Întreținere pentru rudele din străinătate: Respectați cerințele stricte de dovadă!
Cei care își sprijină financiar rudele din străinătate trebuie să prezinte dovezi extinse către autoritatea fiscală. Din 2007 se aplică cerințe deosebit de stricte, atât pentru documentarea plății, cât și pentru dovada nevoii beneficiarilor.
Exemplu: Caz respins de BFH
Într-un caz recent, Curtea Fiscală Federală (BFH) a respins deducerea fiscală de 5.000 Euro pe care un fiu care locuiește în Germania i-a plătit părinților săi din Indonezia. Dovada nevoii a fost insuficientă: certificatele prezentate nu conțineau informații despre veniturile anterioare sau situația financiară a părinților. Conform BFH, astfel de documente trebuie să conțină informații cuprinzătoare, de exemplu despre veniturile înainte de începerea sprijinului sau bunurile existente, cum ar fi proprietăți imobiliare.
Cerințe pentru dovada nevoii
Autoritatea fiscală acceptă certificatele doar dacă sunt complete și detaliate. Acestea includ în special:
- Informații despre veniturile înainte de începerea plăților
- Informații despre situația financiară actuală
- Excluderea tuturor veniturilor relevante (nu doar pensii sau salarii)
Lipsa informațiilor duce în mod regulat la respingerea recunoașterii ca sarcină extraordinară.
Excepție: Facilități de probă în circumstanțe speciale
BFH subliniază totuși că obligațiile de probă trebuie să fie rezonabile și realizabile. În circumstanțe extraordinare – de exemplu, în caz de război sau lipsa unei structuri administrative în țara de reședință a persoanei întreținute – pot fi acordate facilități.
Particularitate la călătoriile de familie
Plățile în numerar în cadrul călătoriilor de familie sunt supuse unor cerințe de probă simplificate:
- Dacă în timpul unei călătorii acasă (de exemplu, la familia dumneavoastră din străinătate) ați predat numerar, nu trebuie să dovediți în detaliu suma de bani – atâta timp cât suma per călătorie nu depășește un salariu net lunar.
- Pe an, este favorizată o sumă maximă de patru salarii nete lunare minus alte plăți.
- Important: Călătoria în sine trebuie dovedită – de exemplu, prin bilete de avion, chitanțe de benzină sau vize.
Regulă nouă din 2025: Doar transfer bancar permis
Începând cu 1 ianuarie 2025 se aplică o nouă cerință legală:
Plățile de întreținere în străinătate sunt deductibile doar dacă sunt efectuate prin transfer bancar în contul beneficiarului.
Această reglementare a fost introdusă prin Legea anuală a impozitului 2024 (§ 33a alin. 1 fraza 12 EStG) și se aplică tuturor donațiilor în bani. Plățile în numerar – chiar și în cadrul călătoriilor de familie – nu vor mai fi recunoscute.
Notă privind reglementările administrative în situații excepționale
În cazuri excepționale, de exemplu în caz de război sau crize umanitare, administrația fiscală poate permite dovezi simplificate conform principiilor generale de echitate.
