Cheltuielile de formare profesională pot fi deduse ca cheltuieli profesionale?

Conform Curții Federale de Finanțe, cheltuielile de formare profesională ar trebui să fie deductibile ca cheltuieli profesionale fără limită. Cheltuielile de formare sunt o condiție necesară pentru o activitate profesională ulterioară și, prin urmare, sunt cheltuieli profesionale, deoarece servesc la obținerea de venituri impozabile.

Astfel, judecătorii BFH au solicitat Curții Constituționale Federale să clarifice dacă este compatibil cu Legea fundamentală ca, în conformitate cu art. 9 alin. 6 EStG, cheltuielile pentru prima formare profesională sau pentru un prim studiu ca primă formare să nu fie recunoscute ca cheltuieli profesionale (decizia BFH din 17.7.2014, VI R 8/12 și VI R 2/12).

În prezent, Curtea Constituțională Federală a clarificat în sfârșit, după peste 5 ani(!), întrebarea intens disputată - din păcate, spre marea dezamăgire a tuturor celor afectați și spre bucuria fiscului: 

Reglementarea legală actuală este conformă cu constituția. Faptul că cheltuielile pentru prima formare profesională sau pentru un prim studiu ca primă formare nu pot fi deduse ca cheltuieli profesionale nu încalcă Legea fundamentală. Judecătorii constituționali contrazic astfel cei mai înalți judecători financiari! (decizia BVerfG din 19.11.2019, 2 BvL 22/14, 2 BvL 23/14, 2 BvL 24/14, 2 BvL 25/14, 2 BvL 26/14, 2 BvL 27/14, publicată la 10.1.2020).

Cheltuielile de formare profesională pot fi deduse ca cheltuieli profesionale?

Ședere au-pair: Cursurile de limbă sunt considerate formare profesională

Mulți absolvenți de liceu pleacă după bacalaureat pentru o perioadă în străinătate. Ca au pair și cu cursuri de limbi străine, doresc să își îmbunătățească cunoștințele lingvistice și să cunoască țara și oamenii. În schimbul cazării și mesei gratuite, familia gazdă așteaptă ajutor la îngrijirea copiilor și în gospodărie. Pe durata șederii în străinătate, părinții au dreptul la alocația pentru copii sau la scutirile fiscale doar dacă șederea ca au pair este considerată formare profesională.

Cum se obține recunoașterea șederii ca au pair ca formare profesională? Este necesar ca copilul să participe la un curs de limbi străine teoretic și sistematic, care să cuprindă cel puțin 10 ore pe săptămână.

Trebuie să fie exact 10 ore pe săptămână sau sunt suficiente, de exemplu, 8,6 ore pe săptămână?

Pe lângă cursurile de limbi străine, au pair-ul trebuie să aloce timp pentru pregătirea și revizuirea materialului.

În prezent, Curtea Federală Fiscală a decis că un curs de limbi străine de doar 8,6 ore pe săptămână nu este suficient. Prin urmare, șederea ca au pair în străinătate nu este recunoscută ca formare profesională. În acest caz, nu s-au acordat nici alocația pentru copii, nici scutirile pentru copii. "În cazul în care sunt mai puțin de 10 ore pe săptămână în medie, în mod excepțional, unele luni pot fi totuși considerate formare profesională dacă sunt caracterizate, de exemplu, de cursuri intensive de bloc sau module de predare de mult peste 10 ore" (decizia BFH din 14.6.2016, III B 132/15).

În mod excepțional, un curs de limbi străine de mai puțin de 10 ore pe săptămână poate fi suficient pentru a fi considerat formare profesională. Acesta este cazul dacă cursul de limbi străine este obligatoriu conform unei reglementări de formare sau examinare sau dacă cursul de limbi străine pregătește pentru un test de limbă recunoscut. Cele mai importante două teste de limbă engleză sunt TOEFL (Test of English as a Foreign Language) sau IELTS (International English Language Testing System). (hotărârea BFH din 15.3.2012, III R 58/08; hotărârea BFH din 26.10.2012, VI R 102/10).

