Deducerea integrală a cheltuielilor de asigurare de bătrânețe începând cu 2023
Contribuțiile la asigurarea legală de pensie și la alte scheme de bază (de exemplu, fonduri de pensii profesionale sau pensii Rürup) sunt deductibile fiscal ca cheltuieli speciale conform art. 10 alin. 1 nr. 2a EStG.
Regulament de tranziție până în 2025
Până în anul 2022, aceste cheltuieli de asigurare de bătrânețe au fost luate în considerare fiscal treptat: Începând cu 2005, procentul deductibil a crescut anual cu două puncte procentuale – de la 60% inițial la 94% în 2022. Baza pentru aceasta a fost art. 10 alin. 3 EStG.
Sume deductibile exemplare pentru persoane singure (sumă maximă):
| An |
Sumă maximă (persoane singure) |
Procent deductibil |
Deductibil efectiv |
| 2021 |
25.787 Euro |
92 % |
23.724 Euro |
| 2022 |
25.639 Euro |
94 % |
24.101 Euro |
Deducere fiscală completă începând cu 2023
Cu Legea anuală a impozitului 2022, deducerea completă a cheltuielilor de asigurare de bătrânețe a fost introdusă anticipat de la 01.01.2023 (art. 10 alin. 3 fraza 6 EStG). Astfel, contribuțiile la asigurarea de bază pot fi deduse fiscal 100% începând cu anul 2023.
Sume maxime actuale pentru persoane singure conform art. 10 alin. 3 fraza 1 EStG:
| An |
Sumă maximă (persoane singure) |
Procent deductibil |
Deductibil efectiv |
| 2023 |
26.528 Euro |
100 % |
26.528 Euro |
| 2024 |
27.566 Euro |
100 % |
27.566 Euro |
| 2025 |
29.344 Euro |
100 % |
29.344 Euro |
Pentru soții sau partenerii de viață impozitați împreună, sumele maxime se dublează corespunzător.
Context: Evitarea dublei impozitări
Deducerea completă anticipată a cheltuielilor de asigurare de bătrânețe are scopul de a evita o posibilă dublă impozitare a pensiilor. Curtea Federală de Finanțe (BFH) a confirmat, în două hotărâri din 19.05.2021 (Az. X R 20/19 și X R 33/19), că impozitarea actuală a pensiilor este constituțională, dar a oferit și indicații privind posibile duble impozitări viitoare – în special pentru viitoarele generații de pensionari.
Modificarea legislativă este, așadar, o măsură preventivă pentru a asigura că contribuțiile la pensii sunt scutite de impozit în perioada de activitate și că plățile de pensii sunt impozitate corespunzător în perioada de plată.
