Ce se aplică în cazul referendariatului în ceea ce privește alocația pentru copii și deducerea fiscală?
Până acum, cunoșteam termenii de primă formare profesională și a doua formare profesională - cu aceleași condiții, dar cu efecte diferite asupra alocației pentru copii și a deducerii cheltuielilor profesionale:
(1) Alocația pentru copii la părinți: În timpul primei formări profesionale, alocația pentru copii și scutirile fiscale sunt acordate fără restricții până la vârsta de 25 de ani a copilului. Pentru a doua formare profesională, facilitățile sunt acordate doar dacă copilul nu desfășoară o activitate remunerată sau desfășoară o activitate remunerată de mai puțin de 20 de ore pe săptămână în paralel cu studiile, în perioada de așteptare sau de tranziție, sau dacă există un contract de formare profesională (§ 32 Abs. 4 Satz 2 EStG).
(2) Deducerea fiscală la copil: Copilul poate deduce costurile pentru prima formare profesională doar limitat la 6.000 Euro ca cheltuieli speciale, dacă acestea au loc în afara unui contract de formare profesională (ucenicie). Pentru alte măsuri de formare după prima calificare profesională, cheltuielile sunt deductibile nelimitat ca cheltuieli profesionale (§ 4 Abs. 9, § 9 Abs. 6, § 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG).
Finalizarea unui program de studii care oferă calificarea profesională pentru un stagiu de pregătire profesională sau o introducere profesională este considerată absolvire de studii calificante profesional. Prin urmare, de exemplu, cu primul examen de stat în drept, prima formare profesională este, în principiu, finalizată.
Conform legislației anterioare, stagiul de pregătire profesională era considerat a doua formare profesională, care se desfășura în cadrul unui contract de formare profesională.
Aceasta înseamnă: În timpul stagiului de pregătire profesională, părinții aveau dreptul din 2012 la alocația pentru copii sau la scutirile fiscale, deoarece a doua formare profesională se desfășura în cadrul unui contract de formare profesională și nu mai conta venitul copilului. Copilul însuși putea să își declare cheltuielile ca cheltuieli profesionale.
Dar din 2015, un stagiu de pregătire profesională care începe într-o perioadă de timp strâns legată de pregătirea pentru al doilea examen de stat face încă parte din prima formare profesională. Aceasta înseamnă: Acum există dreptul la alocația pentru copii pentru părinți, fără a verifica dacă stagiul de pregătire profesională este un contract de formare profesională sau o activitate remunerată. Copilul poate deduce în continuare cheltuielile profesionale ca cheltuieli profesionale (scrisoarea BMF din 8.2.2016, Tz. 18).
Ce se aplică în cazul referendariatului în ceea ce privește alocația pentru copii și deducerea fiscală?
Când am dreptul la alocația pentru copii și la deducerea fiscală pentru copii pentru un copil major?
Atâta timp cât copilul dumneavoastră este minor, primiți fie alocația pentru copii, fie scutirile fiscale (scutirea pentru copii și scutirea pentru îngrijire, educație și formare). Pentru copiii majori, dreptul continuă dacă sunt în formare și nu au împlinit încă vârsta de 25 de ani.
În cazul copiilor cu dizabilități, care au apărut înainte de vârsta de 25 de ani și îi împiedică să se întrețină singuri, dreptul la alocația pentru copii nu are limită de vârstă.
Copii majori și alocația pentru copii
Dreptul la alocația pentru copii există pentru copiii majori dacă aceștia:
- sunt în formare sau serviciu voluntar,
- își întrerup temporar formarea din motive de boală sau maternitate,
- sunt în perioada de tranziție de maximum patru luni între două etape de formare,
- sunt înregistrați ca șomeri (până la vârsta de 21 de ani) și au un mini-job (până la 538 Euro).
Nu mai există o verificare a veniturilor pentru copiii majori. Este important dacă este vorba de o primă sau a doua formare. Pentru a doua formare se aplică condiții suplimentare:
- activitate de maximum 20 de ore pe săptămână,
- ocupație minoră sau temporară (mini-job sau job ocazional),
- a doua formare în cadrul unui contract de formare.
Notă în caz de boală de lungă durată
În caz de boală de lungă durată a copilului dumneavoastră, ar trebui să contactați casa de familie și să demonstrați că formarea poate continua. Este necesar un certificat medical privind durata estimată a bolii.
Instrucțiuni de serviciu pentru alocația pentru copii
Oficiul Central Federal pentru Impozite (BZSt) a actualizat "Instrucțiunile de serviciu pentru alocația pentru copii", utilizate de casele de familie pentru a verifica dreptul la alocația pentru copii. Reguli importante din acestea sunt:
- În cazul unei boli temporare, dreptul la alocația pentru copii rămâne valabil atâta timp cât relația de formare continuă legal și măsurile de formare sunt anulate din motive de boală. Bolile sunt considerate temporare dacă, de regulă, nu durează mai mult de șase luni.
- Este necesar un certificat medical pentru a dovedi durata bolii.
- În caz de boli sau dizabilități de lungă durată, se poate face o clasificare ca "copil cu dizabilități".
- Studenții care sunt în concediu medical sau scutiți de obligația de a urma cursuri pot fi în continuare luați în considerare, cu condiția prezentării unui certificat medical.
- Interdicțiile de muncă conform legii privind protecția maternității și întreruperile din cauza activităților nepermise nu afectează dreptul.
- Întreruperile din motive de îngrijire a copilului, cum ar fi concediul parental, nu sunt luate în considerare.
Când am dreptul la alocația pentru copii și la deducerea fiscală pentru copii pentru un copil major?
Copilul are dreptul la alocație pentru copii și la scutirea fiscală în cazul în care efectuează un serviciu voluntar?
Wenn Kinder im Alter von 18 bis 25 Jahren (bis zur Vollendung des 25. Lebensjahres) ein voluntariat social, un an ecologic voluntar sau anumite alte servicii de voluntariat prestează, sunt în continuare luați în considerare fiscal.
Din 2012, aceasta include în special Serviciul Federal de Voluntariat (Bufdi) și alt serviciu în străinătate conform §5 din Legea Serviciului Federal de Voluntariat.
- Anul voluntar în sensul Legii serviciului de voluntariat pentru tineret poate fi efectuat și în străinătate. Este important ca organizația să aibă sediul principal în Germania.
- Dacă un copil participă la programul european de acțiune "Tineret în acțiune", poate primi alocație pentru copii timp de până la douăsprezece luni.
- De asemenea, un copil poate fi luat în considerare dacă efectuează un serviciu internațional de voluntariat pentru tineret, un serviciu de voluntariat pentru dezvoltare "weltwärts" sau un serviciu de voluntariat "pentru toate generațiile".
Notă importantă a BFH
Nu există drept la alocația pentru copii pentru un copil aflat în formare după împlinirea vârstei de 25 de ani, dacă acesta s-a angajat într-un serviciu de protecție civilă de mai mulți ani și a fost astfel scutit de serviciul militar. Acest lucru se aplică și altor servicii cu efect similar, cum ar fi serviciile medicale la Crucea Roșie Germană, Ajutorul de Urgență Johanniter sau Serviciul de Ajutor Maltez, precum și serviciile tehnice la Agenția Tehnică de Ajutor (BFH, hotărârea din 19.10.2017, III R 8/17).
