Ce sunt plățile compensatorii?
Plățile compensatorii în cadrul compensării pensiilor pot fi deduse ca cheltuieli speciale, dacă este cazul.
Introduceți aici valoarea plăților efectuate efectiv. Dacă solicitați pentru prima dată astfel de cheltuieli speciale, vă rugăm să atașați o copie a contractului / acordului de pensie.
Din 2015, nu doar "plățile în cadrul compensării pensiilor" sunt deductibile ca cheltuieli speciale, ci și "plățile pentru evitarea compensării pensiilor" (§ 10 alin. 1a nr. 3 și 4 precum și § 22 nr. 1a EStG):
- Persoana obligată la compensare își poate deduce plățile ca cheltuieli speciale. Pentru aceasta este necesară o cerere din partea persoanei obligate la compensare și un acord din partea persoanei îndreptățite la compensare. Astfel, ambele părți pot stabili exact în ce măsură se va face o deducere fiscală și, corespunzător, impozitarea. Partea plăților compensatorii care nu este revendicată fiscal în anul de plată nu mai poate fi dedusă într-un an ulterior.
- Posibilitatea de compensare există independent de drepturile de pensie, indiferent dacă este vorba de o pensie de funcționar, de drept public, privată, subvenționată sau de o pensie de serviciu. Plățile sunt deductibile uniform doar ca cheltuieli speciale. Anterior, astfel de plăți compensatorii puteau fi deduse de funcționari ca cheltuieli profesionale pentru a evita o reducere a pensiilor lor.
Tipp
Vă rugăm să utilizați "Anexa U" pentru cerere și acord. Aceasta trebuie semnată de dumneavoastră și de beneficiarul plăților compensatorii. Condiția pentru deducerea cheltuielilor speciale este, așadar, să atașați Anexa U.
Ce sunt plățile compensatorii?
Ce este compensarea pensiei?
Pe scurt, compensarea pensiei înseamnă că, în caz de divorț, toate drepturile (așteptările) la pensie dobândite în timpul căsătoriei sunt împărțite pe jumătate între foștii soți.
În esență, partenerul care a dobândit drepturi mai mari trebuie să cedeze jumătate din diferență celuilalt partener.
Această reglementare se aplică următoarelor tipuri de pensii:
- Pensie legală
- Pensie de funcționar public
- Pensie profesională
- Pensie de serviciu
- Pensie privată de bătrânețe și/sau invaliditate
Beispiel
Un bărbat avea înainte de căsătorie drepturi din pensia legală de 200 Euro. În timpul căsătoriei, acestea au crescut la 500 Euro. De asemenea, a economisit privat în această perioadă și a dobândit drepturi suplimentare de 200 Euro. Femeia avea deja înainte de căsătorie drepturi de 150 Euro la pensia legală. În timpul căsătoriei, acestea au crescut la 300 Euro. Pentru ea s-a economisit și la locul de muncă, unde au fost dobândite drepturi de 200 Euro în timpul căsătoriei.
Bărbatul trebuie să plătească fostei sale soții 150 Euro din pensia legală (500 – 200 = 300 : 2 = 150) și 100 Euro din pensia privată prin compensarea pensiei. De la fosta sa soție primește 75 Euro din pensia legală (300 – 150 = 150 : 2 = 75) și încă 100 Euro din pensia de serviciu.
Bărbatul a dobândit în timpul căsătoriei drepturi de 175 Euro, iar soția sa peste 250 Euro. Prin urmare, trebuie să compenseze diferența de 75 Euro.
Ce este compensarea pensiei?
Pot fi plățile pentru evitarea compensării pensiei deduse?
Din 1 septembrie 2009, în cadrul compensării pensiilor la divorț, toate drepturile din diferitele sisteme de pensii sunt împărțite pe jumătate. Împărțirea are loc, de regulă, în cadrul sistemului de pensii respectiv („împărțire internă”) sau, în mod excepțional, la un alt furnizor de pensii („împărțire externă”). Aceste operațiuni sunt scutite de impozit pentru ambii soți (§ 3 Nr. 55a și 55b EStG).
Compensarea pensiilor pe baza obligațiilor
În așa-numita compensare a pensiilor pe baza obligațiilor, soțul îndreptățit la compensare primește o plată după ce soțul obligat la compensare a primit toate prestațiile de pensie.
- Persoana obligată la compensare poate deduce aceste plăți ca cheltuieli speciale (§ 10 Abs. 1a Nr. 4 EStG), cu condiția ca veniturile de bază să fie impozabile.
- Persoana îndreptățită la compensare trebuie să declare plățile primite ca „alte venituri” (§ 22 Nr. 1a EStG). Se aplică principiul corespondenței: impozitarea are loc în măsura în care este posibilă o deducere a cheltuielilor speciale pentru celălalt partener.
