Ajutor pentru completare:
Cheltuieli pentru active cu valoare mică (GWG)
În principiu, costurile de achiziție sau producție ale bunurilor economice cu o durată de utilizare mai mare de un an trebuie repartizate pe anii de utilizare, adică amortizate. O excepție se aplică pentru bunurile de mică valoare (GWG).
Bunurile de mică valoare sunt bunuri mobile amortizabile din activele imobilizate, care sunt utilizabile independent și ale căror costuri de achiziție sau producție nu depășesc o anumită limită.
Acestea sunt noile reguli fiscale pentru achiziții sau producții începând cu 1.1.2018:
(1) GWG cu costuri de achiziție de până la 250 Euro
GWG cu costuri de achiziție sau producție de până la 250 Euro (fără TVA) pot fi deduse imediat ca cheltuieli de exploatare sau, opțional, amortizate pe durata de utilizare. Opțiunea poate fi utilizată individual pentru fiecare bun economic (opțiune pe bun economic). Nu există obligații speciale de înregistrare, de exemplu într-un registru de active (§ 6 alin. 2a fraza 4 EStG).
(2) GWG cu costuri de achiziție de peste 250 Euro până la 800 Euro
GWG cu costuri de achiziție sau producție de la 250,01 Euro până la 800 Euro (fără TVA) pot fi deduse integral ca cheltuieli de exploatare în anul achiziției, producției sau introducerii sau, opțional, amortizate pe durata de utilizare. În acest caz, GWG trebuie incluse într-un registru special de active, cu data achiziției, producției sau introducerii, precum și cu costurile de achiziție sau producție. Registrul nu este necesar dacă aceste informații sunt evidente din contabilitate. Bunurile economice de până la 250 Euro nu mai trebuie incluse într-un registru de active din 2018 (§ 6 alin. 2 fraza 4 și 5 EStG).
(3) GWG cu costuri de achiziție de peste 250 Euro până la 1.000 Euro
Pentru GWG cu costuri de achiziție sau producție de la 250,01 Euro până la 1.000 Euro (fără TVA) se poate crea un post colectiv, care este dizolvat pe o perioadă de 5 ani cu câte 20 % reducere a profitului (așa-numita amortizare de grup). Opțiunea trebuie exercitată uniform pentru toate bunurile economice ale anului fiscal cu costuri de achiziție de peste 250 Euro până la 1.000 Euro (opțiune pe an fiscal). În afară de înregistrarea contabilă a intrării în postul colectiv, nu există alte obligații de documentare. Prin urmare, nu trebuie să țineți un registru de stocuri (§ 6 alin. 2a fraza 1 și 4 EStG).
(4) Bunurile economice de peste 800 Euro trebuie amortizate conform regulilor generale. Se poate deduce în fiecare an așa-numita "amortizare" (AfA). Cu toate acestea, există încă posibilitatea de a crea un așa-numit post colectiv pentru costuri de până la 1.000 Euro și de a-l dizolva liniar pe o perioadă de 5 ani.
În cazul tipurilor de venituri excedentare (muncă salariată, închiriere și leasing, alte venituri), bunurile de mică valoare cu costuri de achiziție de până la 800 Euro (fără TVA) pot fi deduse imediat ca cheltuieli profesionale sau, opțional, amortizate pe durata de utilizare.
La fiecare prag de 800 Euro, 250 Euro sau 1.000 Euro, se ia în considerare întotdeauna valoarea netă – fără TVA. Acest lucru se aplică și micilor întreprinzători care beneficiază de regimul pentru micii întreprinzători conform § 19 alin. 1 UStG și, prin urmare, nu plătesc TVA, precum și pentru antreprenorii care efectuează operațiuni scutite de TVA, de exemplu, medicii. Cu toate acestea, ei pot deduce costurile, inclusiv TVA, prin amortizare imediată sau amortizare colectivă ca cheltuieli de exploatare (R 9b alin. 2 EStR).
Bunuri de mică valoare tipice sunt, de exemplu, birou, dulap de cărți, masă de calculator, masă laterală, scaun de birou, dictafon, calculator de buzunar, computer, laptop și altele similare.
O condiție importantă pentru amortizarea imediată este ca bunul economic să fie utilizabil independent. Acest lucru nu este valabil dacă, conform destinației sale operaționale, poate fi utilizat doar împreună cu alte bunuri economice. De exemplu, monitorul, imprimanta și scannerul pot fi utilizate doar împreună cu computerul. Aceste dispozitive sunt proiectate din punct de vedere tehnic pentru a funcționa împreună cu calculatorul și își pierd capacitatea de utilizare proprie dacă sunt separate. Prin urmare, costurile de achiziție nu pot fi deduse într-o singură sumă, chiar dacă acestea sunt mai mici de 250 sau 800 Euro.
În cazul în care transferați o rezervă de reinvestiții conform § 6b EStG sau o rezervă pentru înlocuire conform R 6.6 EStR sau o subvenție din fonduri publice la costurile de achiziție sau producție ale unor bunuri economice noi, amortizarea imediată este posibilă dacă, după reducere, rezultă o sumă mai mică de 150 Euro.
Obligații de înregistrare: Nu este necesar să țineți un registru de active pentru bunurile de mică valoare de până la 250 Euro. Bunurile economice de valoare atât de mică nu ar trebui să îngreuneze contabilitatea întreprinderilor.
Retroactiv de la 1.1.2021 există o nouă reglementare deosebit de avantajoasă pentru toate tipurile de computere și software: Ministerul Federal de Finanțe stabilește foarte generos că durata normală de utilizare este în general de un an. Aceasta înseamnă că costurile de achiziție pot fi acum întotdeauna - indiferent de valoare - deduse integral ca cheltuieli profesionale sau de exploatare în anul achiziției (scrisoarea BMF din 26.2.2021, IV C 3-S 2190/21/10002:013).
