Utilizarea privată a vehiculului: (4) Limitarea costurilor în cazul metodei forfetare
La aplicarea metodei de 1%, valoarea de utilizare privată calculată forfetar poate fi mai mare decât costurile reale ale vehiculului. Acest lucru se poate întâmpla, de exemplu, în cazul unui vehicul deja amortizat, al unei mașini second-hand achiziționate la un preț redus sau al unui vehicul în leasing.
În acest caz, se poate aplica așa-numita limitare a costurilor. Valorile forfetare sunt atunci limitate la costurile reale ale vehiculului.
Ce costuri sunt luate în considerare la limitarea costurilor?
Costurile reale ale vehiculului includ în special:
- costuri curente auto, cum ar fi combustibilul sau energia de încărcare, asigurarea, impozitul auto, întreținerea și reparațiile,
- amortizarea (AfA) sau costurile de leasing și
- dobânzi pentru finanțarea vehiculului.
Costurile reale trebuie să poată fi dovedite.
Cum se calculează limitarea costurilor?
Dacă utilizați vehiculul și pentru deplasări între domiciliu și locul de muncă, aceste deplasări trebuie luate în considerare separat la limitarea costurilor.
La aplicarea metodei de 1%, se calculează în mod obișnuit următoarea sumă:
Prețul de listă brut × 0,03 % × kilometri distanță × luni de utilizare
Valoarea de utilizare privată limitată se obține în mod obișnuit din:
Costuri reale ale vehiculului − Suma pentru deplasările între domiciliu și locul de muncă
Indemnizația de distanță rămâne, de asemenea, deductibilă ca cheltuială de afaceri. Pentru 2025, aceasta este de 0,30 Euro pe kilometru de distanță pentru primii 20 de kilometri și 0,38 Euro de la al 21-lea kilometru.
Exemplu: Un vehicul de serviciu are un preț de listă brut de 40.000 Euro. Costurile reale ale vehiculului sunt de 6.000 Euro pe an. Vehiculul este utilizat pe tot parcursul anului și pentru deplasări la locul de muncă aflat la 20 km distanță.
- Utilizare privată conform metodei de 1%: 40.000 Euro × 1 % × 12 luni = 4.800 Euro.
- Suma pentru deplasările între domiciliu și locul de muncă: 40.000 Euro × 0,03 % × 20 km × 12 luni = 2.880 Euro.
- Valoarea de utilizare privată limitată: 6.000 Euro − 2.880 Euro = 3.120 Euro.
Valoarea de utilizare privată nu va fi de 4.800 Euro, ci doar de 3.120 Euro.
Dacă locul de muncă a fost vizitat, de exemplu, în 200 de zile, se poate lua în considerare suplimentar indemnizația de distanță:
200 zile × 20 km × 0,30 Euro = 1.200 Euro.
Ce se aplică în cazul vehiculelor electrice și hibride?
Dacă pentru un vehicul electric sau hibrid se aplică facilități fiscale speciale, acestea trebuie luate în considerare și la limitarea costurilor.
La calcularea costurilor totale relevante, amortizarea se aplică în special cu cota aplicabilă vehiculului. Dacă, de exemplu, la utilizarea privată se ia în considerare doar un sfert sau jumătate din prețul de listă brut, amortizarea relevantă pentru limitarea costurilor este ajustată corespunzător.
Cum se calculează TVA în cazul unei limitări a costurilor?
Limitarea costurilor la impozitul pe venit nu poate fi pur și simplu preluată pentru TVA.
Dacă nu se ține un jurnal de bord corect, partea de utilizare privată pentru TVA trebuie estimată în mod corespunzător pe baza documentelor adecvate. În acest scop, pot fi utilizate, de exemplu, înregistrări pe o perioadă reprezentativă.
Dacă nu există documente adecvate, partea de utilizare privată este, în principiu, de cel puțin 50 %, cu condiția să nu rezulte altceva din circumstanțele cazului individual.
Pentru TVA, se iau în considerare doar costurile vehiculului care au dat dreptul la deducerea TVA. Costurile fără TVA sunt eliminate din baza de calcul.
Baza de calcul pentru TVA = costuri vehicul cu TVA × partea de utilizare privată
Pe această sumă se calculează, în principiu, TVA de 19 %.
Important: Deplasările între domiciliu și locul de muncă fac parte din utilizarea de afaceri din punct de vedere al TVA și, prin urmare, nu sunt incluse în partea de utilizare privată.
Ce se aplică în cazul unei plăți speciale de leasing?
O plată specială de leasing mare nu poate fi utilizată pentru a reduce artificial limitarea costurilor în anii următori.
Pentru verificarea limitării costurilor, o plată specială de leasing trebuie distribuită pe întreaga durată a contractului de leasing. Acest lucru se aplică și în cazul unui calcul al veniturilor și cheltuielilor.
Exemplu: În cazul unei plăți speciale de leasing de 30.000 Euro și a unei durate de 36 de luni, pentru limitarea costurilor se ia în considerare, în principiu, 1/36 din plata specială pentru fiecare lună de leasing.
Acest lucru este diferit de deducerea cheltuielilor de afaceri: În cazul unui calcul al veniturilor și cheltuielilor, o plată specială de leasing poate fi în continuare dedusă ca cheltuială de afaceri în anul plății, în conformitate cu condițiile generale. Pentru calculul limitării costurilor, aceasta este totuși distribuită pe perioada de leasing.
Unde introduceți limitarea costurilor în anexa EÜR 2025?
Valoarea de utilizare privată determinată după limitarea costurilor o introduceți în anexa EÜR 2025 la utilizarea privată a vehiculului în rândul 20.
Cheltuielile pentru deplasările între domiciliu și locul de muncă sunt luate în considerare la rândul 72. Indemnizația de distanță deductibilă se introduce la rândul 73.
TVA pe utilizarea privată este – în măsura în care se aplică – luată în considerare la rândul 17.