Testele de limbă străină TOEFL sunt considerate formare profesională

În prezent, Tribunalul Fiscal Saarland a confirmat că o ședere ca au pair după promovarea testului de limbă străină TOEFL poate fi considerată formare profesională. O condiție a fost însă subliniată în mod special: Chiar dacă dobândirea cunoștințelor de limbă străină este verificată printr-un test de limbă străină - cum ar fi TOEFL sau IELTS - trebuie să existe totuși o legătură concretă cu o formare profesională. Este important, așadar, ca imediat să fie începută sau continuată o facultate sau o altă formare (FG Saarland din 2.2.2014, 2 K 1308/13, rkr.).

Ședere au-pair: Cursurile de limbă sunt considerate formare profesională

Cum afectează o cameră de lucru impozitele în timpul formării profesionale?

Dacă urmați o formare profesională sau studii și utilizați un birou la domiciliu, ar trebui să aveți în vedere următoarele aspecte fiscale:

1. Deducerea costurilor

În cazuri excepționale, puteți deduce costurile pentru biroul de acasă. Acestea includ chiria, costurile suplimentare și costurile de curățenie. Alternativ, aveți la dispoziție o sumă forfetară anuală de 1.260 Euro. Respectați condițiile aplicabile.

2. Centrul activității

Deducerea costurilor este posibilă numai dacă biroul de acasă este locul principal al activităților dumneavoastră profesionale sau școlare. Trebuie să fie o cameră separată, un loc de muncă într-un colț nu este suficient.

3. Sumă zilnică forfetară

Dacă biroul de acasă nu este centrul activității dumneavoastră, puteți aplica o sumă zilnică forfetară de 6 Euro pe zi pentru maximum 210 zile pe an. Nu contează dacă lucrați la un birou sau, de exemplu, la masa din bucătărie.

4. Materiale de lucru

Costurile pentru materialele de lucru, cum ar fi computerul sau biroul, nu sunt incluse în costurile biroului de acasă și pot fi, de asemenea, deduse ca cheltuieli profesionale. Acest lucru se aplică și costurilor de formare, costurilor pentru un raport de muncă-educație sau pentru studii inițiale.

5. Utilizare pentru venituri

Dacă utilizați biroul de acasă și pentru venituri pe care le obțineți și este locul principal de muncă, trebuie să împărțiți costurile în funcție de utilizare. Există, de asemenea, posibilitatea de a aloca toate costurile unei activități.

Acestea sunt principalele aspecte fiscale pe care ar trebui să le aveți în vedere ca ucenic sau student în ceea ce privește deductibilitatea unui birou la domiciliu.

Cum afectează o cameră de lucru impozitele în timpul formării profesionale?

Când sunt deductibile costurile de formare a piloților?

Costurile unei pregătiri de pilot sunt deductibile integral ca cheltuieli de publicitate anticipate numai dacă a fost urmată anterior o primă formare "corespunzătoare". Conform legislației în vigoare din 2015, o primă formare este considerată "corespunzătoare" numai dacă durează cel puțin douăsprezece luni cu normă întreagă și se încheie cu un examen. Abia după o astfel de primă formare, costurile pentru o a doua formare pot fi deduse integral ca cheltuieli de publicitate (§ 9 Abs. 6 EStG 2015).

Formările mai scurte sunt considerate "măsuri de pregătire profesională" sau "faze de instruire" și nu ca primă formare. Costurile acestor faze de instruire sunt însă deductibile ca cheltuieli speciale până la 6.000 EUR (§ 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG).

