallkosten sind ebenfalls zusätzlich abziehbar (BMF-Schreiben vom 31.08.2009, BStBl. 2009 I S. 891).

Sonderfälle: Unfallkosten bei Umwegfahrten

• Unfall auf Umwegfahrt zum Tanken (BFH-Urteil vom 11.10.1984, BStBl 1985 II S. 10)
• Unfall bei Abholung von Mitfahrern (BFH-Urteil vom 11.07.1980, BStBl 1980 II S. 655)
• Unfall auf Fahrt zum Bahnhof zwecks Ticketkauf (BFH-Urteil vom 04.07.1986, VI R 18/83)

Tipp: Vorsicht vor einem Gerichtsprozess

Es besteht kein gesetzlicher Anspruch auf Anerkennung der Unfallkosten. Vor Gericht sind Richter an das Gesetz und die BFH-Rechtsprechung gebunden – nicht an Verwaltungsvorgaben.

Zwar kann eine sog. Selbstbindung der Verwaltung zur Anwendung kommen, aber dies wird unterschiedlich beurteilt (z. B. Niedersächsisches FG, Urteil vom 28.01.2020, 12 K 213/19; BFH vom 03.07.2019, VI R 49/16).

Empfehlung: Frühzeitig das Gespräch mit dem Finanzamt suchen oder den Sachgebietsleiter einschalten, statt direkt zu klagen.

Sind Unfallkosten mit der Entfernungspauschale abgegolten?

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Când pot deduce costurile accidentului?

Puteți deduce costurile unui accident ca cheltuieli profesionale dacă daunele au apărut în timpul unei deplasări în interes de serviciu. Deplasările în interes de serviciu includ, de exemplu:

• Deplasări între domiciliu și locul de muncă
• Deplasări de serviciu sau activități externe
• Deplasări în cadrul unei gospodării duble
• Deplasări în cazul unei mutări în interes de serviciu
• Deplasări în timpul unei formări profesionale

Întrebarea privind culpa nu este relevantă pentru deductibilitatea daunelor cauzate de accidente. Acest lucru se aplică și dacă, în urma accidentului, trebuie să plătiți o amendă sau o penalitate. Cu toate acestea, comportamentul greșit trebuie să fie în cadrul obiectivului profesional, iar alcoolul nu trebuie să fie implicat.