Depunerea unei obiecții împotriva deciziei fiscale: Când merită?

Dacă sunteți dezavantajat financiar prin decizia fiscală, puteți depune o contestație. Acest lucru merită în special dacă biroul fiscal nu a recunoscut anumite costuri sau există erori de calcul. În cele ce urmează, veți afla în ce cazuri este utilă o contestație și la ce ar trebui să acordați atenție.

Când merită o contestație împotriva deciziei fiscale?

O contestație împotriva deciziei fiscale merită dacă sunteți dezavantajat financiar prin stabilirea sumei. Motive frecvente pentru aceasta sunt:

• Cheltuieli uitate: Nu ați declarat anumite costuri (de exemplu, cheltuieli profesionale sau cheltuieli speciale) în declarația fiscală și doriți să le corectați ulterior.
• Cheltuieli profesionale nerecunoscute: Biroul fiscal nu a luat în considerare, de exemplu, costuri de transport, costuri pentru biroul de acasă sau materiale de lucru.
• Servicii gospodărești neincluse: Cheltuieli pentru servicii de meșteșugari sau ajutoare casnice nu au fost recunoscute.
• Hotărâri favorabile contribuabilului neaplicate: Biroul fiscal nu a luat în considerare hotărâri recente sau instrucțiuni administrative care ar putea duce la o impozitare mai favorabilă.
• Calcul eronat: Pot exista și erori de calcul ale biroului fiscal care duc la o sarcină fiscală mai mare.

Sfat: verificați cu atenție „Explicațiile privind stabilirea”

Acordați o atenție deosebită „Explicațiilor privind stabilirea” din decizia fiscală. Această secțiune se află sub calcul și conține indicații detaliate despre motivele pentru care biroul fiscal nu a recunoscut anumite cheltuieli profesionale sau cheltuieli speciale.

Dacă motivele sunt neclare sau contradictorii, poate fi util să contactați direct biroul fiscal. Adesea, neconcordanțele pot fi clarificate într-o scurtă convorbire telefonică, fără a fi necesar să depuneți formal o contestație.

Concluzie: verificați bine contestația împotriva deciziei fiscale

O contestație împotriva deciziei fiscale poate fi financiar avantajoasă dacă există obiecții justificate. Verificați decizia cu atenție, în special explicațiile privind stabilirea. În caz de îndoială, un apel la biroul fiscal sau consilierea unui consultant fiscal poate fi de ajutor.

Depunerea unei obiecții împotriva deciziei fiscale: Când merită?

Obiecție sau modificare simplă?

Dacă ați descoperit erori în decizia dumneavoastră sau aveți motive întemeiate împotriva unei anulări, depuneți obiecție împotriva deciziei fiscale.

De la primirea deciziei fiscale, aveți la dispoziție o lună pentru a depune obiecția. Pentru a respecta termenul, este suficientă o scrisoare de obiecție informală - chiar și fără motive. Puteți trimite motivele ulterior la biroul fiscal sau puteți retrage obiecția - fără riscuri sau costuri. Găsiți modele în scrisorile noastre tip.

Cu toate acestea, dacă doriți doar să trimiteți ulterior o dovadă pentru o anumită cheltuială care a apărut într-un sertar, este suficientă așa-numita modificare simplă. Diferența față de obiecție este că biroul fiscal poate modifica doar acest punct din decizia dumneavoastră fiscală.

Obiecție sau modificare simplă?

Puteți depune obiecția și prin e-mail?

Pe lângă forma scrisă „normală” (scrisoare sau fax), este permisă și depunerea unei contestații prin simplu e-mail, dacă biroul fiscal indică o adresă de e-mail pe decizia fiscală. Forma scrisă necesară este astfel respectată.

Baza legală: În principiu, trebuie să depuneți contestația în scris (§ 357 alin. 1 teza 1 AO). Conform § 357 alin. 1 teza 2 AO, este suficient ca documentul să indice cine (numele și adresa) a depus contestația.