Jurisprudență actuală
Curtea Federală Fiscală a decis, de asemenea, că nu se plătește alocația pentru copii dacă un copil nu își poate începe formarea din cauza unei boli și nu efectuează un serviciu de voluntariat recunoscut în această perioadă. În cazul concret, o fiică nu a putut începe FSJ planificat din cauza unei boli după absolvirea liceului. BFH a clarificat: Intenția simplă de a începe ulterior o formare sau un serviciu de voluntariat nu este suficientă. Este esențial ca copilul să fie efectiv în formare sau să presteze unul dintre serviciile menționate la § 32 alin. 4 teza 1 nr. 2 EStG (BFH, hotărârea din 9.9.2020, III R 15/20).
Copilul are dreptul la alocație pentru copii și la scutirea fiscală în cazul în care efectuează un serviciu voluntar?
Când va fi recunoscută educația profesională sau școlară a copilului meu adult?
Pentru copiii majori sub 25 de ani, primiți în continuare alocația pentru copii și scutirile fiscale pentru copii dacă copilul dumneavoastră urmează o formare profesională sau școlară. Pentru fiecare lună se verifică individual dacă copilul dumneavoastră urmează o formare profesională.
Formarea profesională poate avea loc atât în țară, cât și în străinătate. Nu trebuie să fie o măsură obligatorie pentru o anumită profesie. Este vorba mai degrabă de dobândirea de cunoștințe și abilități care stau la baza profesiei dorite.
Se consideră formare frecventarea unei școli generale, a unei universități de științe aplicate sau a unei universități. Alocația pentru copii se acordă și în timpul unei formări practice, cum ar fi ucenicia sau cursurile prin corespondență. De asemenea, doctoratul după absolvirea unei facultăți, un stagiu, frecventarea unei școli de maeștri, un sejur lingvistic în străinătate sau un stagiu sunt considerate formare profesională. De asemenea, un sejur în străinătate ca au pair este considerat formare profesională dacă cursurile de limbă aferente cuprind cel puțin zece ore pe săptămână. Programele „Work and Travel” nu sunt de obicei luate în considerare.
O formare practică sau un studiu universitar se încheie atunci când rezultatul examenului este comunicat în scris. În această lună aveți dreptul la alocația pentru copii pentru ultima dată. Dacă copilul dumneavoastră întrerupe formarea sau acceptă un loc de muncă cu normă întreagă după examene, dar înainte de comunicarea rezultatelor, dreptul se pierde imediat.
Tipp
Chiar dacă copilul dumneavoastră lucrează cu normă întreagă pe lângă studii, aveți dreptul la alocația pentru copii dacă copilul dumneavoastră urmărește serios finalizarea studiilor. Dreptul există și pentru copiii care efectuează serviciul voluntar federal.
Când va fi recunoscută educația profesională sau școlară a copilului meu adult?
Wie werden mehrere Ausbildungen als Gesamtmaßnahme beurteilt?
Mehrere Ausbildungsabschnitte als einheitliche Maßnahme
Viele Kinder absolvieren mehrere Ausbildungsphasen, z. B. Lehre und Studium. Für den Kindergeldanspruch war bislang entscheidend, ob es sich um eine Erst- oder Zweitausbildung handelt. Während die Erstausbildung begrenzte steuerliche Vorteile bietet, sind Werbungskosten bei einer Zweitausbildung unbegrenzt abziehbar – allerdings nur bei maximal 20 Wochenstunden Erwerbstätigkeit.
Mehraktige Berufsausbildung: Neue Rechtslage
Laut Rechtsprechung des BFH (Urteil vom 15.04.2015, V R 27/14) kann eine weitere Ausbildung noch zur Erstausbildung zählen, wenn:
- ein enger zeitlicher und fachlicher Zusammenhang zur ersten Ausbildung besteht und
- das Berufsziel noch nicht erreicht ist.
Diese Konstellation wird als mehraktige Berufsausbildung bezeichnet.
Vorteile der mehraktigen Berufsausbildung
Für Eltern:
Der Anspruch auf Kindergeld bleibt bestehen – unabhängig von der Erwerbstätigkeit des Kindes.
Für Kinder:
Die Aufwendungen für die weitere Ausbildung können als Werbungskosten unbegrenzt geltend gemacht werden, sobald eine abgeschlossene Erstausbildung vorliegt.
Werbungskosten: Abgrenzung bleibt bestehen
Für den Werbungskostenabzug zählt als Erstausbildung nur eine Ausbildung, die:
- mindestens 12 Monate in Vollzeit dauert,
- mit einer Prüfung abgeschlossen wird.
Ab der Zweitausbildung sind alle Kosten unbegrenzt abziehbar; Verluste können vorgetragen werden.
Beispiel: Mehraktige Ausbildung
Hans schließt im Februar 2012 eine Lehre als Elektroniker ab und besucht ab August eine Fachoberschule zur Vorbereitung auf ein Studium. Obwohl er zwischenzeitlich in Vollzeit arbeitet, erkennt der BFH einen engen zeitlichen und fachlichen Zusammenhang – die gesamte Ausbildung gilt als einheitliche Maßnahme. Ergebnis: Kindergeldanspruch bleibt bestehen.
BFH-Urteile: Kein Kindergeld bei berufsbegleitender Ausbildung
Der BFH hat in mehreren Urteilen verdeutlicht:
Kindergeld entfällt, wenn die weiterführende Ausbildung neben einem Vollzeitjob erfolgt und der Beruf im Vordergrund steht. Typische Fälle:
- Teilzeitstudium mit 40-Stunden-Woche
- Meisterschule am Abend, Vollzeitbeschäftigung tagsüber
- Ausbildung zur Fachwirtin neben Vollzeitjob
Auch wenn die Entscheidungen teilweise an Vorinstanzen zurückverwiesen wurden, deutet der BFH eine klare Linie an: Vollzeitberuf = kein Kindergeld, wenn Ausbildung danebenläuft.
Prüfungsschema: Wann liegt eine einheitliche Ausbildung vor?
- Fachlicher Zusammenhang: Ist die zweite Ausbildung auf die erste aufgebaut?
→ Wenn nein: Nur Anspruch bei max. 20 Wochenstunden Erwerbstätigkeit.
- Zeitlicher Zusammenhang:
Folgt die zweite Ausbildung zeitnah?
→ Wenn nein: Ebenfalls max. 20-Stunden-Regel beachten.
Hinweis: Ein paar Monate Übergang sind unproblematisch (BFH, III R 32/17).
- Berufstätigkeit nach dem ersten Abschluss:
Wird die Qualifikation bereits beruflich genutzt?
→ Wenn ja: Kein Kindergeld, da Beruf im Vordergrund.
→ Wenn nein: Kindergeldanspruch möglich, wenn Ausbildung überwiegt.
