Sunt costurile de accidente acoperite de indemnizația forfetară de distanță?
Costuri de accident deductibile suplimentar față de indemnizația de distanță?
În principiu, indemnizația de distanță acoperă toate costurile „obișnuite” de transport între domiciliu și primul loc de muncă (§ 9 alin. 2 fraza 1 EStG). Acestea includ, printre altele:
- Benzină, anvelope, inspecții
- Asigurare auto și impozit
- Amortizare și reparații din uzură normală
- Taxe de parcare în timpul programului de lucru
- Chirie garaj, costuri de finanțare, plată specială de leasing
- Contribuții la asociații de șoferi, asigurare de accidente pentru pasageri
- Motor de schimb
Dar cum rămâne cu costurile extraordinare – de exemplu, în cazul unui accident?
Costuri de accident: Excepție în ciuda indemnizației de distanță?
Există adesea dispute cu privire la faptul dacă costurile de accident pot fi deduse suplimentar față de indemnizația de distanță ca cheltuieli profesionale. Răspunsul administrației fiscale este clar:
„Costurile de accident care apar în timpul unei călătorii între domiciliu și primul loc de muncă sau în timpul unei călătorii de întoarcere la familie trebuie luate în considerare ca cheltuieli extraordinare în cadrul cheltuielilor generale de publicitate conform § 9 alin. 1 fraza 1 EStG, pe lângă indemnizația de distanță.“
(Scrisoarea BMF din 31.10.2013, BStBl. 2013 I S. 1376, nr. 4)
De asemenea, expunerea de motive a legii pentru modificarea § 9 alin. 2 EStG din 2007 confirmă acest punct de vedere (BT-Drucksache 16/12099 din 3.3.2009, paginile 6 și 8).
Instrucțiunile privind impozitul pe salarii reglementează clar excepțiile
Conform instrucțiunilor privind impozitul pe salarii (Indicația 9.10 LStH 2018), pe lângă indemnizație pot fi luate în considerare doar anumite costuri de accident:
- Accident pe drumul direct către muncă
- Accident pe un ocol pentru alimentare
- Accident pe un traseu ocolit pentru a prelua membri ai unui carpool
Guvern: Nicio diferențiere legală – dar reglementare de clemență
„Indemnizația de distanță acoperă toate cheltuielile angajatului pentru deplasările între domiciliu și primul loc de muncă. O diferențiere între cheltuieli obișnuite și extraordinare nu este prevăzută conform textului § 9 alin. 1 fraza 3 nr. 4 fraza 2 EStG. Din motive de clemență, administrația nu obiectează, cu titlu de excepție, dacă cheltuielile pentru repararea unui accident rutier sunt revendicate ca cheltuieli profesionale pe lângă indemnizația de distanță.“
(BT-Drucksache 18/8523 din 20.5.2016, pagina 35)
Hotărârea BFH 2019: Veste proastă – dar anulată cu efect
Curtea Federală Fiscală (BFH) a decis prin hotărârea din 19.12.2019 (VI R 8/18) că indemnizația de distanță include în principiu și costurile de accident dacă acestea apar pe drumul către muncă.
Totuși: Ministerul Federal de Finanțe contrazice acest punct de vedere și clarifică în scrisoarea BMF din 18.11.2021:
Costurile de accident pe drumurile între domiciliu și primul loc de muncă sau în timpul unei călătorii de întoarcere la familie în cazul unei gospodării duble sunt în continuare deductibile suplimentar față de indemnizația de distanță ca cheltuieli profesionale extraordinare conform § 9 alin. 1 fraza 1 EStG.
Ce costuri de accident sunt suplimentar deductibile?
- Costuri de reparație a vehiculului
- Tratament sau ameliorare a leziunilor corporale
- Înlocuirea hainelor, ochelarilor etc. deteriorate
- Închirierea unui vehicul de înlocuire
- Costuri de proces
- Daune terțe
Cauza accidentului (neglijență proprie, terți, fenomene naturale) este irelevantă.
Particularitate pentru persoanele cu dizabilități
Pentru persoanele cu un grad de dizabilitate (GdB):
- de la 70 sau
- 50–70 cu semnul „G” sau „aG”
se aplică: Pot alege alternativ indemnizația de călătorie de serviciu de 30 de cenți pe kilometru parcurs sau costul efectiv pe kilometru. Costurile de accident sunt, de asemenea, suplimentar deductibile (scrisoarea BMF din 31.08.2009, BStBl. 2009 I S. 891).
Cazuri speciale: Costuri de accident la ocoliri
- Accident pe ocolire pentru alimentare (hotărârea BFH din 11.10.1984, BStBl 1985 II S. 10)
- Accident la preluarea pasagerilor (hotărârea BFH din 11.07.1980, BStBl 1980 II S. 655)
- Accident pe drumul către gară pentru achiziționarea biletelor (hotărârea BFH din 04.07.1986, VI R 18/83)
Sfat: Atenție la un proces în instanță
Nu există drept legal la recunoașterea costurilor de accident. În instanță, judecătorii sunt legați de lege și jurisprudența BFH – nu de reglementările administrative.
Deși poate fi aplicată așa-numita autobindere a administrației, aceasta este evaluată diferit (de exemplu, Tribunalul Fiscal din Saxonia Inferioară, hotărârea din 28.01.2020, 12 K 213/19; BFH din 03.07.2019, VI R 49/16).
