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Veräußerungsgewinn

 


Wie beantrage ich den Veräußerungsfreibetrag (§ 16 Abs. 4 EStG)?

Sofern Sie das 55. Lebensjahr vollendet haben oder dauernd berufsunfähig sind, können Sie für den Veräußerungsgewinn einen Veräußerungsfreibetrag beantragen. Vorausgesetzt, dies ist das erste Mal seit 1996 (§ 16 Abs. 4 EStG).

Es kann vorkommen, dass im Veräußerungsgewinn ein Teilbetrag enthalten ist, der nach dem Teileinkünfteverfahren nur zu 60% steuerpflichtig ist. Dies kommt in Betracht, wenn zum veräußerten Betriebsvermögen Beteiligungen an Kapitalgesellschaften gehört haben. Für diesen Teilbetrag kann nicht zusätzlich die Vergünstigung mittels Veräußerungsfreibetrag beansprucht werden. Daher muss der Teilbetrag, der zu 60% steuerpflichtig ist, aus dem Veräußerungsgewinn herausgerechnet und in Zeile 16 angegeben werden.

Wie beantrage ich den Veräußerungsfreibetrag (§ 16 Abs. 4 EStG)?


Wie oft kann Veräußerungsfreibetrag nach § 16 Abs. 4 EStG beantragt werden?

Der Freibetrag nach § 16 Abs. 4 EStG wird jeder Person insgesamt nur einmal im Leben für einen Veräußerungsgewinn gewährt.

Zusätzlich zum Freibetrag können Sie auch die Steuerermäßigung nach § 34 Abs. 3 EStG beantragen. Der Veräußerungsgewinn wird dann mit einem ermäßigten Steuersatz besteuert, der 56% des durchschnittlichen Steuersatzes (mindestens aber 14%) beträgt. Auch die Steuerermäßigung nach § 34 Abs. 3 EStG wird jeder Person insgesamt nur einmal im Leben für einen Veräußerungsgewinn gewährt.

Wie oft kann Veräußerungsfreibetrag nach § 16 Abs. 4 EStG beantragt werden?


Wie beantrage ich den ermäßigten Steuersatz (§ 34 Abs. 3 EStG)?

Sofern Sie das 55. Lebensjahr vollendet haben oder dauernd berufsunfähig sind, profitieren Sie von einer weiteren Steuervergünstigung:

Der Veräußerungsgewinn kann mit dem Betrag, der den Veräußerungsfreibetrag übersteigt, auf Antrag mit einem ermäßigten Steuersatz versteuert werden. Vorausgesetzt, dies ist das erste Mal seit 2001. Der ermäßigte Steuersatz beträgt 56 % des durchschnittlichen Steuersatzes, mindestens aber der Eingangssteuersatz von 14 % (§ 34 Abs. 3 EStG).

Wie beantrage ich den ermäßigten Steuersatz (§ 34 Abs. 3 EStG)?


Was fällt unter den Veräußerungsgewinn?

Zu den Einkünften aus selbständiger Arbeit gehört auch der Gewinn aus der Veräußerung einer freiberuflichen Praxis, Kanzlei bzw. eines entsprechenden Vermögens, eines selbständigen Teils des Vermögens oder eines Anteils am Vermögen. Als Veräußerung gilt auch die Aufgabe einer Praxis, Kanzlei usw. (§ 18 Abs. 3 EStG). Steuerlich wird der Veräußerungsgewinn nach besonderen Regeln behandelt und ist deshalb vom laufenden Gewinn abzugrenzen.

Wer seinen Betrieb oder Mitunternehmeranteil verkauft oder aufgibt, kann zwei wichtige Steuervergünstigungen in Anspruch nehmen:

  • Veräußerungsfreibetrag: Der Veräußerungsgewinn bleibt steuerfrei mit 45.000 Euro. Dieser Betrag vermindert sich allerdings, wenn der Veräußerungsgewinn höher ist als 136.000 Euro, und zwar um den übersteigenden Betrag. Also entfällt der Veräußerungsfreibetrag ab einem Veräußerungsgewinn von 181.000 Euro (§ 16 Abs. 4 EStG).
  • Ermäßigter Steuersatz: Der nach Abzug des Freibetrages verbleibende Veräußerungsgewinn ist nach der Fünftelregelung begünstigt. Er kann auf Antrag auch mit einem ermäßigten Steuersatz, und zwar mit 56 % des durchschnittlichen Steuersatzes und mindestens 14 %, versteuert werden (§ 34 Abs. 3 EStG).