- Gesamtbetrachtung:
Steht die Ausbildung objektiv im Vordergrund oder nur neben dem Beruf?
- Bei Teilzeitjob mit Ausbildungsfokus → Kindergeldanspruch eher bejahbar.
- Bei Vollzeitjob mit Abendkursen → Kindergeldanspruch eher zu verneinen.
- Grenzfall: Leichte Überschreitung der 20-Stunden-Grenze kann unschädlich sein, wenn die Ausbildung klar im Vordergrund steht.
Hinweis: Kinderfreibetrag
Die gleichen Maßstäbe gelten für den Anspruch auf den Kinderfreibetrag in der Einkommensteuer.
Fazit: Ob mehrere Ausbildungen als einheitliche Berufsausbildung gelten, hängt von fachlichem und zeitlichem Zusammenhang sowie der Rolle einer etwaigen Berufstätigkeit ab. Kindergeld gibt es nur, wenn die Ausbildung im Vordergrund steht – nicht die Erwerbstätigkeit.
Wie werden mehrere Ausbildungen als Gesamtmaßnahme beurteilt?
Îmi păstrez dreptul la alocația pentru copii dacă copilul meu nu găsește un loc de formare profesională?
Dacă copilul nu începe formarea profesională, efectele asupra dreptului la alocația pentru copii sunt următoarele:
- Eforturi de formare: Copilul este luat în considerare fiscal doar dacă se străduiește serios să obțină un loc de formare și poate dovedi aceste eforturi prin documente corespunzătoare.
- Loc de formare oferit, dar neacceptat: Dacă i se oferă copilului un loc de formare, dar nu îl acceptă din motive personale, copilul nu mai este considerat, de regulă, "dornic de formare". În astfel de cazuri, dreptul la alocația pentru copii încetează la sfârșitul perioadei de acceptare a locului de formare.
- Amânarea începerii formării: O amânare a începerii formării din motive școlare, universitare sau organizaționale nu afectează dorința de formare. De asemenea, o boală temporară a copilului poate justifica o amânare.
- Întreruperea formării din motive de boală: Dacă copilul nu poate începe formarea din cauza unei boli și sfârșitul bolii nu este previzibil, de regulă nu există dreptul la alocația pentru copii.
- Înregistrare ca persoană în căutare de loc de muncă sau de formare: Copiii trebuie să se înregistreze imediat ca persoane în căutare de loc de muncă sau de formare în cazul unor perioade de așteptare mai lungi pentru un loc de formare sau întreruperi ale formării, de preferință la scurt timp după terminarea sau întreruperea formării. Un copil în căutare de loc de muncă este luat în considerare până la vârsta de 21 de ani, iar un copil în căutare de loc de formare până la vârsta de 25 de ani.
- Considerare în timpul bolii: Dacă copilul se îmbolnăvește în timpul formării, dreptul la alocația pentru copii rămâne, de regulă, valabil, atâta timp cât relația de formare continuă în timpul bolii.
- Boală de lungă durată și formare: Dacă boala durează mai mult de șase luni, se decide de la caz la caz dacă se poate aștepta reluarea formării. Dacă nu, alocația pentru copii nu mai este acordată.
- Încetarea formării din cauza bolii: Dacă relația de formare este nu doar întreruptă, ci încheiată din cauza unei boli a copilului și boala nu este temporară, dreptul la alocația pentru copii încetează. În astfel de cazuri, poate fi luată în considerare doar o înregistrare ca "copil în căutare de loc de formare" sau "copil cu dizabilități", în funcție de circumstanțe.
- Boală care durează mai mult de șase luni: În astfel de cazuri, poate fi luată în considerare o înregistrare ca "copil cu dizabilități". În anumite condiții, alocația pentru copii poate fi acordată și după vârsta de 25 de ani.
Certificări și dovezi: În multe cazuri, sunt necesare certificate medicale sau alte dovezi pentru a menține dreptul la alocația pentru copii.
În general, efectele asupra dreptului la alocația pentru copii depind de diferiți factori, inclusiv motivele pentru neînceperea formării și durata bolii. Este recomandabil să contactați din timp casa de familie și să furnizați documentele necesare pentru a menține dreptul la alocația pentru copii.
Îmi păstrez dreptul la alocația pentru copii dacă copilul meu nu găsește un loc de formare profesională?
Cum afectează lacunele în educație dreptul meu la alocația pentru copii?
Între două perioade de formare, pot exista până la patru luni calendaristice complete. Atât timp aveți dreptul la alocația pentru copii, cu condiția ca copilul să fie încă sub 25 de ani. Dacă nu a început o formare în acest interval, trebuie să dovediți că a căutat un loc, de exemplu prin scrisori de candidatură sau respingeri și, dacă este cazul, înregistrarea la centrul de ocupare a forței de muncă. În acest caz, alocația pentru copii și scutirile fiscale pot fi acordate pentru o perioadă mai lungă.
Cu toate acestea, dacă perioada de tranziție durează mai mult de patru luni, de exemplu dacă copilul dumneavoastră călătorește în jurul lumii timp de șase luni după bacalaureat, pierdeți drepturile de la început. Pauza de formare nu poate depăși patru luni calendaristice complete, deci trebuie să se încheie cel târziu în luna următoare celei de-a patra luni.
Pauze tipice de formare sunt, de exemplu, perioada de tranziție între bacalaureat și studii sau perioada înainte sau după un serviciu voluntar sau serviciul militar voluntar.
Exemplu: Fiica dumneavoastră își ia bacalaureatul și termină școala pe 15 mai. Ar trebui să înceapă o formare sau studii cel târziu în octombrie, astfel încât să primiți în continuare alocația pentru copii sau scutirile fiscale în perioada de tranziție.
Tipp
Dacă copilul dumneavoastră are confirmarea pentru o formare, alocația pentru copii poate continua să fie plătită mai mult de patru luni. Dar acest lucru nu se aplică pentru servicii voluntare, așa cum a clarificat Curtea Federală de Finanțe. De exemplu, dacă copilul dumneavoastră începe serviciul militar voluntar la șase luni după terminarea școlii, alocația pentru copii este anulată imediat. Puteți evita acest lucru dacă copilul se înregistrează ca șomer pentru perioada de tranziție. Acest lucru funcționează cel puțin până la vârsta de 21 de ani.
Actual, Curtea Federală de Finanțe a decis că nu există dreptul la alocația pentru copii dacă un copil nu își poate începe formarea din cauza unei boli și sfârșitul bolii nu este previzibil (decizia BFH din 12.11.2020, III R 49/18).
Actual, Curtea Federală de Finanțe a mai decis că întreruperea unui serviciu voluntar din motive de boală duce la pierderea dreptului la alocația pentru copii (decizia BFH din 9.9.2020, III R 15/20).
Cum afectează lacunele în educație dreptul meu la alocația pentru copii?
Pot primi alocații pentru copii și dacă copilul meu este șomer?
Părinții au dreptul la alocație pentru copii sau la deduceri fiscale pentru copii și dacă copilul lor adult este șomer și nu a împlinit încă 21 de ani. Condiția este ca copilul să fie înregistrat ca persoană în căutarea unui loc de muncă la o agenție pentru ocuparea forței de muncă, un centru de ocupare a forței de muncă sau o instituție corespunzătoare din UE/SEE sau Elveția (§ 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 EStG).