Curtea Federală Fiscală a decis recent că costurile pentru o pregătire de pilot fără o primă formare anterioară nu sunt deductibile ca cheltuieli de publicitate, chiar dacă contribuabilul a lucrat mulți ani într-o altă profesie. Activitatea de lungă durată nu înlocuiește o primă formare "corespunzătoare", iar costurile pregătirii de pilot pot fi deduse doar limitat ca cheltuieli speciale (BFH-Urteil vom 15.2.2023, VI R 22/21).

Exemplu: Un pilot a obținut în 2016 calificarea de zbor instrumental pentru avioane și în 2017 calificarea pentru modelul Airbus A 320, dar nu a urmat anterior o primă formare corespunzătoare. Biroul fiscal a recunoscut costurile pregătirii de pilot doar ca cheltuieli speciale.

Conform opiniei judecătorilor, stagiul de 20 de luni nu a îndeplinit cerințele pentru o primă formare, deoarece nu a avut loc o formare ordonată și nu a existat un examen final. Nici activitatea comercială de mai mulți ani înainte de pregătirea de pilot nu a fost considerată primă formare.

Clasificarea costurilor pregătirii de pilot profesional ca costuri de recalificare, care ar fi deductibile conform § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG, a fost de asemenea respinsă. Acest lucru ar contraveni obiectivului de limitare a deducerii cheltuielilor de publicitate.

Nu există o justificare obiectivă pentru care o activitate mai lungă ca șofer de taxi sau instructor de schi ar exclude deducerea cheltuielilor de publicitate, în timp ce activitatea de mai mulți ani ca DJ/muzician nu ar trebui să o împiedice (vgl. BT-Drucksache 18/3017, S. 43).

Când sunt deductibile costurile de formare a piloților?

Cum pot deduce cheltuielile de instruire ca cheltuieli speciale?

Cheltuielile pentru o primă formare profesională pot fi deduse ca cheltuieli speciale până la o sumă maximă de 6.000 Euro. Acest lucru înseamnă că aceste costuri vă reduc venitul impozabil și, prin urmare, și povara fiscală. Astfel, este posibil să primiți o rambursare din impozitul plătit în avans pe parcursul anului. Sau o eventuală plată suplimentară se reduce pentru dumneavoastră.

Totuși, dacă formarea are loc în cadrul unui contract de formare, de exemplu, un ucenicie sau un stagiu, se aplică o altă regulă: în acest caz, puteți deduce integral costurile ca cheltuieli profesionale, deoarece veniturile din contractul de formare sunt impozabile. Cheltuielile sunt, de asemenea, deductibile ca cheltuieli profesionale dacă formarea este a doua formare profesională, adică ați finalizat deja o primă formare profesională.

Faptul că o măsură educațională este considerată perfectionare sau formare face o mare diferență din punct de vedere fiscal. În cazul unei perfectionari, cheltuielile sunt deductibile ca cheltuieli profesionale fără limită. În cazul unei formări, puteți deduce costurile doar într-o măsură limitată ca cheltuieli speciale. Dacă o formare sau un studiu este doar pentru educație generală sau un hobby, costurile nu sunt deductibile.

În cazul soților cu evaluare comună, nu contează cine dintre ei a plătit costurile pentru formarea unuia dintre soți. Dacă ambii soți sunt în formare, fiecare poate declara cheltuielile până la suma maximă de 6.000 Euro. Pentru aceasta, fiecare partener trebuie să își listeze separat costurile. Un cuplu poate deduce astfel maximum 12.000 Euro din costurile de formare ca cheltuieli speciale. Totuși, un soț nu poate transfera o parte din suma sa maximă către celălalt dacă nu o utilizează integral.

Cum pot deduce cheltuielile de instruire ca cheltuieli speciale?

Ce se consideră formare profesională?

Ca formare profesională, ale cărei costuri le puteți deduce ca cheltuieli speciale, se consideră în principal prima formare profesională (cu excepția cazului în care are loc în cadrul unui contract de ucenicie clasic) sau un prim studiu universitar. De asemenea, cheltuielile pentru frecventarea școlilor generale pentru obținerea diplomei de liceu fac parte din costurile de formare. Orice altă măsură educațională după prima calificare profesională este o formare continuă, pe care o puteți deduce nelimitat ca cheltuieli profesionale.

