Ce condiții trebuie să îndeplinesc pentru a deduce costurile unei a doua locuințe?
Dacă locul de muncă este departe de locuința dumneavoastră și din acest motiv trebuie să închiriați o a doua locuință, se consideră că aveți un menaj dublu. Anumite costuri care vă apar în acest context pot fi deduse fiscal.
Cu toate acestea, trebuie îndeplinite câteva condiții: În primul rând, trebuie să aveți o locuință principală cu gospodărie proprie la locul de reședință. De asemenea, trebuie să închiriați o a doua locuință la locul de muncă din motive profesionale. O nouă condiție pentru "gospodărie proprie" este, din 2014, contribuția financiară la costurile de trai.
Motivele profesionale există, de exemplu, dacă ați fost transferat la un loc de muncă extern sau dacă începeți un loc de muncă aflat departe de locuința proprie. Menajul dublu este, de asemenea, considerat a fi determinat profesional dacă vă mutați reședința principală din motive personale și utilizați o locuință la locul de muncă ca a doua gospodărie.
Orice locuință în care aveți posibilitatea de a înnopta este recunoscută ca a doua locuință. Cât de des utilizați această posibilitate nu contează. Locuințele pot fi, de exemplu:
- un apartament închiriat,
- o casă proprie,
- o cameră de hotel,
- posibilități de cazare la prieteni sau
- baraca de pe un șantier.
Tipp
Dacă mergeți acasă de mai multe ori pe săptămână, puteți alege dacă doriți să deduceți costurile pentru menaj dublu sau costurile de transport pentru toate deplasările efectuate acasă. În al doilea caz, costurile de transport pot fi deduse cu indemnizația de distanță. În acest caz, nu puteți deduce costurile de cazare și indemnizațiile de masă pentru primele trei luni ca cheltuieli profesionale. A doua variantă este recomandată dacă mergeți frecvent acasă și aveți costuri de cazare reduse la a doua locuință.
Ce condiții trebuie să îndeplinesc pentru a deduce costurile unei a doua locuințe?
Ce pot deduce pentru locuințe secundare?
Ce pot deduce pentru locuințele secundare?
Biroul fiscal nu impune cerințe stricte pentru o locuință secundară la locul de muncă. Poate fi un apartament, o cameră de hotel sau o cameră mobilată. Important este ca locuința să fie disponibilă și să nu devină noul centru de viață. Dacă această condiție este îndeplinită, diverse cheltuieli profesionale pot fi deduse fiscal în cadrul gospodăriei duble.
Cheltuieli profesionale deductibile:
- Căutare locuință: Costuri de transport pentru vizionare, costuri telefonice sau poștale.
- Mutare: Costuri de transport (firmă de mutare, mașină închiriată), costuri de călătorie în ziua mutării.
- Diurnă pentru masă: În primele trei luni se pot aplica sume forfetare pentru masă:
- 24 de ore de absență: 28 Euro
- 8 până la 24 de ore de absență: 14 Euro
- Costuri de transport: Prima călătorie dus și ultima călătorie întors sunt recunoscute integral, de exemplu, cu bilet sau cu indemnizația pe kilometru (30 de cenți pe kilometru). Călătoriile săptămânale acasă pot fi deduse cu indemnizația de distanță (30 de cenți pe kilometru de distanță, de la al 21-lea kilometru 38 de cenți).
- Costuri de cazare: Sunt recunoscute costurile dovedite până la un plafon de 1.000 Euro pe lună. Acestea includ:
- Chirie inclusiv costuri de operare
- Costuri pentru obiecte de mobilier necesare
- Taxa pentru locuință secundară
- Costuri de renovare
Plafon de 1.000 Euro:
Plafonul este considerat o valoare medie pentru întregul an. Sumele care sunt mai mici de 1.000 Euro în anumite luni pot fi compensate cu cheltuieli mai mari în alte luni.
Cheltuieli pentru obiecte de mobilier:
Conform hotărârii BFH din 4.4.2019 (VI R 18/17), costurile pentru obiecte de mobilier și gospodărie nu fac parte din costurile de cazare și sunt, prin urmare, deductibile suplimentar.
Sfat: Dacă locuința secundară este în proprietatea angajatului, cheltuielile efective (de exemplu, amortizare, dobânzi la credite, costuri de operare) pot fi deduse până la 1.000 Euro pe lună. Costurile pentru obiecte de mobilier pot fi deduse suplimentar.
Particularități:
- În cazul locuințelor mobilate, unde chiria nu este împărțită între locuință și mobilier, chiria poate fi împărțită prin estimare (§ 162 AO). Costurile pentru utilizarea mobilierului sunt deductibile suplimentar.
- Costuri pentru loc de parcare: Un loc de parcare sau un garaj închiriat nu sunt considerate costuri de cazare și pot fi deduse suplimentar (FG Saarland, 20.5.2020, 2 K 1251/17).
