Erhöhung des Unterhaltshöchstbetrages für 2025
Unterhaltsleistungen an bedürftige Personen sind bis zum Unterhaltshöchstbetrag als außergewöhnliche Belastungen besonderer Art absetzbar, ohne dass eine zumutbare Belastung angerechnet wird (§ 33a Abs. 1 EStG). Dieser abzugsfähige Höchstbetrag orientiert sich am steuerlichen Grundfreibetrag.
Nach der Rechtsprechung des BVerfG (Beschluss vom 13.12.1996, 1 BvR 1474/88) sind zwangsläufige Unterhaltsverpflichtungen mindestens in Höhe des Existenzminimums von der Besteuerung auszunehmen. Die Erhöhung des steuerlichen Grundfreibetrages muss daher phasengleich auf den Abzug von Unterhaltsaufwendungen in § 33a Abs. 1 EStG übernommen werden. Im Jahre 2025 beträgt der Unterhaltshöchstbetrag 12.096 Euro.
Der Unterhaltshöchstbetrag wird häufig nicht in dieser Höhe gewährt, sondern gekürzt. Und zwar um ein Zwölftel für jeden vollen Kalendermonat, in dem die Voraussetzungen nicht gegeben sind, um eigene Einkünfte und Bezüge des Unterhaltsempfängers, die über den Anrechnungsfreibetrag von 624 EUR hinausgehen, sowie um ein, zwei oder drei Viertel, wenn der Unterhaltsempfänger in einem Land mit niedrigerem Lebensstandard lebt.
SteuerGo
Falls der Unterhaltszahler für den Unterhaltsempfänger auch Beiträge zur Basiskranken- und Pflegepflichtversicherung übernimmt, sind diese Beiträge seit 2010 über den Höchstbetrag hinaus absetzbar. Dabei spielt es keine Rolle, ob Sie die Beiträge an die bedürftige Person zahlen, damit diese ihre Beitragspflicht erfüllen kann, oder ob Sie die Beiträge direkt an das Versicherungsunternehmen leisten im Wege des abgekürzten Zahlungsweges.
Erhöhung des Unterhaltshöchstbetrages für 2025
Avoid retroactive payments
Retroactive payments are not possible, i.e. an amount transferred in August can only be intended for maintenance in August or the following months. If the support payments do not relate to the entire calendar year but only to individual months, the maximum amount for support payments will be reduced accordingly.
Avoid retroactive payments
Sind Unterhaltsleistungen Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen?
Unterhaltsleistungen an Ihren geschiedenen oder dauernd getrenntlebenden Ehepartner können entweder als Sonderausgaben oder als außergewöhnliche Belastungen abgesetzt werden. Diese Entscheidung gilt für die gesamte Unterhaltsleistung, das heißt, Sie können nicht einen Teil als Sonderausgaben und den anderen Teil als außergewöhnliche Belastung angeben. Welche Variante günstiger ist, hängt vom individuellen Fall ab.
Sonderausgaben:
Bei höheren Unterhaltszahlungen empfiehlt sich oft der Abzug als Sonderausgaben, da die Steuerersparnis höher sein kann. Der Unterhaltspflichtige kann bis zu 13.805 Euro jährlich plus die übernommenen Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge des Unterhaltsempfängers absetzen. Allerdings muss der Empfänger zustimmen und die Zahlungen als Einkommen versteuern. Die Zustimmung erfolgt über die "Anlage U".
Außergewöhnliche Belastungen:
Der Abzug als außergewöhnliche Belastung ist einfacher, da keine Zustimmung des Ex-Partners erforderlich ist. Hier können Sie bis zu 12.096 Euro jährlich plus die für den Unterhaltsempfänger gezahlten Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge absetzen. Achtung: Eigene Einkünfte und Bezüge des unterhaltenen Ex-Partners (z. B. Lohn, Rente, ALG) mindern den abziehbaren Betrag, soweit sie 624 Euro jährlich übersteigen.
Zusammenveranlagung im Trennungsjahr:
Im Jahr der Trennung ist die Zusammenveranlagung häufig steuerlich attraktiver. In diesem Fall sind Unterhaltszahlungen in dem Jahr nicht absetzbar.
Sind Unterhaltsleistungen Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen?
How can I claim maintenance payments to a person in need?
Maintenance payments to dependants in need can be claimed as extraordinary expenses for tax purposes, without any deductible being applied. It is important to note that the tax office will only recognise these payments if they are proportionate to your net income. After deducting the maintenance payments, your income must be sufficient to support yourself, your partner, and your children. This limit is referred to as the sacrifice limit.