"Prima dată" înseamnă că formării nu i-a precedat o altă calificare profesională sau un alt studiu universitar finalizat. Dacă lucrați deja fără o calificare finalizată și obțineți ulterior o astfel de calificare, aceasta este, de asemenea, o primă formare profesională, care trebuie introdusă la cheltuieli speciale. Din 2015, termenul de "primă formare" este reglementat legal: o formare corectă există doar dacă formarea durează cel puțin 12 luni cu normă întreagă și se încheie cu un examen. Numai după o astfel de primă formare, costurile pentru a doua formare pot fi deduse ca cheltuieli profesionale (§ 9 alin. 6 EStG).

Nu este acceptată ca formare profesională dacă participați la măsura educațională doar din interes pentru cultura generală sau ca hobby. De exemplu, dacă urmați un curs de instructor pentru a preda într-un club sportiv contra cost sau dacă, ca tehnician dentar, urmați un curs de fotografie, aceasta nu este considerată formare continuă.

Ce se consideră formare profesională?

Ce cheltuieli pentru o formare profesională pot fi deduse?

Cei care urmează o formare profesională pot declara următoarele cheltuieli ca cheltuieli speciale în declarația lor fiscală:

• Costuri pentru materiale de învățare și de lucru, cum ar fi cărți de specialitate, materiale de birou, copii, calculatoare, birouri, rafturi pentru cărți etc.
• Taxe de participare, cum ar fi taxe de curs, seminar, studii, școală, admitere și examene
• Costuri pentru excursii de studiu, excursii sau excursii de clasă
• Costuri de transport către locul de formare cu indemnizația de distanță de 30 de cenți pe kilometru de distanță sau 38 de cenți de la al 21-lea kilometru de distanță
• Călătorii către grupuri de învățare private cu indemnizația de călătorie de serviciu de 30 de cenți pe kilometru parcurs
• Costuri pentru cazare și masă în afara localității, dacă aveți o locuință proprie la locul de formare.
• Dobânzi pentru rambursarea unui împrumut de studii, în anul plății
• Indemnizația pentru biroul de acasă (în câteva cazuri excepționale, eventual costurile pentru un birou de acasă)
• Costuri pentru telefon și internet, dacă sunt utilizate pentru formarea profesională.

Luarea în considerare a veniturilor neimpozabile: Dacă primiți venituri neimpozabile pentru a sprijini formarea profesională (de exemplu, BAföG), cheltuielile dumneavoastră deductibile vor fi reduse cu aceste plăți. Acest lucru se aplică însă numai subvențiilor care nu trebuie rambursate. Subvențiile pentru întreținere sunt excluse. Împrumuturile rambursabile nu trebuie deduse din costurile de formare.

Particularitate pentru studenții la a doua facultate: Studenții la a doua facultate pot deduce costurile de cazare și cheltuielile suplimentare de masă pentru un semestru în străinătate, semestru practic sau stagiu ca cheltuieli profesionale anterioare, dacă acestea sunt obligatorii conform regulamentului de studii. Conform unei hotărâri a Curții Federale de Finanțe (BFH, hotărârea din 14.5.2020, VI R 3/18), studenții nu stabilesc un nou loc de muncă principal la cealaltă universitate.

Sfat: Lăsați întotdeauna cheltuielile de formare să fie plătite de dumneavoastră, nu de părinții dumneavoastră.

Ce cheltuieli pentru o formare profesională pot fi deduse?

Pot deduce biroul de acasă?

