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Unterhaltsleistungen

 

Wann muss ich Unterhaltsleistungen in der Steuererklärung angeben?

Geschiedene und dauernd getrennt lebende Ehegatten können ihre Unterhaltsleistungen an den Ex-Gatten im Rahmen des Realsplittings bis zu 13.805 Euro als Sonderausgaben absetzen. Im Gegenzug muss der Empfänger die Zahlungen als sonstige Einkünfte versteuern.

Das Realsplitting bewirkt, dass der Unterhaltszahler seine Ausgaben steuermindernd geltend machen kann, während der Unterhaltsempfänger diese als sonstige Einkünfte versteuert. Um die Unterhaltszahlungen als Sonderausgaben absetzen zu können, muss der Zahlende den Abzug beantragen und der Empfänger dem zustimmen und versichern, dass er die Zahlungen abzüglich Werbungskosten versteuert. Die Zustimmung zum Realsplitting erfolgt durch die Abgabe der "Anlage U".

Anzugeben sind die Einnahmen in der Anlage SO in der Zeile "Unterhaltsleistungen, soweit Sie vom Unterhaltszahler als Sonderausgaben abgezogen wurden".

Die Unterhaltsleistungen sind zwar steuerpflichtig, doch ob tatsächlich auch Steuern dafür zu zahlen sind, hängt von der Höhe des Unterhalts und der anderen Einkünfte ab. Falls Sie nämlich keine oder nur geringe andere Einkünfte haben, fällt aufgrund der Frei- und Pauschbeträge des Steuertarifs keine allzu hohe Steuer an.

Tipp

Als Unterhaltsempfänger sollten Sie Ihre Zustimmung zum Realsplitting von der Verpflichtung des Unterhaltspflichtigen abhängig machen, dass dieser alle steuerlichen und außersteuerlichen Nachteile ausgleicht, die Ihnen durch die Versteuerung der Unterhaltszahlungen entstehen.

Wann muss ich Unterhaltsleistungen in der Steuererklärung angeben?

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Field help

Designation

Enter a brief description of the maintenance payment here, e.g.

  • Maintenance from ex-wife according to Form U
  • Maintenance from separated partner – real splitting

It is important that the description clearly indicates who the payments are from (ex-spouse or separated partner) and that they are made within the framework of real splitting according to Form U.

Income

Enter the total amount of maintenance payments you received in 2024 if you agreed to real splitting (Form U).

If your ex-partner also paid contributions towards health and nursing care insurance, these amounts are also considered taxable income.

Example: In 2024, you received 1.000 Euro per month in maintenance payments from your spouse, from whom you are permanently separated (total 12.000 Euro), plus an additional 300 Euro per month for your basic health and nursing care insurance (total 3.600 Euro). As you agreed to the tax consideration via Form U, you must declare the total amount of 15.600 Euro as income.

Income-related expenses

In this field, enter expenses directly related to receiving your maintenance payments.

If no entry is made, the flat rate of 102 Euro for income-related expenses will automatically be applied.

Possible income-related expenses in connection with maintenance payments:

  • Tax consultancy fees, e.g. for advice on consent in Form U
  • Travel expenses to the tax office, tax advisor or court
  • Postage and telephone costs related to the maintenance arrangement
  • Court and legal fees with a tax reference, e.g. to clarify consent for Form U
  • Costs for documents and copies, e.g. copies of Form U, printouts of supporting documents
  • Specialist literature on the tax treatment of maintenance
  • Interest on loans, e.g. to enforce or secure the maintenance payment

Important: Only verifiable costs with a clear tax reference are deductible. General divorce or separation costs are not included.

Partial income procedure?

If the maintenance payments are subject to the partial income procedure (TEV), select "yes".

Important: The partial income procedure is an exception and only applies to special situations involving business investments.

The partial income procedure (60% taxation) can only be applied if all the following conditions are met:

  • You receive maintenance payments related to income from a business investment (e.g. GmbH shares),
  • and the ex-partner makes the payment directly from their business income,
  • and you, as the recipient, hold or have held a corresponding investment.

Only in this special case is it possible for you to tax the maintenance payments at only 60% (according to sect. 3 no. 40 of the Income Tax Act (EStG) in conjunction with sect. 3c para. 2 of the Income Tax Act (EStG)).