No sacrifice limit for maintenance payments to ex-partners
The sacrifice limit does not apply to maintenance payments to your ex-partner, permanently separated partner, or a dependant with whom you live in a shared household.
Calculation of the sacrifice limit
The sacrifice limit is calculated based on your net income, which includes wages, child benefit, and unemployment benefit, minus taxes, social security contributions, and work-related expenses. For every full 500 Euro of net income, the sacrifice limit is 1 percent. For married couples, the joint income is considered. However, a maximum of 50 percent of the net income is recognised. The percentage is reduced by 5 percent per child for whom you receive child benefit, and by 5 percent for the spouse, but by no more than 25 percent.
Example of calculating the sacrifice limit
You are married, have two children, and support your parents with 9.000 Euro per year. Your net income is 24.000 Euro per year.
- Net income: 24.000 Euro
- 1 percent per 500 Euro = 48 percent
- Deduction for spouse: -5 percent
- Deduction for two children: -10 percent
- Remaining sacrifice limit: 33 percent
Your sacrifice limit is therefore 33 percent of 24.000 Euro, i.e. 7.920 Euro. Of the 9.000 Euro maintenance payments, 7.920 Euro are recognised.
Maximum maintenance amount
In 2025, the maximum maintenance amount is 12.096 Euro. This amount can be increased if you also pay health and nursing care insurance contributions for the maintenance recipient.
How can I claim maintenance payments to a person in need?
Can I also declare one-off payments?
Occasional or one-off maintenance payments are also tax deductible as part of maintenance payments to dependants.
For a one-off maintenance payment, the tax office always assumes that it is intended to cover maintenance needs until the end of the year. The maximum maintenance amount is then reduced by one twelfth for each preceding month. If you make a payment in September, the maximum maintenance amount will be reduced by 8/12. However, if you make the one-off payment in January, the maximum maintenance amount will not be reduced. A maintenance payment in January thus secures the full maximum maintenance amount for the whole year, provided the supported person is in need for the entire year. The maintenance payment should always cover living expenses until the next payment. It does not matter whether these payments reach the pro rata maximum amount.
Exception
Maintenance payments to a spouse can always be deducted up to the maximum maintenance amount, regardless of when the payment is made.
Can I also declare one-off payments?
What is the asset limit for tax-deductible maintenance payments?
If you provide financial support to a relative, you may be able to deduct the maintenance payments for tax purposes as exceptional expenses under certain conditions (§ 33a para. 1 EStG). An important condition: The person you support must have only limited assets.
Asset limit: 15.500 Euro
The asset limit is 15.500 Euro. If the assets of the person you support exceed this amount, the tax office will not recognise the maintenance payments for tax purposes.
What is not counted as assessable assets? (Protected assets)
Certain assets are disregarded – they are considered protected assets. These include, for example:
- a reasonably self-occupied residential property,
- assets whose realisation would constitute an economic hardship (e.g. very unfavourable sale value).
BFH ruling of 29.02.2024: Clarification on the asset limit
The Federal Fiscal Court (BFH) confirmed in its ruling of 29 February 2024 (VI R 21/21) that the limit of 15.500 Euro still applies.
The case:
A father wanted to deduct maintenance payments for his son for tax purposes. The tax office refused because the son had a bank balance of 15.950 Euro on 01.01.2019 – above the limit.
However, this amount included an advance payment of 500 Euro for January, which only became effective for tax purposes in 2019 (§ 11 EStG). The BFH ruled: This advance payment must not be included in the asset calculation.
The assessable assets were therefore only 15.450 Euro – and thus below the limit. The maintenance payments were therefore deductible.
Unchanged since 1975: No increase in the asset limit
Despite inflation and rising living costs, the BFH considers the limit to be sufficient. It is well above the tax-free allowance (2025: 12.096 Euro) and is intended to provide those affected with a small nest egg.
The BFH also clarifies: Monthly maintenance payments only count as assets if they are not used up promptly.
Conclusion: Asset limit remains at 15.500 Euro in 2025
Also in the 2025 tax year:
Maintenance payments can only be deducted for tax purposes if the assets of the person supported do not exceed 15.500 Euro. Taxpayers should therefore carefully check whether all conditions are met to avoid problems with the tax office.
What is the asset limit for tax-deductible maintenance payments?
