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Sonstige Leistungen

 


Was ist, wenn die Einkünfte aus Leistungen negativ sind?

Negative Einkünfte oder Verluste aus Leistungen können im selben Jahr mit Gewinnen gleichartiger Einkünfte gegengerechnet werden. Gleichzeitig muss deutlich sein, dass Sie mit den sonstigen Leistungen auch einen Überschuss erzielen könnten. Ansonsten werden die Verluste aus den Leistungen nicht anerkannt, Sie müssen die Einnahmen aber auch nicht versteuern.

Tipp

Wenn die Einkünfte aus Leistungen negativ sind, können diese ins Vorjahr übertragen werden und mit den dort erzielten gleichartigen Gewinnen gegengerechnet werden. Sie können die Verluste auch für das Folgejahr vortragen und mit den dann vermutlich erzielten Überschüssen verrechnen.

Durch den Rück- oder Vortrag der Verluste mindern Sie Ihr zu versteuerndes Einkommen im entsprechenden Jahr.

Hinweis: Früher hatten Sie beim Verlustrücktrag ein doppeltes Wahlrecht: Sie konnten ganz darauf verzichten und den Verlust komplett für das Folgejahr aufsparen. Oder Sie konnten den Verlust mit einem bestimmten Betrag zurücktragen. "Auf Antrag des Steuerpflichtigen ist ganz oder teilweise vom Verlustrücktrag abzusehen. Im Antrag ist die Höhe des Verlustrücktrags anzugeben" (§ 10d Abs. 1 Satz 5 und 6 EStG).

Seit 2022 wird dieses Wahlrecht eingeschränkt: Sie können also auf die Anwendung des Verlustrücktrags - zugunsten des Verlustvortrags - nur noch ganz verzichten, aber nicht mehr einen Teilbetrag zurücktragen. "Auf Antrag des Steuerpflichtigen ist von der Anwendung des Verlustrücktrags insgesamt abzusehen" (§ 10d Abs. 1 Satz 6 EStG-neu). Das bedeutet: Nach bisheriger Rechtslage konnte die Höhe des Verlustrücktrags auf Antrag begrenzt werden, sodass Verluste nicht vom Grundfreibetrag aufgebraucht werden. Diese Möglichkeit entfällt nun beim Verlustrücktrag über zwei Jahre.

Was ist, wenn die Einkünfte aus Leistungen negativ sind?


Was sind sonstige Leistungen?

Wenn Einkünfte keiner anderen Einkunftsart zuzurechnen sind, können diese zu den so genannten "Einkünften aus sonstigen Leistungen" gehören. Im Gesetz werden als sonstige Leistungen beispielhaft die gelegentliche Vermittlung und die Vermietung beweglicher Gegenstände (§ 22 Nr. 3 EStG) genannt.

Beispiele für Einnahmen aus sonstigen Leistungen:

  • Provisionen für die Vermittlung von Kursteilnehmern.
  • Provision für den Abschluss einer Versicherung für sich selbst oder für Angehörige.
  • Provisionen für gelegentliche Vermittlungen, z. B. einer Wohnung, eines Auftrags, einer Mitgliedschaft, eines Darlehens.
  • Entgelt für die Vercharterung des eigenen Motorboots.
  • Entgelt für die Vermietung eines Wohnmobils an wechselnde Mieter.
  • Entgelt für gelegentliche Auftritt als Amateurmusiker.
  • Vergütungen an Rettungsschwimmer der DLRG
  • Probandenhonorare für wissenschaftliche Tests.
  • Entgelt für die Vermietung von Containern.
  • Entgelt für das Ausleihen von privaten Gegenständen, z. B. Betonmischmaschine, andere Handwerksgeräte.
  • Entgelt für die Pflege einer nicht verwandten Person.
  • Vergütung für eine Leistung aus Gefälligkeit, z. B. Mithilfe bei einem Umzug.
  • Mitnahmevergütung von Arbeitskollegen für die Mitnahme im Pkw zur Arbeit.
  • Schmier- oder Bestechungsgelder.
  • Provisionen für Anwerbungen zur Beteiligung an Schneeballsystemen.
Wichtig

Einkünfte aus "sonstigen Leistungen" sind steuerfrei, wenn sie weniger als 256 Euro im Jahr betragen. Hierbei handelt es sich nicht um einen Freibetrag, sondern um eine Freigrenze. Das bedeutet: Ein Gesamtgewinn in Höhe von 255 Euro ist steuerfrei, ein Gewinn in Höhe von 256 Euro und mehr hingegen ist voll steuerpflichtig.

