Wie tragen Sie Mitarbeiteraktien aus den USA korrekt ein?
Wenn Sie von Ihrem US-Arbeitgeber Aktien als Teil eines Mitarbeiterprogramms erhalten haben, müssen Sie diesen Vorteil in Ihrer deutschen Steuererklärung angeben. In diesem Beitrag erklären wir Ihnen Schritt für Schritt, wie Sie das ganz einfach mit SteuerGo machen – und wie Sie dabei vermeiden, doppelt Steuern zu zahlen.
Wann sind die Aktien steuerpflichtig?
Wenn Ihnen Aktien nicht sofort, sondern erst nach einer bestimmten Wartezeit (sogenannte Vesting-Periode) endgültig übertragen werden, gelten sie als „zugeflossen“. Ab diesem Zeitpunkt gehören sie Ihnen und zählen in Deutschland als zusätzlicher Arbeitslohn – also wie ein Gehalt in Aktienform.
Der Wert der Aktien zum Zeitpunkt der Übertragung muss in der Steuererklärung angegeben werden und ist in Deutschland steuerpflichtig. In vielen Fällen hat Ihr US-Arbeitgeber bereits Steuern auf diesen Aktienwert einbehalten. Diese bereits gezahlte US-Steuer können Sie in Deutschland anrechnen lassen, damit Sie nicht doppelt zahlen.
So erfassen Sie Mitarbeiteraktien in SteuerGo
Arbeitslohn ohne Steuerabzug eintragen
Navigieren Sie in SteuerGo zu:
"Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit" > "Weitere Einnahmen" > "Arbeitslohn ohne Steuerabzug"
Tragen Sie dort den vollen Marktwert der übertragenen Aktien ein - z. B. 20.000 Euro.
Ausländische Steuer anrechnen lassen
Gehen Sie zu:
"Ausländische Einkünfte" > "Anzurechnende ausländische Steuern"
Ergänzen Sie dort folgende Angaben:
- Herkunftsland: USA
- Einkünfte: 20.000 Euro
- Anzurechnende Steuer: z. B. 10.000 Euro, falls belegbar
Das Finanzamt prüft dann, ob und in welcher Höhe die US-Steuer mit Ihrer deutschen Steuer verrechnet werden kann.
Zusätzliche Angaben für das Finanzamt (empfohlen)
Ergänzen Sie Ihre Steuererklärung am besten mit einer kurzen Erläuterung im Bereich "Nachricht ans Finanzamt".
Beispiel: Im Rahmen des Mitarbeiterbeteiligungsprogramms meines US-Arbeitgebers wurden mir im Jahr 2024 Aktien im Gesamtwert von 20.000 Euro übertragen. Davon wurden 50 % (10.000 Euro) als pauschale Steuer einbehalten. Ich beantrage die Anrechnung dieser ausländischen Steuer gemäß DBA Deutschland–USA.
Belege einreichen (empfohlen)
Reichen Sie Unterlagen Ihres Arbeitgebers oder Brokers mit Ihrer Steuererklärung ein, aus denen der Marktwert der übertragenen Aktien sowie die Höhe der einbehaltenen ausländischen Steuer hervorgehen. Auch wenn die Vorlage dieser Nachweise nicht zwingend vorgeschrieben ist, empfiehlt sich die Einreichung, um Rückfragen des Finanzamts zu vermeiden und die Anrechnung der ausländischen Steuer nachvollziehbar zu belegen.
Tipp: Nach der Abgabe der Steuererklärung haben Sie bei SteuerGo die Möglichkeit, die Belege elektronisch einzureichen.
Was gilt beim späteren Verkauf der Aktien?
Wenn Sie die Aktien später verkaufen und einen Gewinn machen, müssen Sie diesen Gewinn in Deutschland versteuern. Das nennt sich Kapitalertragsteuer. Der Wert, den die Aktien beim Erhalt hatten (z. B. 20.000 Euro), gilt dabei als „Startwert“. Nur der Gewinn darüber hinaus muss versteuert werden.