O semnătură nu este, așadar, o cerință obligatorie. § 87a alin. 1 teza 1 AO permite, de asemenea, transmiterea documentelor electronice, în măsura în care destinatarul a deschis un acces în acest scop. Dacă pe decizia fiscală este indicată o adresă de e-mail, aceasta declară disponibilitatea biroului fiscal de a primi documente electronic.

Puteți depune obiecția și prin e-mail?

Ce se întâmplă după ce am depus obiecția?

După depunerea contestației, autoritatea fiscală verifică cu atenție decizia. Mai întâi, se decide dacă contestația este admisibilă. O contestație poate fi admisibilă, dar nefondată și, prin urmare, respinsă.

Dacă rezultatul este "clar admisibil", se ia o decizie cu privire la contestație. Se vorbește de remediere atunci când administrația financiară este de acord cu motivarea solicitantului și modifică corespunzător decizia fiscală. Dacă administrația financiară nu este complet de acord cu motivarea solicitantului, se vorbește de remediere parțială. Termenul decizie de contestație ascunde o respingere. În acest caz, administrația financiară refuză modificarea deciziei.

Dacă contestația eșuează în fața administrației financiare, se poate depune o acțiune la tribunalul fiscal împotriva deciziei de contestație și se poate spera la un verdict mai favorabil, poate chiar inclusiv despăgubiri.

Ce se întâmplă după ce am depus obiecția?

Ce înseamnă agravare?

După ce ați depus o contestație, administrația dumneavoastră financiară trebuie să ia o decizie. Acest lucru înseamnă că funcționarul fiscal vă verifică din nou declarația fiscală, punct cu punct. Astfel, se poate întâmpla să găsească erori în altă parte sau să nu recunoască anumite cheltuieli.

Un exemplu: ați depus o contestație împotriva deciziei dumneavoastră fiscale, deoarece fiscul nu v-a recunoscut mijloacele de lucru în valoare de 250 Euro. Apoi primiți o scrisoare de la administrația dumneavoastră financiară cu mențiunea că mijloacele de lucru revendicate sunt recunoscute. Cu toate acestea, la o verificare mai atentă, s-a constatat că administrația financiară nu recunoaște condițiile pentru alte cheltuieli profesionale. Prin eliminarea altor cheltuieli profesionale, se poate ajunge la o „înăsprire”. Aceasta este permisă.

Ce înseamnă agravare?

Ce costuri apar în cazul unei contestații?

Fiscul nu are voie să perceapă taxe pentru verificare – nici măcar dacă eroarea presupusă se dovedește a fi corectă. Prin urmare, un contestație nu vă aduce de obicei dezavantaje (excepție: "Înrăutățire").

După depunerea contestației, autoritatea fiscală verifică cu atenție decizia. Funcționarul decide mai întâi dacă contestația este admisibilă. O contestație poate fi admisibilă, dar nefondată și, prin urmare, respinsă. Dacă fiscul vă dă dreptate în toate punctele prezentate în contestația dumneavoastră, veți primi o nouă decizie fiscală corectată ca încheiere a procedurii de contestație.

Din păcate, nu fiecare contestație are succes. Dar nu este totul pierdut. În termen de o lună de la primirea deciziei privind contestația, se poate depune un recurs la instanța fiscală competentă. În acest caz, ar trebui să fiți reprezentat de un avocat specializat în drept fiscal.

Ce costuri apar în cazul unei contestații?

Cum retrag o obiecție?

Dacă ați depus un recurs preventiv împotriva deciziei dumneavoastră fiscale, îl puteți retrage oricând.

Dacă retrageți recursul împotriva deciziei fiscale, caracterul preliminar se încheie și decizia fiscală devine definitivă. Aceasta înseamnă că nu mai pot fi aplicate alte mijloace împotriva acesteia și că acceptați decizia autorității fiscale (adică decizia fiscală).

Cum retrag o obiecție?

Dacă obiecția dumneavoastră este acceptată...

Dacă administrația financiară vă dă dreptate în toate punctele invocate în contestația dumneavoastră, veți primi, ca încheiere a procedurii de contestație, o nouă decizie fiscală corectată, numită decizie de remediere.

Din noua decizie fiscală rezultă modificările față de vechea decizie fiscală. De asemenea, va fi indicată noua sumă corectată a rambursării fiscale.

