What new benefits are there for the disability pension?

If you can no longer work or can only work to a limited extent due to a chronic illness or accident, you may receive a disability pension from the statutory pension insurance under certain conditions. If the pension was approved before 1 July 2014, it was calculated as if the person concerned had been employed until the age of 60 with their previous average income (so-called credit period according to § 59 SGB VI).

On 1 July 2014, there were two positive changes for early retirees:

(1) For disability pensions approved since 1 July 2014, the credit period has been extended from age 60 to age 62. The pension is therefore calculated as if the person had worked until the age of 62. This results in a slightly higher pension.

(2) In addition to the duration of the credit period, the amount of earnings is also important for the disability pension. Previously, this period was calculated with the average income. Since 1 July 2014, the last four years before the onset of the disability are no longer taken into account if the salary had already decreased due to health problems. This means that giving up overtime or switching to part-time work no longer has a negative impact on the amount of the pension.

What new benefits are there for the disability pension?

What is a statutory life annuity?

A statutory annuity is a fixed payment linked to a person's lifetime. This includes old-age, disability, and survivor pensions from the statutory pension insurance, the agricultural pension fund, or professional pension schemes. These pensions are only partially taxed, with the taxable portion depending on the year the pension begins.

Taxable portion and tax-free pension amount

If you retire in 2025, the taxable portion of your pension will be 83,5%. The tax-free part of the pension is determined in the year following the start of the pension and remains unchanged for the entire duration of the pension. However, pension increases due to adjustments are fully taxed.

Notification to the tax office

Pensioners can request a “notification for submission to the tax office” from the statutory pension insurance. This notification contains the relevant data for the tax return and is automatically sent in subsequent years. An additional entry of the taxable portion in the tax return is not required.

Types of annuities

Annuities include in particular:

• Old-age pensions
• Disability pensions
• Occupational disability pensions
• Widow's/widower's pensions
• Orphan's pensions
• Parental pensions

One-off payments such as death benefits or settlements of small pensions must also be declared.

Special regulations for victims of the Nazi regime

If periods of persecution under § 1 of the Federal Compensation Act (BEG) have been taken into account in the pension calculation, inform the tax office informally. This also applies to survivor's pensions if the deceased was recognised as a victim. The tax office will check whether these pensions are tax-free.

What is a statutory life annuity?

How is the statutory pension taxed?

Since the Pension Income Act of 2005, state pensions have been taxed according to the principle of deferred taxation. This means that part of the pension is taxable, while the rest remains tax-free. The taxable portion depends on the year of retirement.

Taxation percentage:

• Retirement before 2005: 50% tax-free portion.
• Retirement 2005 to 2025: The taxable portion increases each year. For 2025, it is 83.5%.
• Retirement from 2026: The portion increases annually by 0.5 percentage points and reaches 100% from 2058.

Calculation of the pension allowance:

• In the first and second year of retirement, the pension is taxed at the set taxable rate.
• From the third year, the pension allowance remains constant and unchanged for life.
• Pension increases are fully taxable from the third year.

Income-related expenses:

• The tax office automatically deducts an income-related expenses allowance of 102 Euro.
• Higher expenses (e.g. tax advice or pension advice) can be claimed but must be proven.

Important: The pension allowance remains the same even if the pension is adjusted and refers to a fixed amount. Future pension increases must therefore be fully taxed.

How is the statutory pension taxed?

Was soll ich bei der Rentenanpassung angeben?

Bei der Rentenanpassung müssen Sie die Differenz zwischen Ihrer aktuellen monatlichen Rente und der Rente angeben, die Sie im Jahr nach Ihrem Rentenbeginn erhalten haben. Der steuerliche Rentenfreibetrag wird im Jahr nach dem Rentenbeginn festgelegt und gilt lebenslang. Dieser Freibetrag bleibt trotz späterer Rentenerhöhungen unverändert, weshalb die Rentenanpassung vollständig zu versteuern ist.

Ermittlung der Rentenanpassung

Die Rentenanpassung ist die Differenz zwischen den Rentenbezügen des aktuellen Jahres und den Bezügen aus dem Jahr, in dem der Rentenfreibetrag festgelegt wurde. Sie können diese Differenz Ihrer Rentenanpassungsmitteilung entnehmen oder bei Ihrem Versorgungsträger erfragen.

Beispiel:

• Rentenbezüge 2014: 6 x 1.050 Euro + 6 x 1.056 Euro = 12.636 Euro
• Rentenbezüge 2025: 6 x 1.380 Euro + 6 x 1.420 Euro = 16.800 Euro
• Rentenanpassung: 16.800 Euro – 12.636 Euro = 4.164 Euro

Tipp zur Rentenanpassung

Unregelmäßige Änderungen der Rentenhöhe, z. B. durch Anrechnung anderer Einkünfte, zählen nicht zur Rentenanpassung. Nur regelmäßige Erhöhungen wie die jährliche Rentenanpassung zum 1. Juli sind relevant.

