Când pot persoanele singure să solicite întreținerea a două gospodării?
Și persoanele necăsătorite pot deduce costurile unei gospodării duble ca cheltuieli profesionale – cu condiția să întrețină o gospodărie proprie în afara locului de muncă. Această gospodărie trebuie să:
- reprezinte centrul intereselor de viață,
- fie utilizată în nume propriu sau derivat,
- fie condusă independent sau co-determinată,
- și, de regulă, să implice o participare financiară la costurile gospodăriei.
Noua jurisprudență: Nicio dovadă a participării la costuri în cazul unei gospodării cu o singură persoană
Conform unei hotărâri recente a Curții Federale Fiscale (BFH din 29.4.2025, VI R 12/23), în cazul unei gospodării cu o singură persoană nu este necesară dovedirea unei participări financiare. Motivul: Dacă o persoană suportă singură costurile gospodăriei sale, dovada unei participări la costuri nu este necesară – indiferent dacă fondurile provin din venituri, BAföG, împrumuturi sau donații.
Cazul în fața BFH
Un student necăsătorit cu un spațiu de locuit propriu (inclusiv bucătărie și baie) în casa părinților avea o a doua locuință la locul de studiu. Deși a contribuit doar nesemnificativ la cheltuielile gospodăriei, BFH a recunoscut reședința sa principală ca gospodărie proprie – deoarece locuia acolo permanent și gospodărea independent.
Cerințe pentru gospodăria dublă
- O locuință proprie la locul de muncă,
- o gospodărie proprie la centrul de viață (de exemplu, în casa părinților),
- ședere efectivă în gospodăria din afara locului de muncă,
- gospodărie dublă determinată profesional.
Nu este suficientă simpla "păstrare" a unei camere pentru vizite ocazionale.
Restricții și excepții
1. Copii mai tineri în gospodăria părinților
Copiii care lucrează și care, după formare sau studii, locuiesc în continuare doar într-o cameră din gospodăria părinților nu sunt considerați, de obicei, ca deținători ai unei gospodării proprii – chiar dacă participă financiar. Gospodărirea rămâne, de regulă, la părinți (cf. FG Münster, hotărârea din 7.10.2020, 13 K 1756/18 E).
2. Gospodării multigeneraționale
În gospodăriile cu mai multe persoane este necesară o participare financiară vizibilă la costurile de trai. Cât de mare trebuie să fie aceasta nu este reglementat strict conform BFH (hotărârea din 12.1.2023, VI R 39/19). Totuși, este utilă o orientare după pragul de zece la sută din costurile gospodăriei.
Sfat fiscal
Administrația fiscală solicită până acum o participare la costuri de peste 10 % din costurile gospodăriei. BFH a relaxat această limită strictă, dar subliniază importanța unei participări adecvate în gospodăriile cu mai multe persoane. O participare continuă sau pe sume nu este obligatorie, dar utilă pentru dovedire.