Ocuparea minoră nu este dăunătoare
Există dreptul la alocație pentru copii și dacă copilul are un loc de muncă minor sau pe termen scurt:
- Maxim 556 Euro câștig mediu lunar (Minijob)
- Ocupare pe termen scurt: maximum 3 luni sau 70 de zile lucrătoare pe an, nu ca activitate profesională
- Timp de lucru săptămânal sub 15 ore
În aceste cazuri, copilul este considerat în continuare șomer.
Când se încheie înregistrarea ca persoană în căutarea unui loc de muncă?
Dreptul la alocație pentru copii încetează dacă înregistrarea ca persoană în căutarea unui loc de muncă se încheie. Acest lucru este valabil, conform Curții Federale de Finanțe (BFH-Urteil din 22.09.2022, III R 37/21), doar în anumite condiții:
Înregistrarea ca persoană în căutarea unui loc de muncă se încheie:
- La cererea expresă a copilului (§ 38 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 SGB III analog)
- Printr-o decizie de încetare comunicată în mod valabil de agenția pentru ocuparea forței de muncă
- În caz de încălcare a obligațiilor de către copil, care justifică încetarea intermedierii (§ 38 Abs. 3 Satz 2 SGB III)
În absența unei încălcări a obligațiilor sau a unei dezabonări, înregistrarea ca persoană în căutarea unui loc de muncă rămâne valabilă pentru dreptul la alocația pentru copii – eventual până la 21 de ani.
Instrucțiuni de serviciu pentru alocația pentru copii 2025 (DA-KG 2025)
Casele de familie se ghidează după Instrucțiunile de serviciu pentru alocația pentru copii 2025 (DA-KG 2025 Tz. A 14.1). Puncte importante:
- Dacă încetarea intermedierii a fost justificată, dreptul la alocația pentru copii încetează.
- Nu sunt dăunătoare: ocupare minoră, activitate independentă sub 15 ore pe săptămână, oportunități de muncă conform § 16d SGB II
- Este recunoscută și o înregistrare ca persoană în căutarea unui loc de muncă în străinătatea UE/SEE sau Elveția.
- Dovada se face printr-o certificare de la agenția pentru ocuparea forței de muncă sau centrul de ocupare a forței de muncă – de exemplu, cu formularul KG 11a. Nu sunt necesare alte verificări.
Notă importantă
Instrucțiunile de serviciu pentru alocația pentru copii nu sunt o reglementare legală, ci o instrucțiune administrativă internă. Pentru instanțele financiare, acestea nu sunt obligatorii – decisive sunt doar legea și jurisprudența.
Pot primi alocații pentru copii și dacă copilul meu este șomer?
Cum îmi asigur dreptul la alocația pentru copil dacă copilul meu efectuează un serviciu voluntar?
Copiii cu vârsta între 18 și 25 de ani (până la împlinirea vârstei de 25 de ani) sunt luați în considerare fiscal dacă efectuează un an social voluntar, un an ecologic voluntar sau alte servicii de voluntariat specifice. Din 2012, acestea includ în special Serviciul Federal de Voluntariat (Bufdi) și alte servicii în străinătate conform art. 5 din Legea Serviciului Federal de Voluntariat.
Anul voluntar în sensul Legii serviciului de voluntariat pentru tineret poate fi efectuat și în străinătate. Este important ca organizația să aibă sediul principal în Germania.
Dacă un copil participă la programul de acțiune european "Tineret în acțiune", poate primi alocație pentru copii timp de până la douăsprezece luni.
De asemenea, un copil poate fi luat în considerare dacă efectuează un Serviciu Internațional de Voluntariat pentru Tineret, un serviciu de voluntariat pentru dezvoltare "weltwärts" sau un serviciu de voluntariat "pentru toate generațiile".
Recent, Curtea Federală Fiscală a decis că nu există dreptul la alocația pentru copii pentru un copil aflat în formare după împlinirea vârstei de 25 de ani, dacă acesta s-a angajat pentru un serviciu de mai mulți ani în protecția civilă și a fost astfel scutit de serviciul militar (hotărârea din 19.10.2017, III R 8/17). Decizia are, de asemenea, impact asupra altor servicii efectuate în paralel cu formarea în protecția civilă, care au dus la scutirea de la serviciul militar (de exemplu, servicii medicale la Crucea Roșie Germană, Ajutorul de Urgență Johanniter sau Serviciul Maltez, servicii tehnice la Agenția Germană de Ajutor Tehnic).
Cum îmi asigur dreptul la alocația pentru copil dacă copilul meu efectuează un serviciu voluntar?
Cât timp voi primi alocație pentru copilul meu cu handicap?
Pentru un copil cu dizabilități, primiți alocația pentru copii sau scutirile fiscale pe termen nelimitat dacă sunt îndeplinite anumite condiții:
Copilul este luat în considerare fiscal dacă din cauza unei dizabilități fizice, mentale sau emoționale nu este în măsură să se întrețină singur. Aceasta înseamnă că nu își poate acoperi traiul și nevoile suplimentare cauzate de dizabilitate din veniturile și bunurile proprii.
Acest lucru poate fi dovedit, de obicei, cu legitimația de handicap, în care este înscrisă caracteristica „H” și dacă gradul de dizabilitate este de cel puțin 50%. Faptul că copilul nu este angajat nu trebuie să se datoreze unei situații nefavorabile pe piața muncii, ci trebuie să fie justificat de dizabilitate.
Pentru a beneficia de luarea în considerare fiscală fără limită de vârstă a copilului, dizabilitatea trebuie să fi apărut înainte de vârsta de 25 de ani.
Cât timp voi primi alocație pentru copilul meu cu handicap?
Cum îmi asigur dreptul la alocația pentru copii pe durata formării profesionale a copilului meu?
Atâta timp cât copilul dumneavoastră nu a împlinit încă 25 de ani și urmează o formare profesională, aveți dreptul la alocația pentru copii sau la deducerea fiscală pentru copii. Aceasta poate fi o formare profesională, dar și studii universitare sau, de exemplu, frecventarea unui colegiu, a unei școli profesionale sau a unei școli tehnice.
Dacă copilul trebuie să-și întrerupă temporar studiile din cauza unei boli sau a maternității, dreptul la alocația pentru copii continuă. Același lucru este valabil pentru o perioadă de tranziție de patru luni între două etape de formare, eventual mai lungă, dacă copilul a încercat inițial fără succes să găsească o formare.
Pentru copiii înregistrați ca șomeri, alocația pentru copii poate fi acordată până la vârsta de 21 de ani, chiar dacă aceștia au un mini-job.
Curtea Federală de Finanțe (BFH) a recunoscut formarea profesională în următoarele hotărâri:
Pregătirea serioasă pentru un bacalaureat pentru persoane care nu sunt elevi este considerată formare profesională - cel puțin din luna în care s-au înscris la examen (BFH, 18.03.2009, Az. III R 26/06)
O pregătire serioasă și susținută pentru un examen de repetare face parte, de asemenea, din formarea profesională, chiar dacă nu mai există o relație formală de formare (BFH, 2.4.2009, Az. III R 85/08).
