Limita minimă îmbunătățită din 2017 pentru contribuabili

Dacă ați uitat să includeți cheltuieli în declarația fiscală, le puteți revendica ulterior printr-o contestație, după primirea deciziei fiscale. Totuși, dacă impozitul se reduce în favoarea dumneavoastră cu mai puțin de 10 euro (pragul minim), fiscul va refuza o modificare. Motivul? Regulamentul privind sumele mici!

Conform Regulamentului privind sumele mici, "impozitul pe venit este modificat sau corectat doar dacă diferența față de stabilirea anterioară este de cel puțin 10 euro" (KBV din 1.1.2002). Astfel, modificările sunt excluse nu doar în avantajul, ci și în dezavantajul cetățeanului.

Curtea Federală Fiscală a confirmat în 2011 că, în cazul unei modificări a impozitului de mai puțin de 10 euro, decizia fiscală nu este modificată - nici în dezavantajul, nici în avantajul contribuabilului (hotărârea BFH din 16.2.2011, X R 21/10).

În prezent, prin "Legea privind modernizarea procedurii de impozitare" din 18.7.2016, regulamentul privind sumele mici este modificat în favoarea contribuabililor începând cu 1.1.2017: În viitor, o decizie fiscală va fi modificată în defavoarea cetățeanului doar dacă noua sumă a impozitului este cu cel puțin 25 de euro mai mare. Totuși, în favoarea cetățeanului, decizia fiscală va fi modificată ca și până acum, dacă noua sumă a impozitului este cu doar 10 euro mai mică. De asemenea, primele pentru locuințe vor fi recuperate doar dacă suma de recuperat este de cel puțin 25 de euro - în loc de 10 euro, cum era până acum.

Limita minimă îmbunătățită din 2017 pentru contribuabili

Cum vă puteți opune unei penalități de întârziere?

Declarația dumneavoastră fiscală trebuie să ajungă la timp la biroul fiscal.

Pentru contribuabilii fără consiliere fiscală, termenul limită este de obicei 31 iulie a anului următor. Cu consiliere fiscală, termenul se prelungește.

→ Dacă declarația este depusă cu întârziere, se poate aplica o taxă de întârziere.

Când vă puteți opune?

Există două tipuri de taxe de întârziere:

1. Taxă la discreția biroului fiscal

În multe cazuri, biroul fiscal decide singur dacă se aplică o taxă.

O taxă poate fi evitată sau redusă dacă:

• întârzierea poate fi explicată plauzibil (de exemplu, boală)
• depunerea este doar ușor întârziată
• nu sunt de plătit impozite sau sunt sume mici

→ Biroul fiscal trebuie să ia în considerare toate circumstanțele.

Important: Dacă discreția nu a fost exercitată corect, puteți depune o contestație.

2. Taxă stabilită legal

După expirarea anumitor termene, taxa de întârziere se aplică automat.

Valoarea este:

• 0,25 % din impozitul stabilit pentru fiecare lună de întârziere
• minimum 25 Euro pe lună

→ În aceste cazuri, o anulare este posibilă doar în mod limitat.

În cazul unei restituiri de impozit sau 0 Euro impozit, biroul fiscal poate renunța la taxă (§ 152 AO).

Caz special: Situație juridică complicată sau neclară

În cazuri individuale, o taxă de întârziere poate fi nepermisă dacă situația fiscală a fost deosebit de neclară sau dificilă din punct de vedere juridic (Finanzgerichts Sachsen-Anhalt, Urteil vom 22.02.2024, 2 K 628/22). 

Acest lucru poate fi valabil, de exemplu, dacă:

• situația juridică a fost complexă sau neclară
• chiar și specialiștii au opinii diferite
• clarificarea a fost făcută doar de instanțe

→ În astfel de cazuri, poate fi nerezonabil să se aplice o taxă de întârziere.

→ Instanțele au decis că biroul fiscal trebuie să ia în considerare astfel de circumstanțe.

Exemplu

• În cazul unei plăți suplimentare, se poate aplica o taxă.
• În cazul unei restituiri, taxa poate fi anulată – dar nu este obligatoriu.
• În cazul unei situații juridice neclare, o taxă poate fi nepermisă.

Ce puteți face concret?

• Solicitați prelungirea termenului dacă nu puteți depune la timp.
• Trimiteți o justificare dacă întârzierea este scuzabilă.
• indicați o situație juridică complicată sau neclară.
• Depuneți o contestație dacă considerați că taxa este nejustificată.

→ O bună justificare crește semnificativ șansele de succes.

Pe scurt

• Taxele de întârziere apar în cazul depunerii întârziate.
• Biroul fiscal decide parțial la discreție.
• În anumite cazuri, taxa este stabilită legal.
• În cazul unei situații juridice neclare, o taxă poate fi nepermisă.
• Împotriva unei taxe puteți depune o contestație.

Cum vă puteți opune unei penalități de întârziere?

Sunt constituționale dobânzile de 6% pe an pentru plăți suplimentare?

Cei care primesc decizia fiscală la mai mult de 15 luni după anul fiscal trebuie să plătească dobânzi suplimentare la impozit în cazul unei plăți suplimentare de impozit. Aceste dobânzi pentru plăți suplimentare sunt de 0,5% pentru fiecare lună completă. În schimb, cei care primesc o rambursare de impozit primesc dobânzi de rambursare (§ 233a AO).

