Angajații primesc de obicei rambursarea costurilor pentru ospitalitatea acordată clienților în numele angajatorului. Totuși, situația poate fi diferită dacă angajatul primește, de exemplu, plăți legate de performanță.
În principiu, se aplică următoarele: costurile suportate de un angajat cu ocazia unui eveniment personal (zi de naștere, promovare, aniversare etc.) pentru ospitalitatea acordată oaspeților sunt considerate, conform jurisprudenței constante, ca fiind costuri neeligibile ale vieții private. Curtea Federală Fiscală (BFH) a decis că nu trebuie să se ia în considerare doar motivul evenimentului ca indiciu principal, ci că trebuie luate în considerare și alte circumstanțe în cadrul unei evaluări generale (hotărârea din 11 ianuarie 2007 VI R 52/03).
Prin urmare, pentru determinarea motivului profesional sau privat al costurilor de ospitalitate este relevant, de exemplu, în ale cui spații are loc evenimentul, cine este gazda, cine stabilește lista de invitați, dacă oaspeții sunt colegi, parteneri de afaceri, reprezentanți ai presei sau cunoștințe private sau rude ale contribuabilului.
Astfel, BFH se bazează pe aspecte legate de cheltuieli, pe care le-a dezvoltat în ceea ce privește distincția între salariul impozabil și beneficiile în interesul propriu al angajatorului.
Case de marcat electronice
Casele de marcat electronice sunt supuse unor obligații speciale de înregistrare și securizare pentru a preveni manipulările. Regulamentul de securitate a caselor de marcat impune ca chitanțele emise să conțină numerele de tranzacție și de serie ale sistemului electronic de înregistrare sau ale modulului de securitate. Perioada de tranziție până la 31.12.2022 a expirat.
Deoarece noile măsuri de securitate sunt obligatorii, clienții ar trebui să se asigure că facturile de ospitalitate conțin informațiile necesare, eventual sub formă de cod QR.
În cazul în care restaurantul nu are o casă de marcat electronică, Tribunalul Fiscal Berlin-Brandenburg a decis că facturile scrise de mână sunt suficiente ca facturi de ospitalitate și sunt deductibile în proporție de 70% (FG Berlin-Brandenburg, 8.11.2021, 16 K 11381/18).
Notă: Încrederea este bună, controlul este mai bun. Asigurați-vă că ați primit chitanța finală, deoarece numai aceasta este recunoscută de autoritatea fiscală.
Așa declarați cheltuielile de ospitalitate ca cheltuieli profesionale!
Asigurările legate de muncă sunt cheltuieli legate de venit?
De regulă, plafonul maxim pentru cheltuieli speciale este deja epuizat prin alte asigurări. Din acest motiv, se recomandă să declarați toate asigurările profesionale care nu sunt acoperite de angajator ca cheltuieli profesionale.
În practică, o deducere în cadrul cheltuielilor profesionale este posibilă în special pentru asigurările de răspundere civilă, accident și protecție juridică (eventual proporțional).
Asigurările legate de muncă sunt cheltuieli legate de venit?
Pot declara în declarația de impozit cheltuielile pentru un avocat?
Cheltuielile pentru un avocat, care au fost efectuate în legătură cu obținerea de venituri, pot fi declarate ca cheltuieli profesionale în declarația de impozit.
Două exemple:
- Dacă, de exemplu, un angajat dă în judecată împotriva concedierii, costurile pentru avocat sunt considerate cheltuieli profesionale pentru veniturile din muncă salariată.
- Dacă proprietarul unui apartament închiriat dă în judecată chiriașul pentru că acesta nu a lăsat apartamentul în stare corespunzătoare, aceste costuri sunt deductibile ca cheltuieli profesionale pentru veniturile din închiriere și leasing.
Nu sunt considerate cheltuieli profesionale dacă costurile pentru procesul juridic sau pentru avocat sunt rambursate printr-o asigurare de protecție juridică.
Pot declara în declarația de impozit cheltuielile pentru un avocat?
Cum este luată în considerare taxa pentru ocuparea forței de muncă pe timp de iarnă?
Angajații din industria construcțiilor au dreptul la indemnizația sezonieră de muncă redusă în perioada de vreme nefavorabilă. Sunt eligibili angajații din companiile de construcții, de schelărie, de acoperișuri, precum și din grădinărit și peisagistică. Pe lângă indemnizația sezonieră de muncă redusă, lucrătorii comerciali pot primi plăți suplimentare în cadrul acordurilor tarifare, cum ar fi subvenția de iarnă și indemnizația de iarnă pentru cheltuieli suplimentare. Plățile suplimentare sunt finanțate printr-o contribuție (așa-numita contribuție pentru ocuparea forței de muncă pe timp de iarnă).
Contribuțiile angajaților la contribuția pentru ocuparea forței de muncă pe timp de iarnă sunt deductibile ca cheltuieli profesionale. Aceasta deoarece contribuția este calculată din salariul supus impozitului și asigurărilor sociale și este reținută din salariul net. În general, angajatorul le-a indicat separat în certificatul de impozit pe salariu. Introduceți aceste sume în "Anexa N" la alte cheltuieli profesionale.
Cum este luată în considerare taxa pentru ocuparea forței de muncă pe timp de iarnă?