Was soll ich bei der Rentenanpassung angeben?

Was bedeutet die Öffnungsklausel?

Was bedeutet die Öffnungsklausel?

Die Öffnungsklausel bezieht sich auf die nachgelagerte Besteuerung und soll eine ungerechte Übersteuerung vermeiden. Selbständige, die über mehrere Jahre freiwillig höhere Beiträge an ein berufsständisches Versorgungswerk gezahlt haben, können von der Öffnungsklausel profitieren, wenn ihre Beiträge über der Beitragsbemessungsgrenze der gesetzlichen Rentenversicherung lagen.

Beitragsbemessungsgrenze und freiwillige Zahlungen

Die Beitragsbemessungsgrenze wird jährlich neu berechnet und legt fest, bis zu welchem Einkommen Rentenversicherungsbeiträge erhoben werden. Für Einkommen über dieser Grenze sind normalerweise keine Beiträge fällig, es sei denn, man leistet freiwillige Zahlungen – beispielsweise als Selbständiger.

Steuerliche Problematik

Ein Selbständiger hat freiwillig höhere Beiträge aus seinem versteuerten Einkommen gezahlt und erhält im Ruhestand eine höhere Rente. Ohne Öffnungsklausel müsste diese Rente mit dem vollen Besteuerungsanteil (im Jahr 2025: 83,5 %) versteuert werden, was zu einer zu hohen Besteuerung führen könnte.

Nutzung der Öffnungsklausel

Um dies zu vermeiden, kann der Rentner die Rente in einen freiwilligen und einen gesetzlichen Teil aufteilen lassen, sofern er mindestens zehn Jahre vor dem 31.12.2004 die höheren Beiträge gezahlt hat. Der Anteil der Rente, der auf den erhöhten Beiträgen basiert, wird dann mit dem günstigeren Ertragsanteil besteuert.

Beispiel

Ein Rentner bezieht seit seinem 65. Lebensjahr eine Rente von 1.500 Euro monatlich. Wenn er nachweisen kann, dass 30 % der Rente auf erhöhten Beiträgen beruhen, wird diese Aufteilung vorgenommen:

• 70 % der Rente (1.050 Euro) werden normal besteuert.
• 30 % der Rente (450 Euro) werden mit einem Ertragsanteil von 18 % besteuert.

Ergebnis: Es müssen nur 8.280 Euro versteuert werden, anstatt 10.440 Euro ohne Öffnungsklausel.

Berechnung des Ertragsanteils

Der Ertragsanteil richtet sich nach dem Alter des Rentners zu Beginn der Rentenzahlung:

• 64 Jahre: 19 %
• 65-66 Jahre: 18 %
• 67 Jahre: 17 %

Tipp zur Nutzung der Öffnungsklausel

Betroffene sollten beim Rentenantrag sicherstellen, dass der Teil der Rente, der auf den erhöhten Beiträgen beruht, korrekt aufgeteilt wird. Die Bescheinigung des Rentenversicherungsträgers enthält alle notwendigen Informationen für das Finanzamt.

Was bedeutet die Öffnungsklausel?

Wie wird meine Rente aus einem berufsständischen Versorgungswerk besteuert?

Die Renten aus berufsständischen Versorgungswerken gehören zur sogenannten Basisversorgung und werden wie Renten aus der gesetzlichen Rentenversicherung besteuert. Folgende Punkte sind wichtig:

Besteuerungsanteil

Der Besteuerungsanteil der Rente richtet sich nach dem Jahr des Rentenbeginns. Für Renten ab 2025 liegt er bei 83,5 %. Dieser Anteil steigt jährlich um einen halben Prozentpunkt an, bis er im Jahr 2058 die vollen 100 % erreicht (§ 22 Nr. 1. a) aa) EStG, geändert durch das "Wachstumschancengesetz").

Rentenfreibetrag

Im zweiten Rentenbezugsjahr wird der verbleibende Restbetrag nach Abzug des Besteuerungsanteils als persönlicher Rentenfreibetrag festgelegt. Dieser Betrag bleibt lebenslang unverändert und steuerfrei.

Versteuerung ab dem dritten Jahr

Ab dem dritten Rentenbezugsjahr ist die Rente nach Abzug des Freibetrags und des Werbungskosten-Pauschbetrags von 102 Euro zu versteuern. Jede Rentenerhöhung ist in vollem Umfang steuerpflichtig.

Werbungskosten

Das Finanzamt berücksichtigt automatisch einen Pauschbetrag von 102 Euro. Höhere Ausgaben wie Steuerberatungskosten oder Kosten für Rentenberatung können Sie zusätzlich angeben, müssen jedoch nachgewiesen werden.

