Ce drept de alegere am cu reglementarea pentru întreprinderi mici?

Dacă îndepliniți condițiile pentru regimul de mic întreprinzător conform § 19 UStG, veniturile dumneavoastră sunt în principiu scutite de TVA. Nu includeți TVA în facturile dumneavoastră și, în schimb, nu puteți deduce în general TVA-ul aferent cheltuielilor dumneavoastră de afaceri.

Cu toate acestea, puteți renunța voluntar la regimul de mic întreprinzător și puteți trece la impozitarea regulată a veniturilor.

Ce limite de venituri se aplică în 2025?

Pentru regimul de mic întreprinzător se aplică următoarele limite în 2025:

• Anul precedent: Venitul total nu trebuie să fi depășit 25.000 Euro.
• Anul curent: Venitul total nu trebuie să depășească 100.000 Euro.

Pentru aplicarea regimului de mic întreprinzător în 2025, venitul total relevant în 2024 nu trebuie să depășească 25.000 Euro.

Spre deosebire de reglementarea anterioară, pentru limita din anul curent nu mai este necesară o prognoză a veniturilor. Important este venitul efectiv realizat.

Ce se întâmplă dacă obțin venituri de peste 100.000 Euro în 2025?

Limita de 100.000 Euro este o limită fixă. Odată ce o depășiți în cursul anului, scutirea de impozit se încheie.

Important: Chiar și venitul cu care se depășește limita de 100.000 Euro este integral supus TVA. Veniturile realizate anterior în cursul anului rămân scutite de impozit.

Exemplu: Venitul total este de 80.000 Euro. Apoi realizați un alt venit de 30.000 Euro și primiți plata. Cu acest venit se depășește limita. Întregul venit de 30.000 Euro este, prin urmare, supus în principiu impozitării regulate a veniturilor.

Ar trebui să vă verificați veniturile în mod regulat pe parcursul anului.

Ce se aplică în cazul unei noi afaceri în 2025?

Dacă vă începeți activitatea antreprenorială în cursul anului 2025, se aplică o limită de venit de 25.000 Euro pentru anul de înființare. Nu se efectuează o extrapolare la un venit anual.

Chiar și venitul cu care se depășește limita de 25.000 Euro este, în principiu, supus impozitării regulate a veniturilor.

Ce trebuie să conțină o factură a unui mic întreprinzător?

Ca mic întreprinzător, nu aveți voie să includeți TVA separat pentru veniturile dumneavoastră scutite de impozit conform § 19 UStG.

Factura dumneavoastră trebuie să conțină cel puțin următoarele informații:

• Numele și adresa dumneavoastră completă,
• Numele și adresa beneficiarului,
• Numărul dumneavoastră fiscal, numărul de identificare TVA sau numărul de identificare pentru micii întreprinzători,
• Data emiterii,
• Tipul și volumul serviciului sau cantitatea și tipul bunurilor livrate,
• Plata într-o sumă totală și
• O mențiune că pentru venit se aplică scutirea de impozit pentru micii întreprinzători conform § 19 UStG.

O formulare posibilă este:

„Scutire de impozit pentru micii întreprinzători conform § 19 UStG.”

Nu este prescrisă o formulare specifică. Mențiunea trebuie doar să indice clar că se aplică scutirea de impozit pentru micii întreprinzători.

Atenție: Dacă, ca mic întreprinzător, includeți totuși TVA separat, impozitul indicat poate fi datorat către autoritatea fiscală.

Trebuie micii întreprinzători să emită facturi electronice?

Micii întreprinzători pot continua să își emită facturile și după 2025 ca așa-numite alte facturi, de exemplu, facturi pe hârtie sau fișiere PDF. Nu sunt obligați să emită o factură electronică structurată.

Cu toate acestea, trebuie să fie în general capabili să primească facturi electronice de la alți antreprenori.

Pot renunța voluntar la regimul de mic întreprinzător?

Da. Dacă îndepliniți condițiile regimului de mic întreprinzător, puteți renunța voluntar la scutirea de impozit și să vă impozitați veniturile în mod regulat.

Atunci:

• includeți TVA în facturile dumneavoastră,
• plătiți TVA către autoritatea fiscală și
• puteți deduce în general TVA-ul din facturile dumneavoastră de intrare de afaceri.

Renunțarea poate fi interesantă, de exemplu, dacă faceți investiții mari și rezultă sume semnificative de TVA sau dacă furnizați în principal servicii către antreprenori care au dreptul de a deduce TVA.

Renunțarea vă leagă cel puțin cinci ani calendaristici. O renunțare declarată pentru 2025 poate fi declarată autorității fiscale până la ultima zi a lunii februarie 2027 și are efect retroactiv de la începutul anului 2025.

Trebuie să depun o declarație de TVA ca mic întreprinzător?

Micii întreprinzători nu trebuie să depună în principiu declarații preliminare de TVA și nici o declarație anuală de TVA.

Excepțiile se aplică în special dacă autoritatea fiscală solicită în mod expres o declarație sau dacă datorați TVA conform unor reglementări speciale.

Dacă depășiți limita de venit relevantă în cursul anului și regimul de mic întreprinzător se încheie, se aplică în principiu obligațiile normale de declarare a TVA de la acel moment.

Se aplică procedura de taxare inversă și pentru micii întreprinzători?

Da. Regimul de mic întreprinzător nu protejează în general împotriva datorării TVA ca beneficiar al serviciului. În anumite cazuri, se poate aplica așa-numita procedură de taxare inversă conform § 13b UStG.

Acest lucru poate fi valabil, de exemplu, pentru anumite servicii ale unui antreprenor stabilit în străinătate sau în condiții speciale pentru lucrări de construcții.

În cazul lucrărilor de construcții, datoria fiscală nu se transferă automat la fiecare mic întreprinzător către beneficiar. Acest lucru presupune în general ca beneficiarul să fie el însuși antreprenor și să efectueze în mod constant lucrări de construcții corespunzătoare.

Dacă se aplică procedura de taxare inversă, trebuie să plătiți TVA ca beneficiar al serviciului către autoritatea fiscală, chiar dacă utilizați altfel regimul de mic întreprinzător. Ca mic întreprinzător, nu este posibilă deducerea TVA.