Important: În cazul întreruperilor de formare mai lungi de patru luni, copiii ar trebui să se înregistreze ca fiind în căutarea unui loc de muncă sau de formare, cât mai curând posibil după încheierea sau întreruperea formării respective. În acest caz, restricția la perioada de patru luni nu se aplică. Un copil aflat în căutarea unui loc de muncă este luat în considerare până la vârsta de 21 de ani, iar un copil aflat în căutarea unui loc de formare până la vârsta de 25 de ani.
Cum îmi asigur dreptul la alocația pentru copii pe durata formării profesionale a copilului meu?
Cum și când sunt luați în considerare copiii cu dizabilități în declarația fiscală?
Un copil cu dizabilități este luat în considerare fiscal la părinți dacă, din cauza unei dizabilități fizice, mentale sau emoționale, nu este în măsură să se întrețină singur. De asemenea, este esențial ca dizabilitatea să fi apărut înainte de împlinirea vârstei de 25 de ani a copilului. În acest caz, copilul poate fi luat în considerare fiscal fără limită de vârstă. Considerațiile fiscale se aplică pentru următoarele aspecte:
Suma forfetară pentru dizabilitate
În funcție de gradul de dizabilitate, fiecare persoană cu dizabilități are dreptul la o sumă forfetară pentru dizabilitate, care acoperă toate cheltuielile suplimentare curente, tipice și direct legate de dizabilitate. Această sumă (între 384 Euro și 7.400 Euro) este disponibilă și pentru copii. Părinții pot solicita transferul sumei forfetare a copilului asupra lor.
Suma forfetară pentru îngrijire
Pe lângă suma forfetară pentru dizabilitate, puteți beneficia de suma forfetară pentru îngrijire. În 2021, suma forfetară pentru îngrijire la domiciliu pentru gradul de îngrijire 4 sau 5 a fost dublată și a fost introdusă o sumă forfetară pentru gradele de îngrijire 2 și 3. Suma forfetară este:
- pentru gradul de îngrijire 2: 600 Euro
- pentru gradul de îngrijire 3: 1.100 Euro
- pentru gradul de îngrijire 4 sau 5 sau neajutorare: 1.800 Euro
Cheltuieli extraordinare
Costurile care rezultă din dizabilitatea copilului dumneavoastră, de exemplu cazarea într-un cămin sau costurile pentru un serviciu de îngrijire ambulatorie, pot fi deduse ca cheltuieli extraordinare în declarația fiscală.
Tipp
Acest lucru merită doar dacă costurile sunt mult mai mari decât suma forfetară pentru dizabilitate și îngrijire, deoarece, la deducerea costurilor ca cheltuieli extraordinare, se aplică o sarcină suportabilă și, de asemenea, trebuie să renunțați la cele două sume forfetare.
Alocația pentru copii, deducerea fiscală pentru copii și deducerea BEA
Puteți primi alocația pentru copii și după vârsta de 18 sau 25 de ani pentru copilul dumneavoastră cu dizabilități sau puteți utiliza deducerea fiscală pentru copii și deducerea pentru nevoile de îngrijire, educație sau formare (deducerea BEA) dacă dizabilitatea copilului dumneavoastră a apărut înainte de împlinirea vârstei de 25 de ani. În același timp, aveți dreptul și la alte avantaje fiscale legate de alocația pentru copii, de exemplu, suplimentul pentru copii la alocația de pensie.
Costuri de îngrijire a copilului
Părinții pot deduce până la 80% din costurile de îngrijire a copilului, maximum 4.800 Euro pe copil, ca cheltuieli speciale. Acest lucru se aplică și copiilor fără dizabilități până la vârsta de 14 ani. Pentru copiii cu dizabilități, puteți solicita costuri de îngrijire și după această vârstă. Dovada este de obicei legitimația de handicap, decizia oficiului de asistență socială, decizia de pensie sau un raport medical. Dizabilitatea trebuie să fi apărut înainte de împlinirea vârstei de 25 de ani.
Cum și când sunt luați în considerare copiii cu dizabilități în declarația fiscală?
Cum îmi asigur dreptul la alocație pentru copii în cazul în care copilul meu nu obține o ucenicie?
Recent, Curtea Fiscală Federală a decis că nu există dreptul la alocația pentru copii dacă un copil nu își poate începe studiile din cauza unei boli și sfârșitul bolii nu este previzibil (hotărârea BFH din 12.11.2020, III R 49/18).
Important: În cazul întreruperilor de formare mai lungi de patru luni, copiii ar trebui să se înregistreze ca fiind în căutarea unui loc de muncă sau de formare, cât mai curând posibil după încheierea sau întreruperea studiilor respective. În acest caz, alocația pentru copii va fi plătită și pe perioada întreruperii de patru luni. Un copil aflat în căutarea unui loc de muncă este luat în considerare până la vârsta de 21 de ani, iar un copil aflat în căutarea unui loc de formare până la vârsta de 25 de ani.
Cum îmi asigur dreptul la alocație pentru copii în cazul în care copilul meu nu obține o ucenicie?
Ce se întâmplă dacă copilul nu acceptă ucenicia?
Părinții au, în principiu, dreptul la alocația pentru copii sau deducerea fiscală pentru copii dacă copilul lor are peste 18 ani și caută un loc de formare profesională, dar nu a găsit unul (§ 32 Abs. 4 Nr. 2c EStG). Condiția este ca copilul să își demonstreze dorința de a urma o formare prin documente corespunzătoare, cum ar fi aplicații sau respingeri.
Dreptul la alocația pentru copii în perioadele de așteptare
Un copil este, de asemenea, luat în considerare dacă i s-a oferit un loc de formare sau de studiu abia în anul următor. În acest caz, există un drept continuu la alocația pentru copii, indiferent de limita de patru luni, atâta timp cât copilul așteaptă să înceapă formarea.
Ce se întâmplă dacă copilul nu acceptă locul de formare?
Dacă un copil nu folosește o ofertă pentru un loc de formare sau de studiu și nu acceptă locul din motive personale, dreptul la alocația pentru copii se pierde. Curtea Federală Fiscală a decis că un copil care refuză un loc de formare nu mai este considerat dornic să urmeze o formare, ceea ce înseamnă că alocația pentru copii se pierde odată cu expirarea termenului de acceptare (BFH-Urteil vom 26.8.2014, XI R 14/12).
Amânarea începerii formării
Amânarea începerii formării din motive organizatorice ale școlii sau companiei nu este problematică dacă copilul are o confirmare. De asemenea, o amânare din cauza unei boli temporare este acceptată, cu condiția ca formarea să poată începe ulterior (BFH-Urteil vom 28.5.2013, XI R 38/11).
Boală fără sfârșit previzibil
Cu toate acestea, Curtea Federală Fiscală a decis că nu există dreptul la alocația pentru copii dacă un copil nu își poate începe formarea din cauza unei boli și sfârșitul bolii nu este previzibil (BFH-Urteil vom 12.11.2020, III R 49/18).
