Când sunt deductibile costurile de formare a piloților?
Costurile unei pregătiri de pilot sunt deductibile integral ca cheltuieli de publicitate anticipate numai dacă a fost urmată anterior o primă formare "corespunzătoare". Conform legislației în vigoare din 2015, o primă formare este considerată "corespunzătoare" numai dacă durează cel puțin douăsprezece luni cu normă întreagă și se încheie cu un examen. Abia după o astfel de primă formare, costurile pentru o a doua formare pot fi deduse integral ca cheltuieli de publicitate (§ 9 Abs. 6 EStG 2015).
Formările mai scurte sunt considerate "măsuri de pregătire profesională" sau "faze de instruire" și nu ca primă formare. Costurile acestor faze de instruire sunt însă deductibile ca cheltuieli speciale până la 6.000 EUR (§ 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG).
Curtea Federală Fiscală a decis recent că costurile pentru o pregătire de pilot fără o primă formare anterioară nu sunt deductibile ca cheltuieli de publicitate, chiar dacă contribuabilul a lucrat mulți ani într-o altă profesie. Activitatea de lungă durată nu înlocuiește o primă formare "corespunzătoare", iar costurile pregătirii de pilot pot fi deduse doar limitat ca cheltuieli speciale (BFH-Urteil vom 15.2.2023, VI R 22/21).
Exemplu: Un pilot a obținut în 2016 calificarea de zbor instrumental pentru avioane și în 2017 calificarea pentru modelul Airbus A 320, dar nu a urmat anterior o primă formare corespunzătoare. Biroul fiscal a recunoscut costurile pregătirii de pilot doar ca cheltuieli speciale.
Conform opiniei judecătorilor, stagiul de 20 de luni nu a îndeplinit cerințele pentru o primă formare, deoarece nu a avut loc o formare ordonată și nu a existat un examen final. Nici activitatea comercială de mai mulți ani înainte de pregătirea de pilot nu a fost considerată primă formare.
Clasificarea costurilor pregătirii de pilot profesional ca costuri de recalificare, care ar fi deductibile conform § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG, a fost de asemenea respinsă. Acest lucru ar contraveni obiectivului de limitare a deducerii cheltuielilor de publicitate.
Nu există o justificare obiectivă pentru care o activitate mai lungă ca șofer de taxi sau instructor de schi ar exclude deducerea cheltuielilor de publicitate, în timp ce activitatea de mai mulți ani ca DJ/muzician nu ar trebui să o împiedice (vgl. BT-Drucksache 18/3017, S. 43).
