Pentru recunoașterea fiscală a serviciilor prestate în gospodărie și a lucrărilor meșteșugărești, trebuie îndeplinite următoarele condiții:
1. Serviciul trebuie să fi fost prestat în gospodăria contribuabilului
Sunt favorizate fiscal doar activitățile care se desfășoară în interiorul locuinței sau al proprietății. Nu sunt favorizate, de exemplu:
- Servicii de îngrijire într-un centru de zi
- Reparații ale aparatelor electrocasnice în atelierul prestatorului de servicii
- Colectarea gunoiului – eliminarea propriu-zisă are loc în afara gospodăriei
Notă: Golirea pubelelor este considerată un serviciu secundar. Serviciul principal este eliminarea. (FG Köln, 26.01.2011, 4 K 1483/10; FG Münster, 24.02.2022, 6 K 1946/21 E)
2. Gospodăria trebuie să se afle în UE sau în SEE
Doar serviciile prestate în gospodărie în cadrul Uniunii Europene sau al Spațiului Economic European sunt favorizate fiscal.
3. Doar o sumă maximă unică per contribuabil
În cazul mai multor gospodării (de exemplu, locuința principală și reședința secundară), suma maximă pentru reducerile fiscale poate fi solicitată o singură dată.
4. Fără dublă contabilizare
Cheltuielile nu sunt deductibile dacă au fost deja luate în considerare ca:
- Cheltuieli de afaceri
- Cheltuieli profesionale
- Cheltuieli speciale
- Cheltuieli extraordinare
din punct de vedere fiscal.
Particularitate pentru proprietarii de locuințe
Proprietarii unei locuințe utilizate de ei înșiși pot beneficia de reducerea fiscală chiar dacă:
- comunitatea sau administratorul acționează ca client
- măsura este gestionată prin proprietatea comună
Beneficiul fiscal este acordat proporțional cu cota de coproprietate.
Jurisprudență actuală: fond de întreținere
Plățile în fondul de întreținere nu sunt considerate cheltuieli profesionale în anul plății. Abia când administratorul folosește efectiv fondurile, acestea sunt deductibile. (BFH-Urteil vom 14. Januar 2025, IX R 19/24)
Taxe de colectare a gunoiului: Situația actuală
Costurile pentru colectarea gunoiului nu pot fi deduse în prezent ca serviciu prestat în gospodărie. Motive:
- Serviciul principal – eliminarea – are loc în afara gospodăriei
- Colectarea este considerată doar un serviciu secundar
Această opinie a fost confirmată de Tribunalul Fiscal din Münster. O revizuire a fost respinsă din motive procedurale (nu de fond).