Alocația pentru copii în perioade de așteptare de peste patru luni
Dacă perioada de așteptare pentru un loc de formare sau o întrerupere durează mai mult de patru luni, copilul trebuie neapărat să se înregistreze ca în căutarea unui loc de formare sau în căutarea unui loc de muncă pentru a menține dreptul la alocația pentru copii. Un copil în căutarea unui loc de formare este luat în considerare până la vârsta de 25 de ani, în timp ce un copil în căutarea unui loc de muncă are dreptul la alocația pentru copii doar până la vârsta de 21 de ani.
Important: Dacă copilul nu se înregistrează la timp ca fiind în căutarea unui loc de muncă sau de formare, dreptul la alocația pentru copii se pierde complet pentru perioada de tranziție. Astfel a decis Tribunalul Fiscal Münster că părinții au pierdut dreptul la alocația pentru copii deoarece copilul nu a fost înregistrat ca fiind în căutarea unui loc de formare în timpul unei perioade de așteptare cauzate de pandemie (FG Münster, Urteil vom 14.6.2022, 13 K 745/21 Kg).
Reguli speciale în timpul pandemiei de coronavirus
Dacă formarea nu poate fi continuată obiectiv din cauza pandemiei de coronavirus, dreptul la alocația pentru copii poate rămâne similar cu o întrerupere din motive de boală sau maternitate. Cu toate acestea, Tribunalul Fiscal Schleswig-Holstein a decis că nu există dorință de formare dacă un copil își întrerupe formarea din proprie inițiativă în timpul pandemiei de coronavirus și nu se înregistrează ca fiind în căutarea unui loc de formare și nici nu caută activ un loc de formare (Urteil vom 27.3.2024, 5 V 71/23).
Ce se întâmplă dacă copilul nu acceptă ucenicia?
Considerarea copiilor pe perioada unei tranziții
Pentru copiii cu vârsta între 18 și 25 de ani, există un drept la alocația pentru copii pentru o perioadă de tranziție de până la patru luni calendaristice complete între două etape de formare. Același lucru se aplică pentru perioada dintre o etapă de formare și un serviciu voluntar, cum ar fi anul social sau ecologic voluntar sau serviciul voluntar federal. De asemenea, acest lucru se aplică, conform noii legislații din 2015, pentru perioada de tranziție între formare și serviciul militar voluntar și invers (§ 32 alin. 4 nr. 2b EStG).
Dacă copilul dumneavoastră are o confirmare pentru o formare, alocația pentru copii poate continua să fie plătită mai mult de patru luni.
În caz contrar, puteți preveni pierderea alocației pentru copii dacă copilul se înregistrează ca șomer pentru perioada de tranziție. Acest lucru este posibil cel puțin până la împlinirea vârstei de 21 de ani.
În prezent, Curtea Federală Fiscală a decis că întreruperea unui serviciu voluntar din motive de boală duce la pierderea dreptului la alocația pentru copii (decizia BFH din 9.9.2020, III R 15/20).
Important: În cazul întreruperilor de formare de peste patru luni, copiii ar trebui să se înregistreze ca fiind în căutarea unui loc de muncă sau de formare, cât mai curând posibil după încheierea sau întreruperea formării respective. În acest caz, alocația pentru copii va fi plătită și pe perioada de întrerupere de peste patru luni. Un copil în căutarea unui loc de muncă este luat în considerare până la vârsta de 21 de ani, iar un copil în căutarea unui loc de formare până la vârsta de 25 de ani.
Considerarea copiilor pe perioada unei tranziții
Cum îmi asigur dreptul la alocație pentru copii dacă copilul meu nu își găsește un loc de muncă?
Dacă copilul dumneavoastră este șomer, puteți continua să primiți alocația pentru copii sau scutirile fiscale până la împlinirea vârstei de 21 de ani.
Un Minijob nu vă pune în pericol dreptul la alocația pentru copii. Cu toate acestea, copilul trebuie să fie înregistrat ca persoană în căutarea unui loc de muncă la agenția pentru ocuparea forței de muncă. Indiferent de aceasta, ar trebui să informați și casa de alocații familiale cât mai curând posibil dacă copilul dumneavoastră caută un loc de formare profesională.
Tipp
Atâta timp cât copilul dumneavoastră nu lucrează mai mult de 15 ore pe săptămână, poate rămâne înregistrat ca persoană în căutarea unui loc de muncă. De asemenea, un loc de muncă cu timp redus nu afectează dreptul dumneavoastră la alocația pentru copii, dacă copilul dumneavoastră nu depășește limita de venit pentru angajații cu Minijob.
Actual, Curtea Federală de Finanțe a decis că nu există dreptul la alocația pentru copii dacă un copil nu își poate începe formarea din cauza unei boli și sfârșitul bolii nu este previzibil (Hotărârea BFH din 12.11.2020, III R 49/18).
Important: În cazul întreruperilor de formare mai mari de patru luni, copiii ar trebui să se înregistreze neapărat ca fiind în căutarea unui loc de muncă sau de formare, cât mai curând posibil după încheierea sau întreruperea formării respective. În acest caz, alocația pentru copii va fi plătită și pe perioada întreruperii de patru luni. Un copil în căutarea unui loc de muncă este luat în considerare până la vârsta de 21 de ani, iar un copil în căutarea unui loc de formare până la vârsta de 25 de ani.
Cum îmi asigur dreptul la alocație pentru copii dacă copilul meu nu își găsește un loc de muncă?
Ce servicii voluntare sunt eligibile?
Dacă un copil efectuează un serviciu voluntar după terminarea școlii obligatorii, părinții pot primi în continuare alocația pentru copii și alte avantaje fiscale (de exemplu, deducerea fiscală pentru copii) până la împlinirea vârstei de 25 de ani.
Servicii voluntare eligibile
Următoarele servicii voluntare sunt recunoscute fiscal:
- Anul Social Voluntar (FSJ)
- Anul Ecologic Voluntar (FÖJ)
- Serviciul Federal Voluntar (BFD)
- Serviciul European de Voluntariat în cadrul Erasmus+
- Serviciul Internațional de Voluntariat pentru Tineret
- weltwärts
- kulturweit
- Serviciul Voluntar pentru Toate Generațiile
- Serviciul de Voluntariat în Străinătate conform § 5 BFDG
Notă: Pentru Serviciul European de Voluntariat în programul Erasmus+, este necesar ca serviciul să facă parte dintr-un proiect aprobat de o agenție națională.
(Decizia BFH din 01.07.2020, III R 51/19)
Neeligibil: serviciul militar voluntar
Serviciul militar voluntar conform § 58b Legea soldaților nu este, în principiu, eligibil.
Excepție: Din 2015, instruirea de bază și instruirea ulterioară la locul de muncă sunt recunoscute ca formare profesională. În această perioadă există dreptul la alocația pentru copii și deduceri fiscale.
Pentru primele patru luni este suficientă o dovadă credibilă a începerii serviciului; pentru o instruire mai lungă, durata trebuie dovedită.