Achtung: Der Rentenfreibetrag bleibt bis zum Lebensende gleich. Bei Rentenerhöhungen muss der Betrag über dem Freibetrag vollständig versteuert werden.

Wie wird meine Rente aus einem berufsständischen Versorgungswerk besteuert?

Wie wird die Mütterrente besteuert?

Die sogenannte Mütterrente ist eine Rentenerhöhung aufgrund erweiterter Kindererziehungszeiten für vor 1992 geborene Kinder.

Sie wird seit Juli 2014 gewährt und beträgt aktuell bis zu 2,5 Entgeltpunkte pro Kind.

Mütterrente und Steuerrecht

Die Mütterrente gilt steuerlich nicht als gewöhnliche Rentenanpassung, sondern als außerordentliche Neufestsetzung. Daher wird der Rentenfreibetrag neu berechnet, basierend auf dem Rentenbeginn und den Rentenwerten im Folgejahr.

Beispiel:

Eine Rentnerin, die 2007 in Rente ging, erhält ab Juli 2014 für ein Kind 28,61 € monatlich zusätzlich (West). Für das Jahr 2014 ergibt das 171,66 € (6 × 28,61 €). Der Besteuerungsanteil liegt bei 54 %, der steuerfreie Anteil bei 46 %. Die Erhöhung des Rentenfreibetrags berechnet sich nach dem durchschnittlichen Rentenwert 2008 (26,42 €). Daraus ergibt sich ein zusätzlicher Rentenfreibetrag von 72,92 € (6 × 26,42 € × 46 %).

Früher wurde der Freibetrag einfach aus dem zusätzlichen Rentenbetrag berechnet. Heute erfolgt die Berechnung differenzierter, was häufig zu einem geringeren steuerfreien Betrag führt.

Mütterrente ab 2019

Seit dem 01.01.2019 wurde die Kindererziehungszeit für vor 1992 geborene Kinder erneut verlängert – von 24 auf 30 Monate. Damit erhöht sich der Anspruch auf 2,5 Entgeltpunkte pro Kind.

Regelungen:

• Rentenbeginn ab 01.01.2019: Automatische Erhöhung um 0,5 Entgeltpunkte.
• Bereits bestehende Renten: Zuschlag von 0,5 Entgeltpunkten ab Januar 2019.
• Auch Rentner, die 2014 keinen Anspruch hatten, können nun berücksichtigt werden.
• In Sonderfällen (z. B. Adoption, Rückkehr aus dem Ausland) besteht ein Antragsrecht (§ 307d Abs. 5 SGB VI).

Ein Antrag ist in der Regel nicht erforderlich, die Anpassung erfolgt automatisch durch die Rentenversicherung.

BFH-Urteil zur Neuberechnung (X R 24/20)

Der Bundesfinanzhof entschied, dass bei Rentenerhöhungen durch die Mütterrente eine neue Berechnung des Rentenfreibetrags erforderlich ist. Dabei wird die Mütterrente fiktiv rückwirkend ab dem Rentenbeginn berücksichtigt, und zwar auf Basis der damaligen Rentenwerte.

Die Finanzämter setzen diese Berechnungsmethode mittlerweile um. Sollte der Rentenfreibetrag dennoch zu niedrig erscheinen, empfiehlt sich eine Rücksprache mit dem zuständigen Finanzamt.

Fazit

Die steuerliche Behandlung der Mütterrente ist komplex, kann aber Einfluss auf den zu versteuernden Rentenanteil haben. Eine korrekte Berechnung des Rentenfreibetrags ist entscheidend. Betroffene Rentner sollten ihre Steuerbescheide sorgfältig prüfen.

Wie wird die Mütterrente besteuert?

Wie wird meine Rente aus einer landwirtschaftlichen Alterskasse besteuert?

Besteuerung der Rente aus einer landwirtschaftlichen Alterskasse

Die Rente aus landwirtschaftlichen Alterskassen wird ähnlich wie die gesetzliche Rente besteuert. Hier sind die wesentlichen Punkte:

Besteuerungsanteil

Die Besteuerung erfolgt über den Besteuerungsanteil, der vom Rentenbeginn abhängt. Dieser Anteil steigt schrittweise an. Für Renten ab 2025 beträgt er 83,5 % und steigt jährlich bis 2058 auf 100 % (§ 22 Nr. 1. a) aa) EStG, geändert durch das "Wachstumschancengesetz").

Rentenfreibetrag

Im zweiten Rentenjahr wird der steuerfreie Teil der Rente als Rentenfreibetrag festgelegt. Dieser bleibt lebenslang unverändert.