Din 1 ianuarie 2023 se aplică noi reglementări pentru deducerea cheltuielilor pentru un birou de acasă și munca de acasă (așa-numitul „homeoffice”). Se fac distincții între două cazuri:

1. Birou ca centru al activității

Dacă centrul activității profesionale sau comerciale se află în birou, pot fi deduse costurile reale sau o sumă forfetară de 1.260 Euro anual. Este necesară o cameră separată, utilizată aproape exclusiv în scop profesional. Această reglementare se aplică, de exemplu, scriitorilor, traducătorilor sau specialiștilor IT care lucrează preponderent de acasă.

2. Nu este centrul, dar se lucrează de acasă

Dacă activitatea profesională se desfășoară parțial de acasă, fără ca biroul să fie centrul, se poate deduce o sumă zilnică de 6 Euro pentru maximum 210 zile (max. 1.260 Euro pe an). Activitatea poate avea loc în orice loc din locuință; nu există cerințe speciale pentru locul de muncă.

Particularități ale biroului ca centru:

• Suma forfetară: Suma anuală de 1.260 Euro se aplică pentru întregul an și nu trebuie dovedită.
• Proporție de timp: În cazul utilizării biroului pentru o perioadă mai mică de un an, suma forfetară se reduce lunar.
• Pe persoană: Suma forfetară se aplică pe persoană, dar nu poate fi utilizată de mai multe ori pentru activități diferite.
• Fără combinație: Combinarea sumei anuale și zilnice pentru aceeași perioadă nu este posibilă.

Exemple:

• Exemplul 1: A și B folosesc un birou împreună. Doar pentru A acesta este centrul activității. A poate deduce costuri proporționale, B doar suma zilnică.
• Exemplul 2: Ambii folosesc biroul ca centru. Ambii pot deduce suma de 1.260 Euro.

Homeoffice fără birou

Chiar și fără birou, contribuabilii pot deduce din 2023 o sumă forfetară pentru activitatea de acasă:

• Suma forfetară homeoffice: 6 Euro pe zi, maximum 1.260 Euro pe an.
• Condiții: Nu este necesară o cameră separată. Suma forfetară se aplică pentru activitatea din locuință, indiferent de locul de muncă (de exemplu, masa din bucătărie).
• Costuri de transport: Costurile de transport către primul loc de muncă și suma forfetară nu pot fi combinate. În cazul activităților externe, sunt permise costurile de călătorie și suma forfetară, dacă munca se desfășoară preponderent de acasă.

Regulament special: Niciun alt loc de muncă

Dacă nu este disponibil permanent un alt loc de muncă pentru activitatea profesională (de exemplu, în cazul profesorilor), se pot deduce în paralel suma zilnică și costurile de transport către primul loc de muncă.

Exemple:

• Exemplul 1: Un inginer constructor poate deduce costurile de călătorie și suma zilnică dacă activitatea se desfășoară preponderent de acasă.
• Exemplul 2: Un agent de asigurări nu poate deduce suma forfetară dacă cea mai mare parte a muncii se desfășoară în afara casei.

Pot deduce biroul de acasă?

Situația juridică privind prima facultate și deducerea fiscală a cheltuielilor

Un prim studiu universitar are loc atunci când studiile sunt începute ca prima formare profesională direct după absolvirea școlii (de exemplu, bacalaureatul). În acest caz, costurile de studiu sunt deductibile doar limitat, până la 6.000 Euro pe an, ca cheltuieli speciale.

Totuși, dacă un prim studiu universitar este început după o formare profesională finalizată, costurile pot fi deduse nelimitat ca cheltuieli profesionale. Această reglementare se aplică și pentru cursurile de studiu care sunt considerate cheltuieli profesionale anticipate (decizia BFH din 18.6.2009, BStBl. 2010 II p. 816).

Dacă urmați primul studiu universitar în cadrul unui contract de formare (de exemplu, academie profesională, studii duale), costurile de studiu sunt, de asemenea, deductibile nelimitat ca cheltuieli profesionale, deoarece remunerația de formare este impozabilă.