Beispiel: Sie verkaufen die Aktien später für 25.000 Euro. Da der Einstandswert 20.000 Euro beträgt, müssen nur 5.000 Euro versteuert werden.
Wie tragen Sie Mitarbeiteraktien aus den USA korrekt ein?
Tax relief for volunteers in vaccination and test centres
Voluntary helpers in vaccination and test centres were already able to benefit from tax relief in the years 2020 to 2022, and these regulations also apply for 2023.
The regulations are uniform across Germany and concern the trainer's allowance and volunteer allowance. Helpers directly involved in vaccinations or tests can use the trainer's allowance, while the volunteer allowance applies to those working in administration or organisation.
It is important to note that the tax relief only applies if the employer is a charitable organisation or a public employer, not for doctors' surgeries or private test centres.
The trainer's and volunteer allowances only apply to part-time activities, which usually take up less than one third of the working hours of a full-time position or have a weekly working time of a maximum of 14 hours. These allowances are annual amounts and cannot be prorated.
Doctors' surgeries are excluded from these regulations. If doctors pay employees a bonus for the additional work, the trainer's or volunteer allowance cannot be used for this.
The allowances of 3,000 Euro or 840 Euro can also be taken into account by the employer when calculating income tax. In this case, the employee must confirm in writing to the employer that the respective allowance has not already been "used up" elsewhere.
Tax relief for volunteers in vaccination and test centres
Which tax-free expense allowances do I need to declare?
If you have received tax-free expense allowances, please enter them here. This includes allowances received from public funds, a federal or state fund.
Employees often receive a tax-free expense allowance from part-time work. This could be as an instructor, educator, trainer in the sports sector or as an artist such as a choir director or musician, and also as a carer for sick, elderly or disabled people. It must be an educational or caregiving activity.
Payments for such eligible part-time work are tax and social security-free up to 3.000 Euro. The condition for the tax benefit is that the activity is carried out part-time, for a charitable organisation or a legal entity under public law, and serves charitable, benevolent or religious purposes.
The allowance of 3.000 Euro is granted only once per person, even if you have several eligible activities. It is therefore personal and not activity-based. The allowance is an annual amount. Therefore, payments up to the maximum amount remain tax-free even if you do not carry out the eligible activity for the entire year.
As a supporter of such an organisation, you can receive part or all of your expense allowance tax-free. However, any amounts exceeding the allowance of 3.000 Euro must be taxed. If your expense allowance is less than 3.000 Euro, you can only claim the lower amount.
Example
Ms Meier teaches at a music school and receives 2.800 Euro annually for this. She also supervises a gymnastics group at the primary school and receives another 400 Euro per year for this. Both activities are tax-privileged under § 3 No. 26 EStG, but only up to a total of 3.000 Euro. Ms Meier must tax the remaining 200 Euro.
Which tax-free expense allowances do I need to declare?
When should I declare income as a cross-border commuter?
If you live in a border area and commute daily to work in a neighbouring country, you are a so-called cross-border commuter. Regarding your income, the following applies in most neighbouring countries: you must pay tax on your salary in the country where you work; the income remains tax-free in the country where you live. However, your foreign income is included in the progression clause and thus increases the tax rate for your other income.
The information must be provided in "Form N" and "Form N-AUS" or Form N-Gre. Form N-Gre concerns foreign income from employment for cross-border commuters from Baden-Württemberg to Austria, Switzerland, and France.
Tipp
If you are single, work as a cross-border commuter, and have no additional income in Germany, you do not need to worry about the progression clause in Germany.
Exceptions: For France, Austria, and Switzerland, a special cross-border commuter regulation applies under the respective double taxation agreement.
If you work in France or Austria, you do not have to pay taxes there but must declare the wages in your German tax return and pay tax as normal. Civil servants or public sector employees, however, pay tax on their income in the country where they work, as the principle of the paying state applies.
If you work as a cross-border commuter in Switzerland, your employer may deduct a wage tax of 4.5 percent, which is credited against the tax in Germany. If you are a civil servant or public sector employee, you must pay tax on your income entirely in Germany.