(A 14.2 propoziția 2, DA-KG 2015)
Caz special: serviciu în protecția civilă
Conform BFH, nu există drept la alocația pentru copii pentru copiii peste 25 de ani care, pe lângă o formare, s-au angajat într-un serviciu de protecție civilă de mai mulți ani și au fost astfel scutiți de serviciul militar.
Organizații afectate:
- Crucea Roșie Germană
- Ajutorul de Urgență Johanniter
- Serviciul de Ajutor Maltez
- Serviciul Tehnic de Ajutor (THW)
(Decizia BFH din 19.10.2017, III R 8/17)
Ce servicii voluntare sunt eligibile?
Sunt, de asemenea, perioadele de tranziție înainte și după serviciul voluntar eligibile pentru reducere fiscală?
Da, perioadele de tranziție pot declanșa alocația pentru copii și reduceri fiscale legate de copii – cu condiția ca copilul să nu fi împlinit încă 25 de ani.
Ce se consideră perioadă de tranziție?
Se consideră perioade de tranziție:
- între două etape de formare
- între formare și serviciul voluntar
- între serviciul voluntar și formare
Perioada de tranziție poate dura maximum patru luni calendaristice complete. Secțiunea următoare trebuie să înceapă cel târziu în a cincea lună. Termenul se calculează pe lună, nu pe zi.
Important: Dacă perioada de tranziție durează mai mult de patru luni – chiar și fără vina copilului – dreptul la alocația pentru copii se pierde complet pentru această perioadă, adică și retroactiv pentru primele patru luni.
Serviciul militar voluntar
Din 2015, perioadele de tranziție înainte și după serviciul militar voluntar (conform § 58b Legea soldaților) sunt, de asemenea, eligibile – până la patru luni fiecare. Acest lucru se aplică dacă copilul își întrerupe studiile din cauza serviciului militar.
Hotărâri actuale și cazuri practice
1. Întreruperea din motive de sănătate a unui serviciu voluntar
O întrerupere prematură a serviciului voluntar din motive de sănătate duce la pierderea dreptului la alocația pentru copii. (BFH-Urteil vom 09.09.2020, III R 15/20)
2. Întârziere cauzată de Corona
Un copil care nu a putut începe anul social voluntar în termen de patru luni de la absolvirea școlii – de exemplu, din cauza unei amânări cauzate de pandemie – pierde dreptul la alocația pentru copii pentru întreaga perioadă de tranziție.
Tribunalul Fiscal din Münster a respins o reglementare de clemență.
Notă: În astfel de cazuri, copilul ar fi trebuit să se înregistreze ca fiind în căutarea unui loc de muncă sau de formare pentru a-și păstra dreptul la alocația pentru copii (până la 21 de ani). (FG Münster, Urteil vom 14.06.2022, 13 K 745/21 Kg)
Sunt, de asemenea, perioadele de tranziție înainte și după serviciul voluntar eligibile pentru reducere fiscală?
Ist auch die Ableistung des freiwilligen Wehrdienstes begünstigt?
Der freiwillige Wehrdienst allein begründet keinen Anspruch auf Kindergeld oder die Kinderfreibeträge. Es handelt sich hierbei nicht um einen anerkannten Freiwilligendienst im Sinne des § 32 Abs. 4 Nr. 2d EStG, wie z. B. der Bundesfreiwilligendienst oder das freiwillige soziale/ökologische Jahr. Eine analoge Begünstigung ist laut Bundesfinanzhof nicht möglich (BFH-Urteil vom 3.7.2014, III R 53/13).
ABER: Ein Kindergeldanspruch kann auch während des freiwilligen Wehrdienstes bestehen, wenn bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind – etwa eine anerkannte Berufsausbildung, eine Übergangszeit oder die Wartezeit auf einen Ausbildungsplatz.
Berücksichtigungstatbestände nach § 32 Abs. 4 EStG
- Berufsausbildung (§ 32 Abs. 4 Nr. 2a EStG): Die dreimonatige Grundausbildung und ggf. anschließende Dienstpostenausbildung gelten als Berufsausbildung, sofern sie im Rahmen einer militärischen Laufbahn erfolgen (z. B. Offiziers- oder Unteroffiziersausbildung).
- Übergangszeit (§ 32 Abs. 4 Nr. 2b EStG): Übergangszeiten von bis zu vier Monaten zwischen zwei Ausbildungsabschnitten oder zwischen Ausbildung und Dienstantritt sind begünstigt.
- Wartezeit auf einen Ausbildungsplatz (§ 32 Abs. 4 Nr. 2c EStG): Auch während des Wehrdienstes kann Kindergeld gewährt werden, wenn das Kind nachweislich keinen Ausbildungsplatz findet und sich ernsthaft um eine Ausbildung bemüht.
Aktuelles BFH-Urteil vom 20.2.2025 (III R 43/22)
Der Bundesfinanzhof hat entschieden, dass der freiwillige Wehrdienst allein zwar keinen Kindergeldanspruch begründet. Aber: Kindergeld kann dennoch gezahlt werden, wenn andere Voraussetzungen nach § 32 Abs. 4 EStG erfüllt sind – auch bei mehr als 20 Wochenstunden Dienstzeit.
Beispiel aus dem Urteil:
- Der Sohn absolvierte nach dem Abitur zehn Monate freiwilligen Wehrdienst.
- Die Familienkasse erkannte nur die Übergangszeit und die Grundausbildung an.
- Nach der Grundausbildung verrichtete der Sohn Dienst in einem Mannschaftsdienstgrad.
- Während dieser Zeit entschied er sich für ein Studium, konnte es aber nicht sofort antreten.
- Der BFH bejahte den Kindergeldanspruch auch für die Zeit zwischen Grundausbildung und Studienbeginn, da das Kind einen Ausbildungsplatz mangels Möglichkeit noch nicht antreten konnte.
Wichtig: Die Grundausbildung führt nicht zu einem Abschluss der ersten Berufsausbildung im Sinne des § 32 Abs. 4 Satz 2 EStG. Auch eine Vollzeit-Erwerbstätigkeit (z. B. als Zeitsoldat mit mehr als 20 Std./Woche) schließt den Kindergeldanspruch nicht aus, wenn z. B. ein Studienbeginn nur aus organisatorischen Gründen verzögert ist.
Nachweispflicht und Mitwirkung
- Kindergeld wird nur gewährt, wenn die Ausbildungswilligkeit und die Suche nach einem Ausbildungsplatz nachgewiesen werden können.
- Über 18-jährige Kinder müssen mitwirken.
- Ein nachträglich behaupteter Ausbildungswille reicht nicht aus – es muss ein konkreter Nachweis vorliegen (z. B. Bewerbungsunterlagen).
Steuertipp:
Bewerbungen und Absagen frühzeitig dokumentieren! Liegt kein Nachweis für einen bestimmten Monat vor, kann der Anspruch rückwirkend entfallen – auch bei tatsächlichem Ausbildungswillen.