Versteuerung ab dem dritten Jahr

Ab dem dritten Jahr wird die Rente nach Abzug des Rentenfreibetrags und eines Pauschbetrags für Werbungskosten von 102 Euro besteuert. Rentenerhöhungen sind vollständig steuerpflichtig.

Werbungskosten

Das Finanzamt berücksichtigt automatisch 102 Euro als Werbungskosten. Höhere Ausgaben, wie Steuerberatung oder Rentenberatung, können Sie geltend machen, müssen diese jedoch nachweisen.

Achtung: Der Rentenfreibetrag bleibt bis zum Lebensende gleich. Rentenerhöhungen müssen daher vollständig versteuert werden.

Wie wird meine Rente aus einer landwirtschaftlichen Alterskasse besteuert?

What does the Retirement Income Act 2005 regulate?

The Retirement Income Act of 2005 regulates the taxation of pensions and affects both pensioners who retired in 2005 and future pensioners. The tax burden for new pensioners increases each year, but there are also benefits for employees through tax-advantaged pension schemes.

Tax-advantaged pension schemes

In addition to the statutory pension insurance, private pension insurance is also recognised as a pension scheme, particularly the basic pension or Rürup pension. Contributions to private pension insurance are only tax-advantaged if they provide a lifelong pension. The insured person must be at least 60 years old at the start of the pension. For contracts from 2012, pension payments may not begin before the age of 62. This ensures that the products are used exclusively for retirement provision.

Taxation of pensions

Since 2005, 50% of retirement income has been taxed. Between 2006 and 2020, the taxable portion of pensions increased annually by two percentage points, and from 2021 by only one percentage point per year. From 2023, however, the taxable portion for new pensioners will only increase by half a percentage point annually. Pensions starting from 2025 will have a taxable portion of 83,5%. The full taxable portion of 100% will be reached for the first time in 2058.

Ruling on double taxation

In May 2021, the Federal Fiscal Court (BFH) ruled that double taxation of pensions is only possible in individual cases. The BFH considers the basic system of pension taxation to be lawful, including the limited deduction of pension expenses and the partial tax exemption of pensions. The Federal Constitutional Court (BVerfG) dismissed the constitutional complaints against the BFH rulings in November 2023, as they were not sufficiently substantiated.

What does this mean for those affected?

The Federal Ministry of Finance has ordered that tax assessments regarding "pension taxation" are no longer to be issued provisionally (BMF letter dated 10.03.2025, IV D 1 - S 0338/00083/001/081 and IV C 4 - S 2255/00236/011/001).

However: The BFH is currently re-examining possible double or excessive taxation of pensions (Ref. X R 9/24). Pensioners should therefore maintain or lodge new objections.

What does the Retirement Income Act 2005 regulate?

What income-related expenses can I claim as a pensioner?

Even as a pensioner, you can claim expenses related to your pension as income-related expenses in your tax return. If your income-related expenses total less than 102 Euro, it is not worth entering them. The tax office automatically applies an income-related expenses allowance of 102 Euro, which is immediately deducted from your income. This allowance is applied jointly for all pensions and all income that must be declared under other income. It is an annual amount that is not reduced, even if the conditions did not apply for the entire year or if there was no income for the whole year. The income-related expenses allowance is personal and is available to each spouse separately as soon as they have the relevant income.

Tip: If you have higher expenses exceeding the allowance of 102 Euro, it is definitely worth entering them. However, you should also have the evidence ready and enclose it with your tax return. If you have expenses for a tax advisor, the tax office will only recognise the costs as income-related expenses if they are related to your pension. Therefore, ask your tax advisor to specify separately in their invoice the part that directly relates to your pension.

You can claim the following as income-related expenses:

• pension advisor,
• lawyer in pension disputes,
• tax advisor (only for form R), and also
• costs related to applying for a pension (travel expenses, office supplies, postage, telephone costs)
• court fees if the case concerns your pension
• union fees you pay as a pensioner
• flat-rate account maintenance fee of 16 Euro per year

What income-related expenses can I claim as a pensioner?

How is interest on pension arrears treated?

Pensions are often approved at a later date and then paid retroactively in a larger sum, for example, due to legal disputes or after clarification of the facts. The insurance provider must pay additional interest on a pension back payment - in the case of pensions from the statutory pension insurance, this is 4% p.a. (§ 44 Abs. 1 SGB I).

This back payment interest is taxable as "income from capital assets" (BFH ruling of 9.6.2015, VIII R 18/12; also BMF letter of 4.7.2016, IV C 3-S 2255/15/10001).

Previously, the tax authorities treated the back payment interest as "other income" and taxed it, like the pensions and pension back payments of the basic provision (statutory pension, Rürup pension, pension from an occupational pension scheme), with the taxable portion as "other income". The taxable portion is determined by the year the annuity begins, e.g. in 2015 with 70%.

How is interest on pension arrears treated?