Please note that during the coronavirus period, there were special regulations for cross-border commuters, as many employees worked from home and did not commute daily (see also: Double taxation agreements and other agreements in the tax sector). In addition, double taxation agreements are now being amended, or so-called amendment protocols have been agreed, whereby home office days are increasingly considered harmless. In individual cases, it should therefore be carefully checked where the right of taxation lies.
When should I declare income as a cross-border commuter?
What is the "Special Cross-Border Commuter Regulation"?
These regulations apply to commuters who live in Germany and commute to work in France, Austria, or Switzerland. This is governed by the respective double taxation agreements. If you work in one of these countries, you must pay tax on your income in Germany, not in the country where you work. However, this only applies if your place of residence and work is in the border zone of the respective country. For France, the border zone is 20 km on either side of the border, for Austria it is 30 km. In Switzerland, there is no such border zone.
There was also a special cross-border commuter regulation with Belgium until 2003. However, since 2004, the general regulation has applied. This means for cross-border commuters to Belgium: The salary is no longer taxed in the country of residence, Germany, but in the country of employment, Belgium. In Germany, the income is exempt from tax but included in the calculation of the tax rate. However, there is a special tax regulation for commuters from Belgium to Germany: Belgium, as the country of residence, exempts the wages taxed in Germany as the country of employment and only includes them in the calculation of the tax rate. However, this income is included in the Belgian municipal tax, which is an additional tax on income tax. To offset this Belgian municipal tax, German income and wage tax on this income is reduced by a flat rate of 8%.
What is the "Special Cross-Border Commuter Regulation"?
Who receives wages without tax deduction?
In the tax return, you must also enter wages in "Anlage N" from which no income tax was deducted. This may apply to wages from a foreign employer that are taxable in Germany, as well as wages paid by third parties where the employer was not obliged to deduct income tax.
Tip
Such income without tax deduction may be eligible for hardship relief if it does not exceed 820 Euro.
Important: You do not need to enter a part-time job here. For this employment, the employer pays flat-rate taxes and social security contributions. The part-time employee does not pay any taxes or insurance contributions. You do not need to declare the income from the part-time job in the tax return.
However, it is also possible for the part-time job to be taxed monthly according to income tax details (ELStAM). In this case, the part-time job must also be declared in the income tax return under “Employees > Income tax statements”. Your employer must provide you with an income tax statement in this case.
Who receives wages without tax deduction?
Muss ich meinen Minijob in der Einkommensteuererklärung angeben?
Ein Minijob liegt vor, wenn das monatliche Arbeitsentgelt regelmäßig 556 Euro nicht übersteigt. Der Betrachtungszeitraum für die Ermittlung des regelmäßigen monatlichen Arbeitsentgelts umfasst maximal 12 Monate.
Steuern und Sozialversicherung
In einem Minijob führt der Arbeitgeber pauschale Steuern und Beiträge für die Sozialversicherung ab. Der geringfügig Beschäftigte selbst zahlt keine Steuern oder Versicherungsbeiträge.
Steuererklärung
Ein Minijob muss in der Regel nicht in der Steuererklärung angegeben werden. Eine Ausnahme gilt jedoch, wenn der Arbeitgeber nicht die pauschale Lohnsteuererhebung wählt. In diesem Fall erhält der Arbeitnehmer eine Lohnsteuerbescheinigung und muss die entsprechenden Daten in seiner Einkommensteuererklärung angeben.
Mindestlohn-Anpassung
Zum 1.1.2025 soll der Mindestlohn auf 12,82 Euro pro Zeitstunde steigen. Damit wird sich die Minijobgrenze auf 556 Euro (2025) erhöhen.
Grenzen für Minijobs
Die Geringfügigkeitsgrenze für Minijobs kann innerhalb eines Kalenderjahres maximal zweimal überschritten werden. Eine Überschreitung ist nur bis zu zwei Monate innerhalb eines Jahres zulässig und darf insgesamt maximal 6.456 Euro (bzw. in Ausnahmefällen bis zu 7.532 Euro) pro Jahr betragen.
Muss ich meinen Minijob in der Einkommensteuererklärung angeben?
