Ce pot deduce pentru o formare sau perfecționare profesională cu normă întreagă?

Cheltuielile pentru o formare sau perfecționare profesională pot fi deduse fiscal ca cheltuieli speciale, cheltuieli profesionale sau cheltuieli de afaceri. Decisive sunt tipul și scopul măsurii educaționale, precum și situația personală.

1. Cheltuieli speciale pentru prima formare sau primul studiu

• Prima formare fără raport de muncă sau primul studiu: max. 6.000 Euro anual ca cheltuieli speciale (§ 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG)
• Nicio reportare a pierderilor posibilă

2. Cheltuieli profesionale pentru o altă formare sau formare în cadrul unui raport de muncă

• Deducere nelimitată ca cheltuieli profesionale posibilă
• Se aplică în cazul:
  • celei de-a doua formări profesionale
  • formare în cadrul unui raport de muncă de formare (de exemplu, stagiu)
  • perfecționare profesională
• Reportare a pierderilor posibilă

Cheltuieli tipice:

• Costuri de transport
• Cheltuieli suplimentare de masă
• Costuri de cazare
• Costuri suplimentare de călătorie
• Material didactic, taxe de studiu

3. Costuri de călătorie sau indemnizație de distanță – ce se aplică și când?

3.1 Activitate externă: costuri de călătorie complet deductibile

În cazul perfecționării profesionale în afara locului de muncă, este vorba de o activitate externă. Se pot deduce:

• Costuri de transport (30 de cenți/km sau costuri reale)
• Indemnizații de masă
• Costuri de cazare
• Costuri suplimentare de călătorie

3.2 Formare full-time: doar indemnizația de distanță

Din 2014 se aplică: În cazul educației full-time fără raport de muncă, instituția de învățământ este primul loc de muncă (§ 9 Abs. 4 EStG).

• Doar indemnizația de distanță (30 cenți pe kilometru de distanță)
• Nicio indemnizație de masă
• Se aplică atât pentru formare, cât și pentru perfecționare

3.3 Ce este o măsură educațională full-time?

Full-time înseamnă că nu se desfășoară o activitate lucrativă. Sunt permise:

• până la 20 de ore pe săptămână de activitate
• Minijob
• ajutor pe termen scurt

4. Hotărârea actuală a BFH: Studiul part-time nu este formare full-time

Curtea Federală Fiscală a decis: Un studiu part-time nu este o măsură educațională full-time, deoarece este conceput pentru a fi compatibil cu o activitate profesională.

Consecință: Costurile de transport pot fi deduse conform principiilor costurilor de călătorie, nu doar cu indemnizația de distanță. (Hotărârea BFH din 24.10.2024, VI R 7/22)