- Se aplică o sumă forfetară pentru cheltuieli profesionale de 102 Euro.
Plăți compensatorii pentru evitarea compensării pensiilor
Adesea, în contractele de căsătorie sau acordurile de divorț se stipulează renunțarea la compensarea pensiilor – în schimb, se acordă o despăgubire (de exemplu, sumă de bani, asigurare de viață). Până în 2015, astfel de plăți compensatorii private nu erau deductibile fiscal. Nici beneficiarul nu trebuia să le impoziteze (cf. scrisoarea BMF din 9.4.2010, hotărârea BFH din 15.6.2010).
Noua reglementare din 2015
Din 2015, astfel de plăți sunt tratate fiscal ca o compensare a pensiilor pe baza obligațiilor (§ 10 Abs. 1a Nr. 3, § 22 Nr. 1a EStG):
- Plătitorul poate deduce plățile ca cheltuieli speciale, dacă se depune o cerere și persoana care primește plățile este de acord.
- Persoana care primește plățile le impozitează ca „alte venituri”.
- Valoarea sumei deductibile fiscal și a veniturilor impozabile trebuie să corespundă.
- O revendicare ulterioară în anii următori este exclusă.
Independența față de sistemul de pensii
Această reglementare fiscală se aplică indiferent dacă este vorba de pensii de stat, de întreprindere, private sau alte pensii. În viitor, deducerea va fi posibilă în mod unitar doar ca cheltuială specială. O deducere anterioară a cheltuielilor profesionale – de exemplu, pentru funcționari publici – nu mai este posibilă.
Pot fi plățile pentru evitarea compensării pensiei deduse?
Cum sunt luate în considerare plățile pentru compensarea pensiei?
Conform noii legi a divorțului din 1.9.2009, drepturile din toate sistemele de pensii sunt deja împărțite la divorț. "Fiecare primește jumătate din toate." În acest proces, fiecare drept este împărțit în primul rând în cadrul sistemului de pensii respectiv (împărțire internă) sau, în cazuri excepționale, este creat un drept de valoare egală la un alt furnizor de asigurări pentru persoana îndreptățită la compensație (împărțire externă). Plățile sunt în ambele cazuri scutite de impozit atât pentru persoana obligată la compensație, cât și pentru persoana îndreptățită la compensație (§ 3 Nr. 55a și Nr. 55b EStG).
De asemenea, există compensația de pensie pe baza dreptului de creanță: În acest caz, persoana obligată la compensație primește veniturile în întregime, dar este obligată să transfere o parte din acestea persoanei îndreptățite la compensație.
- Persoana obligată la compensație poate deduce plățile efectuate în cadrul compensației de pensie ca cheltuieli speciale (conform § 10 Abs. 1a Nr. 4 EStG 2015), în măsura în care veniturile care stau la baza plăților de compensație sunt supuse impozitării. Dacă veniturile care stau la baza plăților sunt scutite de impozit, deducerea ca cheltuieli speciale nu este posibilă.
- Persoana îndreptățită la compensație trebuie să declare plățile de compensație primite ca "alte venituri" (conform § 22 Nr. 1a EStG 2015), în măsura în care acestea pot fi deduse ca cheltuieli speciale de către persoana obligată la compensație. Se aplică principiul strict al corespondenței. Nu contează dacă acestea au avut efect fiscal pentru persoana obligată la compensație. La calculul veniturilor se deduce o sumă forfetară pentru cheltuieli de publicitate de 102 EUR.
Adesea, într-un contract matrimonial sau într-un acord notarial se stipulează că, în caz de divorț, compensația de pensie să fie exclusă și, în schimb, soția să primească o plată de compensație, de exemplu, o sumă de bani, o despăgubire, o asigurare de viață etc. Astfel de plăți de compensație sunt adesea convenite și în cadrul procedurii de divorț pentru a compensa cererile de pensie.
Conform legislației anterioare, plățile private pentru excluderea compensației de pensie nu puteau fi deduse ca cheltuieli speciale de către soțul obligat la compensație. În schimb, soțul îndreptățit la compensație nu trebuia să declare plata primită ca "alte venituri".
Din 2015, plățile pentru evitarea compensației de pensie - similare compensației de pensie pe baza dreptului de creanță - pot fi, de asemenea, deduse ca cheltuieli speciale de către persoana obligată la plată, în timp ce persoana îndreptățită la compensație trebuie să declare veniturile ca alte venituri (§ 10 Abs. 1a Nr. 3 și § 22 Nr. 1a EStG 2015).
Cum sunt luate în considerare plățile pentru compensarea pensiei?