Hinweis: Wenn ein Arbeitnehmer von seinem Arbeitgeber Geld dafür bekommt, dass er ein Nummernschild mit dem Logo seines Arbeitgebers an seinem privaten Auto anbringt, wird dies als steuerpflichtiges Einkommen betrachtet. Die Ansicht des Arbeitgebers, dass diese Vergütung nicht als Einkommen, sondern als steuerfreie sonstige Einnahmen gilt, bis zu einer Höhe von 255,99 EUR pro Jahr, wurde vom Bundesfinanzhof abgelehnt (BFH-Beschluss vom 21.6.2022, VI R 20/20).

 

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Type of earnings

Provide a brief description of the service you provided. Specify the type of activity or the item you rented or lent.

Examples:

  • Rental of motorhome
  • Loan of concrete mixer
  • Help with moving house
  • Insurance brokerage commission
  • Bank bonus for changing securities account
Income

Enter the total amount in euros that you received in 2024 from this benefit – before deduction of costs.

Income-related expenses

Enter all expenses directly related to the payment, e.g.

For renting or lending movable items:

  • Cleaning costs (e.g. motorhome, tools)
  • Repair and maintenance costs
  • Proportionate insurance costs
  • Depreciation costs (if applicable, as pro rata depreciation)
  • Transport or delivery costs (e.g. trailer, fuel)
  • Advertisement or platform fees

For brokerage activities or commissions:

  • Travel expenses (e.g. to customer meetings, 0,30 €/km)
  • Telephone and internet costs (proportionate, if verifiable)
  • Office supplies or printouts (e.g. flyers, contracts)
  • Fees for brokerage or comparison portals

For one-off or occasional services:

  • Travel expenses to the place of work (round trip)
  • Material costs (e.g. cleaning agents, tools, catering at events)
  • Clothing or equipment (e.g. musician's equipment, protective gear – if directly related to the job)
  • Accident or liability insurance, if applicable (proportionate for the activity)

General costs:

  • Tax consultancy fees related to the declaration of this income
  • Bank charges for payments or account management (if verifiably attributable)
I request that a loss carryback in accordance with sect. 10d of the Income Tax Act (EStG) be waived for the year 2022.
I request to waive a loss carryback according to sect. 10d of the Income Tax Act (EStG) into the year 2023.

If you made losses from payments in 2024, you can request that a loss carryback from 2024 to 2023 and 2022 is not carried out.

The tax office then determines a corresponding remaining loss carryforward as of 31.12.2024. This can be taken into account in future years.

Loss carryback is an option:

(1) If you have incurred losses, the tax office will automatically carry back the full amount of these losses to the previous year. However, this only happens if corresponding positive income was earned in the previous year. If this is not the case, the tax office will also automatically issue a loss assessment notice.

(2) If you have suffered losses and do not want the automatic loss carryback, you can decline the loss carryback. A limitation as in previous years is no longer possible from 2022.

Have you been given a business identification number for the payments?

If you have already been given a business identification number (Wirtschafts-Identifikationsnummer) for the services, select "yes".

Further information about the business identification number can be found on the BZSt website at www.bzst.de/widnr.

Business identification number

Please enter here the business identification number that was assigned to you by the Federal Central Tax Office (BZSt) specifically for your economic activity.

The structure of the business identification number is as follows:

  • It always starts with the prefix "DE".
  • This is followed by 9 digits, whereby the ninth digit is always the check digit.
  • After that, a hyphen is used.
  • Finally, there is a five-digit distinguishing number.

Example of a correct W-IdNr.: DE232637828-12345

The W-IdNr. is issued to all economically active persons and entities, including:

  • natural persons who generate income from renting and leasing,
  • legal persons (e.g. corporations),
  • associations of persons (e.g. owners' associations or companies).

The W-IdNr. shall serve as a supplement to the already existing identification numbers such as the tax number and the personal tax identification number (IdNr.), which shall continue to retain their function. It serves to simplify administration and to improve the exchange of data between authorities. The tax number shall continue to be used on all tax forms.

Further information about the W-IdNr. can be found on the Federal Central Tax Office (BZSt) website: www.bzst.de/widnr.