Regulă de simplificare:
Costurile de achiziție pentru mobilier și echipament de până la 5.000 Euro sunt recunoscute ca necesare și sunt deductibile ca cheltuieli profesionale fără verificări suplimentare (scrisoare BMF din 25.11.2020).
Taxa pentru locuință secundară:
Taxa pentru locuință secundară intră sub restricția de deducere de 1.000 Euro pe lună, așa cum a decis Curtea Federală de Finanțe (hotărârea BFH din 13.12.2023, VI R 30/21).
Fără limită de 1.000 Euro în străinătate
În cazul unei gospodării duble în străinătate, nu se aplică limita de 1.000 Euro. În schimb, costurile reale de închiriere sunt deductibile ca cheltuieli profesionale, în măsura în care sunt "necesare și rezonabile". Plafonul este prețul mediu local de închiriere pentru un apartament de 60 m² - aceasta este opinia administrației fiscale.
BFH elimină limita de 60 m² pentru locuințele din străinătate
Curtea Federală de Finanțe (BFH) a decis prin hotărârea din 9.8.2023 (VI R 20/21) că, în cazul unei gospodării duble în străinătate, nu există o limită forfetară pentru chiria unui apartament de 60 m². În schimb, trebuie verificat în fiecare caz dacă costurile de cazare sunt necesare.
Cu toate acestea, administrația fiscală menține în continuare limita de 60 m² în instrucțiunile pentru anexa N (2024).
Prin hotărârea din 17.6.2025 (VI R 21/23), BFH a confirmat: Costurile reale pentru o locuință de serviciu recunoscută ca necesară de către angajator în străinătate sunt deductibile integral.
Ce pot deduce pentru locuințe secundare?
Când am o gospodărie proprie?
Când am o gospodărie proprie?
Pentru ca un menaj dublu să fie recunoscut fiscal, trebuie îndeplinite anumite condiții:
1. Gospodărie proprie la locul de origine:
Trebuie să dețineți sau să închiriați o locuință la locul de origine, pe care o utilizați pentru nevoile personale. Centrul dumneavoastră de interes trebuie să fie acolo.
2. Participare financiară pentru persoanele singure:
Persoanele singure pot solicita menaj dublu doar dacă se implică financiar în gospodăria principală. Aceasta înseamnă: trebuie să acopere mai mult de 10% din costurile lunare curente ale gospodăriei (§ 9 Abs. 1 Nr. 5 EStG). Administrația fiscală verifică acest aspect cu strictețe.
Sfat: Curtea Federală de Finanțe a decis prin hotărârea din 29.4.2025 (VI R 12/23) că nu trebuie dovedită nicio participare financiară dacă gospodăria principală este o gospodărie de o persoană. În acest caz, verificarea participării la costuri nu se aplică.
Important: Hotărârea nu se aplică copiilor care se întorc acasă doar în weekend sau membrilor unei gospodării multigeneraționale.
3. Persoane căsătorite:
Persoanele căsătorite au adesea o situație mai simplă, deoarece familia rămâne de obicei la locul de origine și participarea financiară este rareori pusă la îndoială. O locuință proprie, separată este adesea suficientă pentru a justifica menajul dublu.
Participare financiară:
Tribunalul Fiscal din Niedersachsen a decis în 2019 că participarea financiară la costurile gospodăriei poate avea loc în diferite moduri. Acest lucru se poate face prin plăți directe, achiziționarea de obiecte de uz casnic sau prin costuri pentru reparații și renovări. Sunt posibile și plăți unice. Curtea Federală de Finanțe a confirmat această hotărâre și a respins cerințele stricte ale administrației fiscale.
Exemplu de caz:
Un angajat a închiriat un apartament la locul de muncă, dar locuia și într-o cameră din casa părinților săi. În 2015, a contribuit cu 3.160,47 Euro la costurile gospodăriei (alimente, costuri suplimentare, reînnoirea ferestrelor). Administrația fiscală a respins acest lucru ca dovadă a participării financiare. În instanță, s-a decis în favoarea angajatului.
Motivare:
- Participarea financiară trebuie să se refere la costuri precum chirie, costuri de operare, obiecte de uz casnic și renovări. Alte cheltuieli, cum ar fi vacanțele sau activitățile de agrement, nu sunt incluse.
- Nu există o limită minimă fixă, iar participarea nu trebuie să fie lunară. Sunt permise și plăți unice.
- Pentru a dovedi participarea financiară, trebuie prezentate costurile reale ale gospodăriei.
Sfaturi:
- Dacă administrația fiscală respinge menajul dublu din cauza lipsei participării la costuri, puteți contesta și vă puteți baza pe hotărârea Curții Federale de Finanțe.
- Pentru a evita conflictele, ar trebui să acoperiți regulat mai mult de zece procente din costurile lunare ale gospodăriei.
- Hotărârea Curții Federale de Finanțe nu se aplică copiilor care merg acasă doar în weekend și își folosesc camera de tineret.
Când am o gospodărie proprie?
