Ce este procedura factorului?
Procedura factorului este o opțiune pentru soți sau parteneri de viață care doresc să își distribuie cât mai echitabil povara fiscală pe parcursul anului. Aceasta poate fi aleasă în locul combinației de clase de impozitare III/V sau ca supliment la combinația de clase de impozitare IV/IV.
Cum funcționează procedura factorului?
- Ambii soți sau parteneri de viață rămân în clasa de impozitare IV.
- Administrația financiară calculează un factor (mai mic de 1) care se aplică la impozitul pe salariu al fiecărui partener.
- Acest factor asigură că deducerile de impozit pe salariu din timpul anului iau în considerare reducerea fiscală a procedurii de împărțire.
Avantaj: Fiecare partener beneficiază deja de la deducerea lunară a impozitului pe salariu de alocația de bază și de o distribuție realistă a impozitului. Astfel, se evită plățile suplimentare la sfârșitul anului.
Cum se calculează factorul?
Factorul rezultă din raportul dintre impozitul pe venit preconizat în cadrul procedurii de împărțire și suma impozitului pe salariu conform clasei de impozitare IV/IV.
Exemplu:
- Partener A: salariu 30.000 Euro (impozit pe salariu în clasa IV: 3.951 Euro).
- Partener B: salariu 12.000 Euro (impozit pe salariu în clasa IV: 77 Euro).
- Impozit total pe salariu (IV/IV): 4.028 Euro.
- Impozit pe venit (procedura de împărțire): 3.586 Euro.
- Factor: 3.586 Euro ÷ 4.028 Euro = 0,890.
Angajatorii aplică factorul la impozitul pe salariu respectiv:
- Partener A: 3.951 Euro × 0,890 = 3.516 Euro.
- Partener B: 77 Euro × 0,890 = 68 Euro.
Impozit total pe salariu după procedura factorului: 3.584 Euro (corespunde impozitului pe venit de stabilit).
Comparație: III/V și IV/IV cu procedura factorului
- Combinația de clase de impozitare III/V: Impozitul pe salariu este inițial calculat mai mic, dar duce de obicei la o plată suplimentară la evaluarea impozitului pe venit.
- IV/IV cu procedura factorului: Impozitul pe salariu este distribuit realist, astfel încât nu apare nicio plată suplimentară (dacă nu există alte venituri).
Informații importante despre procedura factorului
- Obligația de a depune declarația fiscală: Ca și în cazul combinației III/V, o declarație de impozit pe venit este necesară și în cazul procedurii factorului.
- Clasificare automată în IV/IV: Din 1.1.2018, soții și partenerii de viață sunt clasificați automat în clasa de impozitare IV/IV la căsătorie.
Avantajele procedurii factorului
- Distribuție echitabilă a poverii fiscale pe parcursul anului.
- Evitarea plăților suplimentare mari la evaluarea impozitului pe venit.
- Flexibilitate prin adaptarea la situația individuală a veniturilor.
Concluzie: Procedura factorului este o alternativă utilă pentru soți și parteneri de viață care doresc să își distribuie uniform povara fiscală și să evite plățile suplimentare. Aceasta combină avantajele claselor de impozitare IV/IV cu o luare în considerare realistă a procedurii de împărțire.