Unterhaltsleistungen bei fehlendem Kindergeld
Fällt der Anspruch auf Kindergeld weg (z. B. wegen zu langer Wartezeiten), können Eltern Unterhaltszahlungen an das Kind als außergewöhnliche Belastungen nach § 33a Abs. 1 EStG geltend machen. Für 2024 beträgt der monatliche Höchstbetrag 982 Euro.
Ist auch die Ableistung des freiwilligen Wehrdienstes begünstigt?
Gibt es Kindergeld auch bei einer längeren Übergangszeit zum Studium?
In einigen Bundesländern – etwa in Rheinland-Pfalz – endet das Abitur bereits im März. Ein Studium beginnt jedoch meist erst im Oktober, eine Berufsausbildung oft im September. Eltern fragen sich daher, ob in dieser Zeit weiterhin Anspruch auf Kindergeld besteht.
Grundsatz: Übergangszeit bis zu vier Monaten
Ein Kindergeldanspruch besteht nach § 32 Abs. 4 Nr. 2b EStG grundsätzlich nur, wenn die Übergangszeit zwischen zwei Ausbildungsabschnitten höchstens vier volle Kalendermonate beträgt.
Beispiel:
Endet das Abitur im März, muss das Studium oder die Ausbildung spätestens im August beginnen, damit die Kindergeldzahlung nahtlos weiterläuft.
Längere Wartezeit: Kind dennoch berücksichtigungsfähig
Dauert die Übergangszeit länger als vier Monate, besteht kein Anspruch mehr über § 32 Abs. 4 Nr. 2b EStG. Ein Kind kann jedoch nach § 32 Abs. 4 Nr. 2c EStG berücksichtigt werden, wenn es mangels Ausbildungsplatz eine Ausbildung nicht antreten kann. Voraussetzungen:
- Das Kind bemüht sich nachweislich und ernsthaft um einen Studien- oder Ausbildungsplatz.
- Bewerbungen oder eine Zusage liegen vor, der Beginn ist aber erst zu einem späteren Zeitpunkt möglich (z. B. im Oktober).
Definition Studienbeginn und -ende
Laut BFH (Urteil vom 7.7.2021) beginnt ein Studium mit der ersten Teilnahme an Ausbildungsmaßnahmen – nicht bereits mit der Mitteilung der Prüfungsergebnisse. Es endet, wenn alle Prüfungsleistungen erbracht und schriftlich bekanntgegeben wurden.
Meldung bei längeren Wartezeiten wichtig
Kinder müssen sich unverzüglich als ausbildungsplatz- oder arbeitssuchend melden, wenn sich der Ausbildungsbeginn verzögert:
- Als ausbildungsplatzsuchend: Berücksichtigung bis zum 25. Lebensjahr.
- Als arbeitssuchend: Berücksichtigung bis zum 21. Lebensjahr.
Kindergeld bei Krankheit
- Kurze Erkrankung während der Ausbildung: Der Kindergeldanspruch bleibt bestehen.
- Länger als sechs Monate krank: Die Familienkasse prüft, ob die Ausbildung voraussichtlich fortgesetzt wird.
- Beendigung der Ausbildung wegen Krankheit: Anspruch entfällt – außer das Kind wird als behindert oder ausbildungsplatzsuchend berücksichtigt.
Hinweis: Bei voraussichtlich dauerhafter Erkrankung kann das Kind ggf. als „behindertes Kind“ berücksichtigt werden – auch über das 25. Lebensjahr hinaus (§ 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 3 EStG).
Tipp: Frühzeitiger Kontakt zur Familienkasse
Bei längeren Übergangszeiten oder Krankheit sollte frühzeitig die Familienkasse informiert werden. Wichtig sind geeignete Nachweise wie:
- Bewerbungsunterlagen oder Zulassungsbescheide,
- ärztliche Atteste bei Erkrankung.
Aktuelle Dienstanweisung der Familienkassen
Die Familienkassen orientieren sich an der überarbeiteten Dienstanweisung Kindergeld des Bundeszentralamts für Steuern (BZSt vom 26.5.2023, BStBl 2023 I S. 818). Diese setzt aktuelle BFH-Urteile verbindlich um.
Gibt es Kindergeld auch bei einer längeren Übergangszeit zum Studium?
Besteht Kindergeldanspruch auch bei freiwilligem Wehrdienst?
Ein Anspruch auf Kindergeld besteht grundsätzlich nicht während des Freiwilligen Wehrdienstes, da dieser nicht als Freiwilligendienst im Sinne des § 32 Abs. 4 Nr. 2d EStG gilt – anders als z. B. der Bundesfreiwilligendienst oder das freiwillige soziale Jahr. Eine analoge Anwendung ist laut BFH nicht möglich (Urteil vom 03.07.2014, III R 53/13), da Eltern während des Wehrdienstes üblicherweise keine Unterhaltskosten für das Kind haben.
Ausnahmen: Kindergeld trotz Freiwilligen Wehrdienst möglich
Ein Kindergeldanspruch kann dennoch bestehen, wenn das Kind folgende Voraussetzungen erfüllt:
- Berufsausbildung (§ 32 Abs. 4 Nr. 2a EStG),
- Übergangszeit zwischen Ausbildung und Wehrdienst (§ 32 Abs. 4 Nr. 2b EStG),
- Wartezeit auf einen Ausbildungsplatz (§ 32 Abs. 4 Nr. 2c EStG).
Aktuelles Urteil des Bundesfinanzhofs
Der BFH entschied am 20.02.2025 (III R 43/22), dass der Freiwillige Wehrdienst allein keinen Anspruch auf Kindergeld begründet. Jedoch kann ein Anspruch bestehen, wenn das Kind etwa auf einen Ausbildungsplatz wartet – auch dann, wenn es nach der Grundausbildung als Soldat mit über 20 Wochenstunden tätig ist.
Beispielfall:
Ein Kind leistet nach dem Abitur einen 10-monatigen Freiwilligen Wehrdienst. Die Familienkasse erkennt das Kindergeld nur für die Übergangszeit und die Grundausbildung an, nicht aber für die Zeit danach bis zum Studienbeginn. Der BFH widerspricht dem: Auch ohne begleitende Ausbildung kann ein Anspruch bestehen, wenn das Kind nachweislich keinen Ausbildungsplatz antreten konnte – etwa aus studienorganisatorischen Gründen.
Zudem gilt: Die Grundausbildung zählt nicht als abgeschlossene erstmalige Berufsausbildung im Sinne des § 32 Abs. 4 Satz 2 EStG.
Nachweise rechtzeitig erbringen
Der Kindergeldberechtigte muss das ernsthafte Bemühen des Kindes um einen Ausbildungsplatz nachweisen. Ein bloßer Entschluss reicht nicht – dieser muss durch Bewerbungen o. Ä. im selben Monat dokumentiert sein. Im Urteil wurde der Anspruch für einen Monat abgelehnt, weil sich der Wille des Kindes zum Studium erst später objektivierte.
Tipp: Frühzeitige Bewerbungen einreichen und Nachweise dokumentieren.
Besteht Kindergeldanspruch auch bei freiwilligem Wehrdienst?
