Cum sunt tratate fiscal câștigurile și pierderile din Bitcoin?
Criptomonede precum Bitcoin, Ethereum sau Litecoin sunt utilizate din ce în ce mai mult ca mijloc de plată, dar rămân în principal obiecte de speculație.
Ministerul Federal de Finanțe a publicat linii directoare privind impozitarea criptomonedelor (Scrisoarea BMF din 06.03.2025).
Principii fiscale importante:
- Profiturile din vânzare obținute din vânzarea sau schimbul de criptomonede sunt impozabile dacă între achiziție și vânzare nu au trecut mai mult de un an (§ 23 alin. 1 nr. 2 EStG).
- Noutate din 2024: Profiturile rămân neimpozabile dacă profitul total din tranzacții private de vânzare în anul calendaristic este sub 1.000 Euro (sumă neimpozabilă).
- După expirarea perioadei de deținere de un an, vânzarea este neimpozabilă, chiar dacă criptomonedele au fost împrumutate sau staked anterior.
- Comerț repetat sau extins cu criptomonede poate fi considerat activitate comercială și este supus impozitului pe venit conform § 15 EStG.
- Cei care obțin criptomonede prin mining sau forging (creare de blocuri) realizează, de regulă, venituri comerciale. În anumite condiții, sunt posibile și alte venituri (§ 22 nr. 3 EStG) – de exemplu, în cazul unei activități ocazionale.
- Regula sumelor mici: Veniturile din activități precum mining sau staking rămân neimpozabile dacă sunt în total sub 256 Euro pe an.
Aktuelle Rechtsprechung
Curtea Federală de Finanțe (BFH) a decis prin hotărârea din 14 februarie 2023 (IX R 3/22) că criptomonedele precum Bitcoin, Ethereum și Monero sunt considerate active în sensul Legii privind impozitul pe venit.
Un contribuabil a obținut în 2017 un profit de aproximativ 3,4 milioane Euro din tranzacționarea de criptomonede. BFH a clarificat că aceste profituri sunt impozabile pe venit dacă vânzarea are loc în termen de un an. Clasificarea ca active și impozitarea conform § 23 EStG sunt constituționale.
Notă: Impozitarea se aplică tuturor criptomonedelor uzuale, nu doar Bitcoin. Relevantă este întotdeauna perioada dintre achiziție și vânzare, precum și modul de utilizare (privat sau comercial).
Cum sunt tratate fiscal câștigurile și pierderile din Bitcoin?
Cum sunt tratate fiscal câștigurile și pierderile din vânzările de aur?
Dacă vindeți monede de aur sau lingouri de aur, din punct de vedere fiscal, este vorba despre o tranzacție privată de vânzare (§ 23 Abs. 1 Nr. 2 EStG). Este esențial cât timp ați deținut aurul înainte de vânzare:
Vânzare în termen de 12 luni
Dacă ați cumpărat aurul cu mai puțin de un an înainte de vânzare, câștigurile până la 600 Euro pe an calendaristic sunt scutite de impozit. Important: acest prag de 600 Euro este o limită de scutire, nu o sumă neimpozabilă. Asta înseamnă că, odată ce câștigul depășește 600 Euro, întregul câștig este impozabil – ca „alte venituri“ (§ 22 Nr. 2 EStG).
Pierderile din astfel de tranzacții pot fi compensate doar cu alte câștiguri din tranzacții private de vânzare – fie în același an, fie în cadrul unui report de pierderi.
Vânzare după mai mult de 12 luni
Dacă între achiziție și vânzare trece mai mult de un an, câștigul este complet scutit de impozit. Pierderile în acest caz rămân neglijate fiscal.
Un exemplu: cine obține un câștig de 999 Euro nu plătește impozit. La un câștig de 1.000 Euro sau mai mult, întreaga sumă este impozabilă.
Câștigurile din tranzacții private de vânzare trebuie să fie declarate în „Anexa SO“ a declarației de impozit pe venit – pe verso. Această anexă trebuie depusă doar dacă câștigurile sunt de cel puțin 600 Euro.
Regulament special pentru cupluri
Limita de scutire de 600 Euro se aplică per persoană. Soții nu pot obține împreună 1.200 Euro scutiți de impozit. Dacă vânzarea se face printr-un cont comun, câștigurile sunt de obicei împărțite în mod egal între ambii soți (intrare în rândul 47 al Anexei SO).
Tratamentul fiscal al Xetra-Gold și al produselor similare
Unele obligațiuni – cum ar fi Xetra-Gold – nu oferă bani, ci dreptul la livrarea de aur fizic. Din punct de vedere fiscal, aceste titluri de valoare sunt acum tratate ca aurul real.
Decizia Curții Federale Fiscale privind Xetra-Gold
Încă din 2015, Curtea Federală Fiscală (BFH) a decis că vânzarea sau răscumpărarea obligațiunilor Xetra-Gold după mai mult de un an este scutită de impozit. BFH a clarificat că obligațiunea este tratată fiscal ca aurul fizic (deciziile din 12.05.2015 – VIII R 4/15, VIII R 35/14, VIII R 19/14).
Această decizie a fost confirmată în 2020: câștigurile din vânzarea acestor obligațiuni nu sunt considerate venituri din capital conform § 20 EStG, ci intră sub incidența tranzacțiilor private de vânzare – cu consecințele fiscale descrise mai sus.
Noua jurisprudență privind waranții de aur
Prin decizia din 03.06.2025 (Az. VIII R 5/24), BFH a decis că, la răscumpărarea așa-numiților waranți de aur, pot apărea venituri impozabile din capital – chiar dacă cererea nu este îndeplinită în bani, ci prin livrare de aur.
În cazul concret, reclamantul a achiziționat certificate care îi ofereau la scadență opțiunea: bani sau waranți de aur. Reclamantul a ales aurul, și-a creditat aurul și l-a vândut ulterior. Administrația fiscală a considerat că este vorba de venituri impozabile.
Decizia BFH
- Înregistrarea waranților de aur în depozit a fost neutră din punct de vedere fiscal.
- Creditarea ulterioară a aurului fizic în contul de metale a fost considerată răscumpărare impozabilă a unei cereri de capital (§ 20 Abs. 2 Satz 2 EStG).
- Decisiv a fost valoarea aurului creditat minus costurile de achiziție ale waranților.
Și în proceduri similare (deciziile BFH din 03.06.2025 – VIII R 23/24 și 01.07.2025 – VIII R 33/23) această opinie juridică a fost confirmată.
Cum sunt tratate fiscal câștigurile și pierderile din vânzările de aur?
