Ce sunt tranzacțiile de vânzare private?
Tranzacțiile de vânzare private sunt considerate alte venituri și sunt reglementate de art. 23 din Legea privind impozitul pe venit (EStG). Acestea se referă la vânzarea anumitor bunuri din patrimoniul privat, în urma căreia, în anumite condiții, se poate obține un profit impozabil.
Ce tranzacții sunt considerate tranzacții de vânzare private?
1. Vânzarea de imobile utilizate de terți
Dacă vindeți o proprietate care nu a fost utilizată personal (de exemplu, închiriată) în termen de zece ani de la achiziție, profitul este impozabil (art. 23 alin. 1 nr. 1 EStG).
Excepție: Scutirea de impozit se aplică în cazul utilizării proprii în anul vânzării și în anul precedent sau în cazul utilizării proprii continue pe o perioadă de doi ani.
2. Vânzarea altor bunuri private
De asemenea, vânzarea următoarelor bunuri este impozabilă dacă are loc în termen de un an de la achiziție:
- Lingouri sau monede de aur
- Valute străine
- Mijloace de transport închiriate (de exemplu, bărci, rulote)
Notă: Dacă bunul generează venituri (de exemplu, închiriere), perioada de speculație se prelungește la zece ani.
Ce nu este considerat tranzacție de vânzare privată?
- Capital (de exemplu, acțiuni, fonduri): impozitare prin impozitul reținut la sursă
- Alte tipuri de venituri (de exemplu, vânzări comerciale sau de afaceri)
Criptomonedele ca tranzacții de vânzare private
Impozitarea criptomonedelor
- Vânzare în termen de un an: impozabilă dacă profitul depășește 1.000 Euro (art. 23 alin. 1 nr. 2 EStG)
- Vânzare după mai mult de un an: scutită de impozit – chiar și în cazul utilizării pentru lending sau staking
Reglementări speciale conform BMF (10 mai 2022, actualizat 6 martie 2025)
- Comerț sau mining comercial: Poate duce la clasificarea ca active de afaceri
- Crearea de blocuri (mining/forging): Considerată activitate comercială, impozabilă de la 256 Euro pe an
Jurisprudența BFH
Curtea Federală Fiscală a confirmat prin hotărârea din 14 februarie 2023 (Az. IX R 3/22): criptomonedele precum Bitcoin, Ethereum sau Monero sunt bunuri. Câștigurile din vânzare în termen de un an sunt supuse impozitării conform art. 23 EStG.
Noi obligații de cooperare (scrisoare BMF din 6 martie 2025)
Ministerul Federal de Finanțe a publicat împreună cu landurile noi cerințe privind obligațiile de cooperare și înregistrare pentru activele cripto:
- Obligația de documentare a datelor de achiziție și vânzare
- Depunerea rapoartelor fiscale la declarația fiscală
- Reguli privind claiming și utilizarea cursurilor exacte la secundă sau cursurilor zilnice
Scopul este o evaluare transparentă și sigură din punct de vedere legal a veniturilor din active digitale.
Ce sunt tranzacțiile de vânzare private?
Cum se calculează perioada de speculație?
Profituri și pierderi din tranzacții de vânzare privată trebuie să fie impozitate doar dacă perioada de speculație nu a expirat între achiziționarea și vânzarea bunurilor. Dacă perioada de speculație a expirat, câștigurile nu mai trebuie impozitate, indiferent de valoarea lor. De asemenea, pierderile nu sunt relevante din punct de vedere fiscal.
Ca ziua achiziției se consideră ziua în care contractul de cumpărare a intrat în vigoare (de obicei, ziua în care a fost semnat contractul de cumpărare notarial), nu momentul livrării (transferul de proprietate, beneficii și sarcini). Același lucru este valabil și pentru momentul vânzării bunurilor către un terț.
Cum se calculează perioada de speculație?
