Cum sunt luate în considerare costurile măsurilor de renovare datorate unui handicap?
Lucrările de renovare la domiciliu, necesare din cauza unui handicap, pot fi deduse fiscal ca greutăți financiare excepționale conform § 33 EStG. Este important de reținut că cheltuielile sunt deductibile doar în anumite condiții și că o contribuție proprie rezonabilă este calculată de către biroul fiscal.
Aspecte generale privind deductibilitatea fiscală:
- Necesitate medicală: Costurile de renovare trebuie să fie cauzate de handicap și să fie considerate medical necesare. Astfel de măsuri sunt considerate costuri medicale, deoarece servesc la ameliorarea suferinței sau la menținerea sănătății.
- Situație de constrângere din cauza handicapului: Conform jurisprudenței Curții Federale Fiscale (BFH), cheltuielile sunt atât de mult justificate de handicap încât un posibil echivalent sau o creștere a valorii casei nu joacă un rol în deductibilitate (BFH, hotărârile din 24.2.2011 și 22.10.2009).
Exemple de costuri de renovare recunoscute:
- Renovarea dușului: Renovarea unei dușuri pentru persoane cu handicap, de exemplu, instalarea unui element de duș la nivelul podelei, este recunoscută ca greutate financiară excepțională, deoarece este direct legată de handicap. Nu se calculează un echivalent, chiar dacă și alți membri ai familiei pot folosi renovarea (FG Baden-Württemberg, hotărârea din 19.3.2014, 1 K 3301/12).
- Instalarea unui lift: Costurile pentru instalarea unui lift sunt recunoscute dacă instalarea tehnică a unui lift de scară mai ieftin nu este posibilă. BFH consideră astfel de măsuri ca un ajutor medical utilizat exclusiv de persoanele cu handicap (BFH, hotărârea din 6.2.2014, VI R 61/12). Chiar și costuri ridicate, cum ar fi 65.000 Euro pentru un lift, sunt considerate rezonabile dacă nu există alternative mai ieftine (FG Köln, hotărârea din 27.8.2014, 14 K 2517/12).
- Chirie suplimentară pentru renovare adaptată handicapului: Tribunalul Fiscal din München a decis că și o creștere a chiriei din cauza renovărilor necesare din cauza handicapului poate fi dedusă ca greutate financiară excepțională, dacă proprietarul a efectuat renovarea și a transferat costurile în chirie (FG München, hotărârea din 27.10.2022, 10 K 3292/18). Curtea Federală Fiscală trebuie să clarifice cum se calculează concret creșterea chiriei deductibile (Az. VI R 15/23).
Costuri de renovare neacceptate:
- Cale accesibilă pentru scaun cu rotile în grădină: Construirea unei căi accesibile pentru scaun cu rotile în grădină nu este recunoscută dacă există o altă cale de acces, de exemplu, printr-o altă terasă. În acest caz, doar serviciile meșteșugărești sunt deductibile (BFH, hotărârea din 26.10.2022, VI R 25/20).
Restricții privind deductibilitatea fiscală:
- Nu se poate distribui costurile pe mai mulți ani: Costurile mari pentru renovări adaptate handicapului trebuie deduse în anul în care apar. Nu este permisă distribuirea costurilor pe mai mulți ani, chiar dacă ar fi avantajos din punct de vedere fiscal (BFH, hotărârea din 12.7.2017, VI R 36/15).
Sfat:
În cazul în care greutățile financiare excepționale sunt mai mari decât suma totală a veniturilor, avantajul fiscal poate fi pierdut. Se recomandă consultarea unui consilier fiscal înainte de renovări majore pentru a planifica optim povara fiscală.