Der Veräußerungsfreibetrag und der ermäßigte Steuersatz werden nur unter bestimmten Bedingungen gewährt:

  • Sie müssen das 55. Lebensjahr vollendet haben oder dauernd berufsunfähig im sozialversicherungsrechtlichen Sinne sein.
  • Die Vergünstigungen können Sie nur einmal im Leben in Anspruch nehmen: den Veräußerungsfreibetrag gerechnet ab 1996, den ermäßigten Steuersatz gerechnet ab 2001.
  • Sie müssen die Vergünstigungen beantragen.

Bei Veräußerung des Betriebes vor dem 55. Lebensjahr, ohne dauernd berufsunfähig zu sein, kommt nur die Fünftelregelung zur Anwendung. Diese Regelung bringt aber dann keine Steuerersparnis, wenn bereits die laufenden Einkünfte mit dem Spitzensteuersatz versteuert werden.

Bei Verkauf eines Mitunternehmeranteils steht Ihnen der Veräußerungsfreibetrag ebenfalls in voller Höhe und nicht etwa nur anteilig zu. Verkaufen Sie jedoch von Ihrem Mitunternehmeranteil lediglich einen Anteil, so gehört der Veräußerungsgewinn zu den laufenden Einkünften, und dann kommen weder der Veräußerungsfreibetrag noch der ermäßigte Steuersatz oder die Fünftelregelung zur Anwendung (§ 18 Abs. 3 i.V.m. § 16 Abs. 1 Satz 2 EStG).

Nachweis der Berufsunfähigkeit

Zum Nachweis der dauernden Berufsunfähigkeit reicht in der Regel ein Bescheid des Rentenversicherungsträgers oder eine amtsärztliche Bescheinigung. Dies kann auch durch eine private Versicherungsgesellschaft erfolgen, wenn ihre Bedingungen eine bestimmte Schwelle für die Berufsunfähigkeit erfüllen. Es wurde jedoch festgestellt, dass es auch andere Möglichkeiten gibt, die dauernde Berufsunfähigkeit nachzuweisen (BFH-Urteil vom 14.12.2022, X R 10/21).

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Capital gains

Enter here the capital gain / business termination gain determined by you.

Important note: The capital gains are not considered in the calculation of SteuerGo.

... taxable partial income included therein

Enter here the generated capital gain / business termination gain that is taxable according to the partial income procedure.

According to the partial income procedure (Teileinkünfteverfahren), 60% of income and capital gains from participations in corporations (shares, limited liability company shares, cooperative shares) are taxable. On the other hand, only 60% of the expenses are deductible as income-related expenses. Therefore, if you hold shares in corporations as business assets, you must separately declare (in Form G or Form S) any dividends and profit distributions received that are included in your income from business or self-employment and only 60% of which is taxable. According to sect. 3 no. 40 Income Tax Act (EStG), the tax-exempt portion equals 40% of the income.

Important note: The capital gains are not considered in the calculation of SteuerGo.

Do you want to apply for the tax allowance according to sect. 16, para. 4 of the Income Tax Act (EStG)?

If you want to apply for the tax allowance according to sect. 16, para. 4 of the Income Tax Act (EStG), select "yes" here.

The tax allowance pursuant to sect. 16, para. 4 of the Income Tax Act (EStG) for permanent occupational disability or upon reaching the age of 55 is granted to any individual only once in a lifetime for a capital gain.

In order to receive the allowance, the following conditions must be met:

  • The taxpayer must reach the age of 55 or be permanently incapable of working within the meaning of social security law.
  • The allowance amounts to 45.000 Euro and is reduced by the amount by which the capital gain exceeds 136.000 Euro.
  • The allowance is granted only one time per taxpayer and only upon request.

In addition to the tax allowance according to sect. 16, para. 4 of the Income Tax Act (EStG), you can also apply for the tax reduction according to sect. 34, para. 3 of the Income Tax Act (EStG).

Capital gains

Gain on sale, for which the tax-free amount according to § 16 para. 4 EStG is applied for.

the taxable partial income included therein

partial income contained therein

Do you want to apply for a reduced tax rate?

If you want to apply for the reduced tax rate according to sect. 34, para. 3 of the Income Tax Act (EStG), select "yes" here.

