Utilizare privată a vehiculului: (1) Metoda forfetară pentru utilizare comercială

Dacă utilizați vehiculul în proporție de peste 50 % în scopuri profesionale, puteți calcula utilizarea privată în general cu metoda de 1 %. Nu trebuie să dovediți separat călătoriile private.

Pentru fiecare lună se aplică în general 1 % din prețul de listă brut ca utilizare privată. Relevant este prețul de listă național la prima înmatriculare, inclusiv echipamentele speciale și TVA – nu prețul de achiziție efectiv plătit.

Valoarea utilizării private = prețul de listă brut × 1 % × luni de utilizare

Exemplu: Prețul de listă brut este de 30.000 Euro:

• 30.000 Euro × 1 % = 300 Euro pe lună.
• La 12 luni, valoarea utilizării private este de 3.600 Euro.

Dacă valoarea de utilizare determinată forfetar depășește costurile reale relevante ale vehiculului, se poate aplica așa-numita limitare a costurilor.

Cum sunt luate în considerare călătoriile între locuință și primul loc de muncă?

Călătoriile între locuință și primul loc de muncă fac obiectul unei reglementări speciale. La aplicarea metodei de 1 %, se calculează în general următoarea sumă:

Prețul de listă brut × 0,03 % × kilometri distanță × luni de utilizare

Această sumă nu este însă un procent privat suplimentar. Pentru aceste călătorii, indemnizația de distanță rămâne deductibilă ca cheltuială de afaceri. Pentru 2025, aceasta este de 0,30 Euro pe kilometru de distanță pentru primii 20 de kilometri și 0,38 Euro de la kilometrul 21.

La vehiculele electrice și hibride electrice subvenționate, pentru calculul de 0,03 % se utilizează prețul de listă brut corespunzător înjumătățit sau sfertuit.

Ce particularități se aplică în 2025 pentru vehiculele electrice?

La vehiculele electrice pure fără emisii de CO2, se poate aplica doar un sfert din prețul de listă brut la metoda de 1 %. Din punct de vedere economic, aceasta corespunde unei aplicări de 0,25 % din prețul de listă brut complet pe lună.

Pentru vehiculele electrice achiziționate sau închiriate în 2025 se aplică următoarele limite de preț:

• Achiziție sau leasing între 1.1.2025 și 30.6.2025: Preț de listă brut de maximum 70.000 Euro.
• Achiziție sau leasing după 30.6.2025: Preț de listă brut de maximum 100.000 Euro.

Exemplu: La un vehicul electric subvenționat cu un preț de listă brut de 50.000 Euro, valoarea utilizării private este de 125 Euro pe lună:

50.000 Euro × 0,25 % = 125 Euro.

Dacă vehiculul electric depășește limita de preț relevantă, se aplică în general jumătate din prețul de listă brut, dacă sunt îndeplinite condițiile legale. Aceasta corespunde unei aplicări lunare de 0,5 % din prețul de listă brut complet.

Notă: La vehiculele achiziționate sau închiriate înainte de 2025, se pot aplica alte limite de preț.

Ce particularități se aplică în 2025 pentru vehiculele plug-in hybrid?

La un plug-in hybrid achiziționat sau închiriat în 2025, se aplică în general doar jumătate din prețul de listă brut, dacă este îndeplinită cel puțin una dintre următoarele condiții:

• Emisii de CO2 de maximum 50 de grame pe kilometru sau
• autonomie electrică pură de cel puțin 80 de kilometri.

La metoda de 1 %, aceasta corespunde unei aplicări lunare de 0,5 % din prețul de listă brut complet.

Pentru plug-in hybrid achiziționate sau închiriate înainte de 2025, se aplică condițiile de la momentul achiziției sau leasingului.

Cum se calculează TVA?

Utilizarea privată poate fi supusă TVA ca livrare gratuită, în măsura în care vehiculul sau costurile vehiculului au fost eligibile pentru deducerea TVA.

Dacă utilizarea privată este calculată conform metodei de 1 %, această valoare poate fi utilizată și pentru TVA din motive de simplificare. Deoarece nu toate costurile vehiculului sunt supuse TVA, valoarea poate fi redusă forfetar cu 20 %.

Exemplu: Valoarea utilizării private este de 3.600 Euro:

• 3.600 Euro minus 20 % = 2.880 Euro.
• 19 % TVA din 2.880 Euro = 547,20 Euro.

Important: Reducerea la jumătate sau la un sfert pentru impozitul pe venit pentru vehiculele electrice și hibride electrice nu se aplică la TVA.