Rata dobânzii este stabilită prin lege (§ 238 AO). O rată a dobânzii de 6% pe an este extrem de ridicată în zilele noastre, când ratele dobânzilor de pe piață sunt de ani buni aproape de zero și chiar negative. În comparație, rata dobânzii de 6% a fiscului reprezintă astăzi un dezechilibru evident între performanță și contraprestație și îndeplinește astfel criteriile uzurii (§ 138 BGB). Uzura dobânzii apare atunci când rata dobânzii solicitate este de două ori mai mare decât rata dobânzii de pe piață. De mult timp, legislația fiscală a pierdut orice legătură cu ratele dobânzilor de pe piață.

Ce s-a întâmplat până acum?

• Curtea Federală Fiscală a decis în iulie 2014 că rata legală a dobânzii de 6% pe an nu era (încă) neconstituțională până în martie 2011 (decizia BFH din 1.7.2014, IX R 31/13). De asemenea, BFH a considerat rata dobânzii constituțională și în 2013 (decizia BFH din 9.11.2017, III R 10/16).
• În sfârșit, în aprilie 2018, Curtea Federală Fiscală nu a mai putut evita o decizie realistă după numeroase hotărâri „ireale”: În cele din urmă, cei mai înalți judecători financiari au exprimat „îndoieli serioase” cu privire la constituționalitatea ratei dobânzii de 6%, dar numai pentru perioadele de dobândă începând cu 2015! (decizia BFH din 25.4.2018, IX B 21/18).
• Un alt senat al BFH a avut, de asemenea, îndoieli serioase cu privire la constituționalitatea ratei dobânzii de 6% și a fost de acord cu această opinie. Și mai bine: presupusa neconstituționalitate ar trebui să se aplice deja pentru perioadele de dobândă începând cu noiembrie 2012 (decizia BFH din 3.9.2018, VIII B 15/18).
• Administrația fiscală acordă, din iunie 2018, suspendarea executării în cazul plăților suplimentare de impozit pentru dobânzile suplimentare stabilite. Acest lucru înseamnă că, în calitate de contribuabil, nu trebuia să plătiți dobânzile suplimentare. Acest lucru era valabil doar dacă ați depus o cerere corespunzătoare, de preferință sub forma unei contestații, la biroul fiscal.
• Birourile fiscale emit, începând cu mai 2019, toate deciziile fiscale cu dobânzi suplimentare sau dobânzi de rambursare de 0,5% pe an, cu o mențiune de provizorat conform § 165 alin. 1 fraza 2 nr. 3 AO (scrisoarea BMF din 2.5.2019, BStBl 2019 I p. 448).

Cine este afectat de modificarea dobânzilor fiscale?

Din mai 2019, toate deciziile fiscale referitoare la dobânzile fiscale conțin o mențiune de provizorat. Prin urmare, birourile fiscale trebuie să modifice aceste decizii fiscale din proprie inițiativă după o nouă reglementare legală (scrisoarea BMF din 2.5.2019, BStBl 2019 I p. 448). Cei care au trebuit să plătească impozite suplimentare și, prin urmare, dobânzi pentru plăți suplimentare pentru perioadele începând cu 2019, vor primi bani înapoi. Invers, este posibil ca cei care au primit o rambursare de impozit și, prin urmare, dobânzi de rambursare pentru perioadele începând cu 2019 să trebuiască să restituie o parte.

Rămâne de văzut dacă fiscul va avea curajul să colecteze dobânzile neconstituționale. De fapt, Codul fiscal protejează încrederea contribuabilului într-o decizie fiscală favorabilă. Cu toate acestea, administrația fiscală a lăsat deja să se înțeleagă că, în cazul specific al dobânzilor de rambursare, consideră permisă o încălcare a acestui principiu. Și, de fapt, conform § 31 alin. 2 din Legea Curții Constituționale Federale, o decizie a Curții Constituționale Federale are forță de lege în anumite cazuri.

În acest sens, poziția administrației fiscale nu este complet nefondată. Atenție: Situația devine critică și pentru cei care au depus o cerere de suspendare a executării pentru dobânzile fiscale pentru perioadele anterioare anului 2018: trebuie să se aștepte ca fiscul să solicite acum dobânzile „suspendate” pentru plăți suplimentare. Și aici rămâne de văzut dacă fiscul va solicita efectiv dobânzi neconstituționale.

Cât de mare va fi rata dobânzii în viitor?

Curtea Constituțională Federală nu se pronunță în acest sens, acest lucru trebuie stabilit de legiuitor. Din cauza alegerilor federale iminente și a formării îndelungate a guvernului care se așteaptă, probabil că nu se va decide nimic în acest an cu privire la „dobânzile fiscale”. FDP a solicitat de mai multe ori, fără succes, ca rata dobânzii să fie 1/12 din rata de bază conform 247 BGB pentru fiecare lună, cel puțin 0,1% (BT-Dr. 19/19158 din 14.5.2019; BT-Dr. 19/19601 p. 29).  

Sunt constituționale dobânzile de 6% pe an pentru plăți suplimentare?