Dacă obiecția dumneavoastră este acceptată...

Ce trebuie să fac dacă obiecția mea este respinsă?

Din păcate, nu fiecare contestație are succes. Dar nu este totul pierdut. În termen de o lună de la primirea deciziei de contestație, se poate depune o acțiune la instanța fiscală competentă.

Instanța fiscală competentă este menționată în instrucțiunile privind căile de atac legale, care trebuie să fie anexate la decizia de respingere. La fel ca în cazul contestației, acțiunea trebuie depusă în scris sau înregistrată.

Totuși, aceasta trebuie bine gândită. Spre deosebire de contestație, acțiunea este supusă unor taxe. Valoarea acestora depinde de valoarea litigiului și de tipul de audiere. Se adaugă cheltuieli de judecată, cum ar fi costuri de expediere și redactare și onorarii de avocat.

Ce trebuie să fac dacă obiecția mea este respinsă?

Sunt constituționale dobânzile de 6% pe an pentru plăți suplimentare?

Cei care primesc decizia fiscală la mai mult de 15 luni după anul fiscal trebuie să plătească dobânzi suplimentare la impozit în cazul unei plăți suplimentare de impozit. Aceste dobânzi pentru plăți suplimentare sunt de 0,5% pentru fiecare lună completă. În schimb, cei care primesc o rambursare de impozit primesc dobânzi de rambursare (§ 233a AO).

Rata dobânzii este stabilită prin lege (§ 238 AO). O rată a dobânzii de 6% pe an este extrem de ridicată în zilele noastre, când ratele dobânzilor de pe piață sunt de ani buni aproape de zero și chiar negative. În comparație, rata dobânzii de 6% a fiscului reprezintă astăzi un dezechilibru evident între performanță și contraprestație și îndeplinește astfel criteriile uzurii (§ 138 BGB). Uzura dobânzii apare atunci când rata dobânzii solicitate este de două ori mai mare decât rata dobânzii de pe piață. De mult timp, legislația fiscală a pierdut orice legătură cu ratele dobânzilor de pe piață.

Ce s-a întâmplat până acum?

• Curtea Federală Fiscală a decis în iulie 2014 că rata legală a dobânzii de 6% pe an nu era (încă) neconstituțională până în martie 2011 (decizia BFH din 1.7.2014, IX R 31/13). De asemenea, BFH a considerat rata dobânzii constituțională și în 2013 (decizia BFH din 9.11.2017, III R 10/16).
• În sfârșit, în aprilie 2018, Curtea Federală Fiscală nu a mai putut evita o decizie realistă după numeroase hotărâri „ireale”: În cele din urmă, cei mai înalți judecători financiari au exprimat „îndoieli serioase” cu privire la constituționalitatea ratei dobânzii de 6%, dar numai pentru perioadele de dobândă începând cu 2015! (decizia BFH din 25.4.2018, IX B 21/18).
• Un alt senat al BFH a avut, de asemenea, îndoieli serioase cu privire la constituționalitatea ratei dobânzii de 6% și a fost de acord cu această opinie. Și mai bine: presupusa neconstituționalitate ar trebui să se aplice deja pentru perioadele de dobândă începând cu noiembrie 2012 (decizia BFH din 3.9.2018, VIII B 15/18).
• Administrația fiscală acordă, din iunie 2018, suspendarea executării în cazul plăților suplimentare de impozit pentru dobânzile suplimentare stabilite. Acest lucru înseamnă că, în calitate de contribuabil, nu trebuia să plătiți dobânzile suplimentare. Acest lucru era valabil doar dacă ați depus o cerere corespunzătoare, de preferință sub forma unei contestații, la biroul fiscal.
• Birourile fiscale emit, începând cu mai 2019, toate deciziile fiscale cu dobânzi suplimentare sau dobânzi de rambursare de 0,5% pe an, cu o mențiune de provizorat conform § 165 alin. 1 fraza 2 nr. 3 AO (scrisoarea BMF din 2.5.2019, BStBl 2019 I p. 448).

Cine este afectat de modificarea dobânzilor fiscale?