Deductibilitatea nelimitată a cheltuielilor profesionale în primul studiu universitar

În anumite cazuri, costurile de studiu pot fi, de asemenea, deduse nelimitat ca cheltuieli profesionale în primul studiu universitar (scrisoarea BMF din 22.9.2010, BStBl. 2010 I p. 721):

• Dacă două sau mai multe cursuri de studiu sunt începute în paralel și finalizate diferit, după finalizarea primului curs de studiu, al doilea este considerat studiu secundar, astfel încât de la acest moment cheltuielile sunt considerate cheltuieli profesionale.
• În cazul juriștilor și candidaților la profesorat, primul examen de stat este considerat o calificare profesională. Costurile referendariatului pot fi apoi deduse nelimitat ca cheltuieli profesionale.
• Diploma de bachelor este, de asemenea, considerată calificare profesională. Un master ulterior este considerat studiu secundar și costurile sunt deductibile nelimitat ca cheltuieli profesionale.

După ani de incertitudine, Curtea Constituțională Federală a confirmat că reglementarea conform căreia cheltuielile pentru un prim studiu universitar nu sunt deductibile ca cheltuieli profesionale este constituțională (decizia BVerfG din 19.11.2019, publicată la 10.1.2020).

Situația juridică privind prima facultate și deducerea fiscală a cheltuielilor

Pot deduce cheltuielile de deplasare ca parte a formării mele profesionale?

În cadrul formării profesionale, deplasările au fost până acum deductibile - ca în cazul unei activități externe - cu costurile reale sau cu indemnizația de deplasare de 30 de cenți pe km parcurs. În general, nu se aplica indemnizația de distanță, deoarece aceasta se aplică doar pentru deplasările între locuință și "locul de muncă obișnuit" (până în 2013). Dar din 2014, în cazul unei măsuri educaționale cu normă întreagă în afara unui raport de muncă, instituția de învățământ este considerată "primul loc de muncă". Și acest lucru se aplică și formării profesionale.

Aceasta înseamnă: Deplasările către instituția de învățământ sunt acum deductibile doar cu indemnizația de distanță de 30 de cenți pe kilometru (38 de cenți de la al 21-lea kilometru).

Deoarece nu mai poate fi considerată o activitate externă, indemnizațiile de masă și costurile de cazare nu mai sunt recunoscute. Acest lucru se aplică atât în cazul formării continue pentru deducerea cheltuielilor profesionale, cât și în cazul formării pentru deducerea cheltuielilor speciale.

În continuare, puteți solicita deplasările către o instituție de învățământ în afara "primului loc de muncă" cu indemnizația de deplasare de 30 de cenți pe km parcurs și, de asemenea, puteți deduce indemnizațiile de masă, de exemplu, la vizitarea școlii profesionale.

Când se consideră o măsură educațională cu normă întreagă sau studii cu normă întreagă?

Acesta este cazul dacă este vorba de o formare profesională și nu aveți o activitate lucrativă în paralel. Totuși, nu este afectată o activitate lucrativă de până la 20 de ore pe săptămână, un loc de muncă cu normă redusă sau un loc de muncă pe termen scurt.

Pot deduce cheltuielile de deplasare ca parte a formării mele profesionale?

Ce pot deduce pentru o formare sau perfecționare profesională cu normă întreagă?

Cheltuielile pentru o formare sau perfecționare profesională pot fi deduse fiscal ca cheltuieli speciale, cheltuieli profesionale sau cheltuieli de afaceri. Decisive sunt tipul și scopul măsurii educaționale, precum și situația personală.