Recomandare: Discutați din timp cu administrația fiscală sau implicați șeful de departament, în loc să intentați direct un proces.
Sunt costurile de accidente acoperite de indemnizația forfetară de distanță?
Când pot deduce costurile accidentului?
Puteți deduce costurile unui accident ca cheltuieli profesionale dacă daunele au apărut în timpul unei deplasări în interes de serviciu. Deplasările în interes de serviciu includ, de exemplu:
- Deplasări între domiciliu și locul de muncă
- Deplasări de serviciu sau activități externe
- Deplasări în cadrul unei gospodării duble
- Deplasări în cazul unei mutări în interes de serviciu
- Deplasări în timpul unei formări profesionale
Întrebarea privind culpa nu este relevantă pentru deductibilitatea daunelor cauzate de accidente. Acest lucru se aplică și dacă, în urma accidentului, trebuie să plătiți o amendă sau o penalitate. Cu toate acestea, comportamentul greșit trebuie să fie în cadrul obiectivului profesional, iar alcoolul nu trebuie să fie implicat.
Hinweis
Curtea Federală Fiscală a decis în 2019 în defavoarea contribuabililor că toate cheltuielile sunt acoperite de indemnizația de distanță. Astfel, sunt acoperite și costurile accidentelor, în măsura în care acestea sunt cheltuieli ale angajatului pentru "drumurile între domiciliu și primul loc de muncă", adică costuri reale de drum sau de transport (hotărârea BFH din 19.12.2019, VI R 8/18). Aceasta înseamnă că, din punct de vedere fiscal, costurile accidentelor pe drum nu sunt de fapt deductibile ca cheltuieli profesionale. De fapt, există o instrucțiune foarte interesantă a administrației fiscale pe care cei afectați ar trebui să o cunoască.
În prezent, Ministerul Federal de Finanțe clarifică fără echivoc într-o nouă ordonanță, din cauza hotărârii negative a BFH, că costurile accidentelor care apar în timpul unei deplasări între domiciliu și primul loc de muncă sau în timpul unei călătorii de întoarcere acasă în cazul unei gospodării duble sunt în continuare deductibile pe lângă indemnizația de distanță ca cheltuieli extraordinare în cadrul cheltuielilor generale profesionale conform § 9 alin. 1 teza 1 EStG. Astfel, hotărârea negativă a BFH menționată mai sus este depășită! Mai exact, nu se aplică (scrisoarea BMF din 18.11.2021, IV C 5 -S 2351/20/10001 :002, pct. 30).
Când pot deduce costurile accidentului?
Ce costuri de accident pot deduce?
Dacă ați avut un accident în timpul unei deplasări în interes de serviciu, puteți deduce costurile aferente ca cheltuieli profesionale în declarația dumneavoastră fiscală. Pe lângă costurile de accident, puteți deduce și alte cheltuieli dacă mașina dumneavoastră a fost avariată sau furată. Puteți deduce, de exemplu, următoarele cheltuieli:
- Costuri de reparație
- Costuri pentru o mașină de închiriat
- Furtul radioului auto
- Plăți de despăgubire pentru daune aduse terților
- Costuri pentru experți, avocați și instanțe
- Costuri de recuperare
- Costuri de remorcare
- Cheltuieli pentru deplasări la service, la expert etc.
Dacă primiți o rambursare de la o terță parte, trebuie să o deduceți din costurile de accident dacă ați primit rambursarea în anul accidentului sau în anul plății costurilor de accident. Dacă primiți rambursarea mai târziu, trebuie să o declarați ca venit. Ca dovadă, fiscul solicită de obicei următoarele date:
- Locul și ora accidentului
- Raportul poliției privind accidentul
- Dovada prestațiilor de asigurare
- eventual martori
- Facturi privind valoarea costurilor de reparație
Hinweis
Curtea Federală Fiscală a decis în 2019 în defavoarea contribuabililor că toate cheltuielile sunt acoperite de indemnizația de distanță. Acest lucru înseamnă că și costurile de accident sunt acoperite, în măsura în care sunt cheltuieli ale angajatului pentru "drumul între locuință și primul loc de muncă", adică costuri reale de drum sau de transport (Hotărârea BFH din 19.12.2019, VI R 8/18). Așadar, costurile de accident pentru accidentele de traseu nu sunt de fapt deductibile fiscal ca cheltuieli profesionale. De fapt, există o instrucțiune foarte interesantă a administrației fiscale pe care cei afectați ar trebui să o cunoască.
În prezent, Ministerul Federal de Finanțe clarifică fără echivoc într-o nouă ordonanță, din cauza hotărârii negative a BFH, că costurile de accident care apar pe un drum între locuință și primul loc de muncă sau pe un drum de întoarcere acasă în cazul unei duble gospodării sunt în continuare deductibile pe lângă indemnizația de distanță ca cheltuieli extraordinare în cadrul cheltuielilor generale profesionale conform § 9 alin. 1 teza 1 EStG. Astfel, hotărârea negativă a BFH menționată mai sus este depășită! Mai exact, nu se aplică (Scrisoarea BMF din 18.11.2021, IV C 5 -S 2351/20/10001 :002, pct. 30).
Ce costuri de accident pot deduce?