Din mai 2019, toate deciziile fiscale referitoare la dobânzile fiscale conțin o mențiune de provizorat. Prin urmare, birourile fiscale trebuie să modifice aceste decizii fiscale din proprie inițiativă după o nouă reglementare legală (scrisoarea BMF din 2.5.2019, BStBl 2019 I p. 448). Cei care au trebuit să plătească impozite suplimentare și, prin urmare, dobânzi pentru plăți suplimentare pentru perioadele începând cu 2019, vor primi bani înapoi. Invers, este posibil ca cei care au primit o rambursare de impozit și, prin urmare, dobânzi de rambursare pentru perioadele începând cu 2019 să trebuiască să restituie o parte.

Rămâne de văzut dacă fiscul va avea curajul să colecteze dobânzile neconstituționale. De fapt, Codul fiscal protejează încrederea contribuabilului într-o decizie fiscală favorabilă. Cu toate acestea, administrația fiscală a lăsat deja să se înțeleagă că, în cazul specific al dobânzilor de rambursare, consideră permisă o încălcare a acestui principiu. Și, de fapt, conform § 31 alin. 2 din Legea Curții Constituționale Federale, o decizie a Curții Constituționale Federale are forță de lege în anumite cazuri.

În acest sens, poziția administrației fiscale nu este complet nefondată. Atenție: Situația devine critică și pentru cei care au depus o cerere de suspendare a executării pentru dobânzile fiscale pentru perioadele anterioare anului 2018: trebuie să se aștepte ca fiscul să solicite acum dobânzile „suspendate” pentru plăți suplimentare. Și aici rămâne de văzut dacă fiscul va solicita efectiv dobânzi neconstituționale.

Cât de mare va fi rata dobânzii în viitor?

Curtea Constituțională Federală nu se pronunță în acest sens, acest lucru trebuie stabilit de legiuitor. Din cauza alegerilor federale iminente și a formării îndelungate a guvernului care se așteaptă, probabil că nu se va decide nimic în acest an cu privire la „dobânzile fiscale”. FDP a solicitat de mai multe ori, fără succes, ca rata dobânzii să fie 1/12 din rata de bază conform 247 BGB pentru fiecare lună, cel puțin 0,1% (BT-Dr. 19/19158 din 14.5.2019; BT-Dr. 19/19601 p. 29).  

Sunt constituționale dobânzile de 6% pe an pentru plăți suplimentare?

Limita minimă îmbunătățită din 2017 pentru contribuabili

Dacă ați uitat să includeți cheltuieli în declarația fiscală, le puteți revendica ulterior printr-o contestație, după primirea deciziei fiscale. Totuși, dacă impozitul se reduce în favoarea dumneavoastră cu mai puțin de 10 euro (pragul minim), fiscul va refuza o modificare. Motivul? Regulamentul privind sumele mici!

Conform Regulamentului privind sumele mici, "impozitul pe venit este modificat sau corectat doar dacă diferența față de stabilirea anterioară este de cel puțin 10 euro" (KBV din 1.1.2002). Astfel, modificările sunt excluse nu doar în avantajul, ci și în dezavantajul cetățeanului.

Curtea Federală Fiscală a confirmat în 2011 că, în cazul unei modificări a impozitului de mai puțin de 10 euro, decizia fiscală nu este modificată - nici în dezavantajul, nici în avantajul contribuabilului (hotărârea BFH din 16.2.2011, X R 21/10).

În prezent, prin "Legea privind modernizarea procedurii de impozitare" din 18.7.2016, regulamentul privind sumele mici este modificat în favoarea contribuabililor începând cu 1.1.2017: În viitor, o decizie fiscală va fi modificată în defavoarea cetățeanului doar dacă noua sumă a impozitului este cu cel puțin 25 de euro mai mare. Totuși, în favoarea cetățeanului, decizia fiscală va fi modificată ca și până acum, dacă noua sumă a impozitului este cu doar 10 euro mai mică. De asemenea, primele pentru locuințe vor fi recuperate doar dacă suma de recuperat este de cel puțin 25 de euro - în loc de 10 euro, cum era până acum.

Limita minimă îmbunătățită din 2017 pentru contribuabili