Trebuie indicate veniturile nete sau brute ale companiei?

Dacă sunteți plătitor de TVA, declarați veniturile operaționale supuse TVA, în principiu, cu suma netă – adică fără TVA. TVA aferentă este înregistrată separat ca venit operațional.

Exemplu: Emiteți o factură de 1.190 euro, inclusiv 19% TVA, și primiți suma integrală:

• Venit operațional net: 1.000 euro
• TVA încasată: 190 euro

Ce se aplică pentru micii întreprinzători?

Dacă aplicați regimul pentru micii întreprinzători conform § 19 UStG, nu indicați TVA separat. În anexa EÜR, declarați veniturile operaționale cu suma totală efectiv încasată.

Pentru 2025, regimul pentru micii întreprinzători se aplică în principiu dacă cifra de afaceri totală din anul precedent nu a depășit 25.000 euro și nu depășește 100.000 euro în anul curent. În cazul începerii unei noi activități în 2025, se aplică o limită de 25.000 euro pentru acest an.

Important: Dacă limita de cifră de afaceri relevantă este depășită în cursul anului, cifra de afaceri care depășește limita poate fi supusă impozitării normale.

Când trebuie declarate veniturile operaționale?

În cazul calculului excedentului de încasări, se aplică în principiu principiul încasării. Un venit operațional aparține, de regulă, anului în care puteți dispune efectiv de bani.

O excepție se aplică pentru veniturile recurente în jurul sfârșitului de an. Dacă astfel de venituri devin scadente și sunt plătite efectiv în termen de zece zile înainte sau după sfârșitul anului, acestea sunt atribuite anului căruia îi aparțin din punct de vedere economic.

Cum sunt tratate veniturile operaționale scutite de impozit?

Chiar și veniturile operaționale scutite de impozit pot fi inițial înregistrate ca venituri operaționale în anexa EÜR. Pentru a nu crește profitul impozabil, acestea sunt ulterior deduse la calculul profitului.

În 2025, se aplică în special următoarele înregistrări:

• Rândul 78: venituri scutite conform § 3 Nr. 26, 26a și 26b EStG, de exemplu din activități secundare sau voluntare favorizate,
• Rândul 79: alte venituri operaționale scutite de impozit deja înregistrate conform § 3 EStG,
• Rândul 80: venituri din restructurare scutite de impozit conform § 3a EStG.

Veniturile pentru care se aplică procedura parțială de impozitare conform § 3 Nr. 40 EStG nu sunt corectate în rândul 79. Pentru aceste cazuri, în anexa EÜR 2025 este prevăzută o corecție separată în rândul 94.

Ce sume forfetare se aplică în 2025 pentru activități secundare și voluntare?

Anumite venituri din activități secundare sau voluntare pot rămâne scutite de impozit în 2025:

• Suma forfetară pentru instructori: până la 3.000 euro pe an pentru activități secundare favorizate, de exemplu ca instructor, formator, educator sau în îngrijirea secundară (§ 3 Nr. 26 EStG).
• Suma forfetară pentru voluntariat: până la 840 euro pe an pentru alte activități secundare favorizate în domeniul caritabil, filantropic sau bisericesc (§ 3 Nr. 26a EStG).
• Sume forfetare pentru cheltuieli pentru tutori voluntari: Acestea pot fi scutite de impozit conform § 3 Nr. 26b EStG. Împreună cu veniturile scutite conform § 3 Nr. 26 EStG, suma forfetară totală de 3.000 euro nu trebuie depășită.

Dacă obțineți exclusiv anumite venituri scutite de impozit dintr-o activitate secundară sau voluntară favorizată, nu solicitați cheltuieli operaționale și ați declarat deja veniturile și suma scutită în declarația de impozit pe venit, se poate renunța la depunerea unei anexe EÜR pentru această activitate.