SteuerGo FAQs

Ce se poate deduce pentru îngrijirea copiilor de către bunici?

Cheltuielile pentru îngrijirea copiilor sunt deductibile ca cheltuieli speciale, dar numai în proporție de 80% și limitate la 4.800 Euro per copil (§ 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG). Dacă bunicii îngrijesc copilul, remunerațiile nu pot fi deduse fiscal, cu excepția rambursărilor de costuri de transport.

Decizii actuale

Îngrijirea gratuită a copiilor de către bunică și rambursarea costurilor de transport:

Dacă rambursați bunicilor costurile de transport pentru îngrijirea copiilor – fie pentru autobuz, tren, taxi sau 30 de cenți pe kilometru pentru utilizarea mașinii proprii – aceste cheltuieli pot fi deduse fiscal (BFH-Urteil vom 4.6.1998, III R 94/96).

Tribunalul fiscal din Baden-Württemberg a decis că rambursarea costurilor de transport este considerată cheltuială deductibilă pentru îngrijirea copiilor, chiar dacă îngrijirea este gratuită. Îngrijirea din amabilitate familială nu afectează deductibilitatea fiscală (FG Baden-Württemberg, Urteil vom 9.5.2012, EFG 2012 S. 1439).

Bunica nu trebuie să declare rambursările de costuri de transport în declarația sa fiscală, deoarece acestea sunt pur și simplu rambursări de costuri, care nu constituie venituri impozabile. Este necesar ca persoana care oferă îngrijirea să emită o „factură“ sau o chitanță pentru costurile suplimentare suportate (BMF-Schreiben vom 14.3.2012, BStBl. 2012 I S. 307, Tz. 5).

Remunerație pentru îngrijirea copiilor de către bunici:

Părinții pot lua în considerare fiscal o remunerație pentru îngrijirea copiilor de către bunici, dacă aceștia nu locuiesc în aceeași gospodărie și acordul de îngrijire este încheiat ca între străini (BFH-Urteil vom 6.10.1961, BStBl. 1961 III S. 549).

Cheltuieli pentru îngrijirea copiilor și extrase de cont:

O hotărâre a Tribunalului Fiscal din Nürnberg din 12.8.2019 (4 K 936/18) arată că este important să se furnizeze dovezi clare pentru cheltuielile de îngrijire a copiilor. În cazul menționat, reclamanții nu au putut oferi explicații concludente pentru transferuri, ceea ce a dus la respingerea cheltuielilor lor de îngrijire a copiilor. Cu toate acestea, s-a subliniat că rambursările de costuri de transport către bunici duc, în principiu, la cheltuieli deductibile pentru îngrijirea copiilor.

Avantaj fiscal pentru prestațiile angajatorului la îngrijirea copiilor:

Prestațiile angajatorului pentru cazarea și îngrijirea copiilor preșcolari ai angajaților în grădinițe sau instituții similare sunt scutite de impozit și contribuții sociale (§ 3 Nr. 33 EStG). Prestațiile trebuie acordate suplimentar la salariul datorat oricum.

Combinarea avantajelor fiscale la îngrijirea copiilor:

Curtea Federală Fiscală explică faptul că contribuțiile la grădiniță deductibile ca cheltuieli speciale trebuie reduse cu subvențiile neimpozabile acordate de angajator (BFH-Beschluss vom 14.4.2021, III R 30/20).

Îngrijirea copiilor: apartenența la gospodărie este decisivă

Sunt eligibili doar copiii care aparțin gospodăriei. În cazul părinților separați, se ia în considerare adresa de reședință a copilului. Apartenența simultană la ambele gospodării poate fi presupusă dacă copilul locuiește flexibil între ambii părinți.

Tribunalul Fiscal din Turingia a permis întrebarea privind compatibilitatea § 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG cu Constituția. Curtea Federală Fiscală confirmă opinia că cheltuielile de îngrijire ale părintelui care nu îngrijește copilul trebuie acoperite prin alocația BEA (BFH-Urteil vom 11.5.2023, III R 9/22).