1. Cheltuieli speciale pentru prima formare sau primul studiu

• Prima formare fără raport de muncă sau primul studiu: max. 6.000 Euro anual ca cheltuieli speciale (§ 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG)
• Nicio reportare a pierderilor posibilă

2. Cheltuieli profesionale pentru o altă formare sau formare în cadrul unui raport de muncă

• Deducere nelimitată ca cheltuieli profesionale posibilă
• Se aplică în cazul:
  • celei de-a doua formări profesionale
  • formare în cadrul unui raport de muncă de formare (de exemplu, stagiu)
  • perfecționare profesională
• Reportare a pierderilor posibilă

Cheltuieli tipice:

• Costuri de transport
• Cheltuieli suplimentare de masă
• Costuri de cazare
• Costuri suplimentare de călătorie
• Material didactic, taxe de studiu

3. Costuri de călătorie sau indemnizație de distanță – ce se aplică și când?

3.1 Activitate externă: costuri de călătorie complet deductibile

În cazul perfecționării profesionale în afara locului de muncă, este vorba de o activitate externă. Se pot deduce:

• Costuri de transport (30 de cenți/km sau costuri reale)
• Indemnizații de masă
• Costuri de cazare
• Costuri suplimentare de călătorie

3.2 Formare full-time: doar indemnizația de distanță

Din 2014 se aplică: În cazul educației full-time fără raport de muncă, instituția de învățământ este primul loc de muncă (§ 9 Abs. 4 EStG).

• Doar indemnizația de distanță (30 cenți pe kilometru de distanță)
• Nicio indemnizație de masă
• Se aplică atât pentru formare, cât și pentru perfecționare

3.3 Ce este o măsură educațională full-time?

Full-time înseamnă că nu se desfășoară o activitate lucrativă. Sunt permise:

• până la 20 de ore pe săptămână de activitate
• Minijob
• ajutor pe termen scurt

4. Hotărârea actuală a BFH: Studiul part-time nu este formare full-time

Curtea Federală Fiscală a decis: Un studiu part-time nu este o măsură educațională full-time, deoarece este conceput pentru a fi compatibil cu o activitate profesională.

Consecință: Costurile de transport pot fi deduse conform principiilor costurilor de călătorie, nu doar cu indemnizația de distanță. (Hotărârea BFH din 24.10.2024, VI R 7/22)

Ce pot deduce pentru o formare sau perfecționare profesională cu normă întreagă?

Când poate fi dedus un birou acasă în timpul instruirii?

Conform legislației actuale, cheltuielile pentru prima formare profesională și primul ciclu de studii universitare ca primă formare, care se desfășoară în afara unui contract de formare (de exemplu, ucenicie), sunt deductibile ca cheltuieli speciale până la 6.000 Euro. Costurile pentru un prim ciclu de studii universitare după o ucenicie sau pentru o a doua formare pot fi deduse integral ca cheltuieli profesionale.

Acestea pot include și costurile pentru un birou de acasă, dar numai dacă acesta reprezintă centrul activității profesionale și de afaceri. În acest caz, se pot deduce fie costurile reale ale biroului, fie o sumă forfetară anuală de 1.260 Euro.

Sfat: Dacă biroul de acasă este utilizat atât pentru obținerea de venituri, cât și ca centru al activității profesionale și de afaceri, cheltuielile sau suma forfetară ar trebui alocate în funcție de gradul de utilizare și activitățile desfășurate acolo. Totuși, este acceptabil să alocați cheltuielile sau suma forfetară unei singure activități, fără a le împărți.

Dacă centrul activității nu se află în biroul de acasă, se poate deduce doar o sumă forfetară zilnică de 6 Euro pe zi, maximum 1.260 Euro. Suma forfetară zilnică se aplică pe zi calendaristică și nu crește, chiar dacă într-o zi se desfășoară diferite activități profesionale sau de afaceri pentru care sunt îndeplinite condițiile de deducere. Condiția pentru deducere este ca în acea zi să nu fi fost vizitată universitatea sau instituția de formare.

Dacă deduceți suma forfetară zilnică ca cheltuieli de afaceri sau profesionale pentru o activitate profesională în locuința dumneavoastră, nu este posibilă o deducere suplimentară ca cheltuieli speciale.

Când poate fi dedus un birou acasă în timpul instruirii?