In addition to the tax allowance according to sect. 16, para. 4 of the Income Tax Act (EStG), you can also apply for the tax reduction according to sect. 34, para. 3 of the Income Tax Act (EStG) due to permanent occupational disability or reaching the age of 55.

The capital gain is then taxed at a reduced rate, which is 56% of the average tax rate (but at least 14%). The tax reduction according to sect. 34, para. 3 of the Income Tax Act (EStG) is also granted to a person only once in a lifetime for a capital gain.

Did the termination of business extend over more than one calendar year?

If the business termination has extended over more than one calendar year, select "yes" here.

Attention: If a business termination extends over two or more calendar years and if the capital gain is generated in two or more assessment periods, the allowance pursuant to sect. 16, para. 4 of the Income Tax Act (EStG) is to be granted only once. The allowance relates to the total profits from business termination and is to be distributed over the assessment years in proportion to the profits.

Is the acquirer a company in which the selling individual or a relative holds a share?

If the acquirer is a company in which you or a relative holds a share, please enter "yes" here.

Important: If the seller (alienator) and the buyer (acquirer) are the same persons (entrepreneurs), the capital gain is not tax-privileged. In these cases, the capital gain must be fully recorded under the current income.
Description

Beschreibung

Tax reference number

Enter here the tax number under which the company or community is registered.

Enter the tax number assigned by the tax office, not the VAT identification number (according to sect. 27a of the Value Added Tax Act (UStG)).

If you have several tax numbers, enter here the tax number of the business or company.

... including positive income within the meaning of sect. 2, para. 4 of the Reorganisation Tax Act (UmwStG)

Enter the positive income as defined in sect. 2, para. 4 of the Reorganisation Tax Act (UmwStG).

Are hidden reserves and/or reserves included in the capital gain?

Enter "yes" here if sect. 6b or 6b in conjunction with sect. 6c of the Income Tax Act (EStG) has been applied to at least part of the capital gain for which the allowance in accordance with sect. 16, para. 4 of the Income Tax Act (EStG) can be claimed.

The transfers of disclosed hidden reserves and / or the utilised reserves took place either

  • according to sect. 6b paras. 1 to 9, if applicable in conjunction with sect. 6c Income Tax Act (EStG) or
  • according to sect. 6b para. 10, if applicable in conjunction with sect. 6c Income Tax Act (EStG).
Hidden reserves / reserves according to sect. 6b para. 1-9 Income Tax Act (EStG) (if applicable in connection with sect. 6c Income Tax Act (EStG))

Enter here the amount of the disclosed hidden reserves and/or the reserves utilised in accordance with sect. 6b paras. 1-9 of the Income Tax Act (EStG)(if applicable in conjunction with sect. 6c of the Income Tax Act (EStG)).

Hidden reserves / reserves according to sect 6b para. 10 Income Tax Act (EStG) (if applicable in connection with sect. 6c Income Tax Act (EStG))

Enter here the amount of the disclosed hidden reserves and/or the reserves utilised in accordance with sect. 6b paras. 10 of the Income Tax Act (EStG)(if applicable in conjunction with sect. 6c of the Income Tax Act (EStG)).

Federal state (Bundesland)

Indicate here in which federal state the relevant tax office is located.

Which tax office is responsible for you depends on your place of residence or company headquarters. In Germany, there are clear rules governing jurisdiction:

  • Private individuals: The tax office in the district where your main residence is located is in charge.
  • Companies: In this case, the tax office in the district of which the company's registered office or permanent establishment is located is in charge.
  • Communities: If you own shares in a community, you should contact the tax office responsible for the registered office of this community.

Important: It is not possible to select the relevant tax office without selecting the federal state.

Tax office

Select here the relevant tax office.

The tax office responsible for you depends on your place of residence or company headquarters. In Germany, there are clear rules governing jurisdiction:

  • Private individuals: The tax office in the district where your main residence is located is in charge.
  • Companies: In this case, the tax office in the district of which the company's registered office or permanent establishment is located is in charge.
  • Communities: If you own shares in a community, you should contact the tax office responsible for the registered office of this community.

The selection list used by SteuerGo is based on the official directory of the Federal Central Tax Office, which lists all current tax offices.

In brackets, you will also find the four-digit Federal Finance Office number (BUFA number). The last two or three digits of the BUFA number also form the first numeric block of your tax number (this varies according to your federal state).