Când sunt recunoscute costurile de relocare, în ciuda unei mici economii a timpului de călătorie?

Curtea Fiscală din Köln a pronunțat o hotărâre remarcabilă în favoarea contribuabililor. Deși nu a fost atinsă economia de timp de deplasare de cel puțin 1 oră, costurile de mutare au fost recunoscute ca cheltuieli profesionale. Costurile de mutare sunt deductibile fiscal dacă există motive profesionale, cum ar fi schimbarea angajatorului, o relocare sau ocuparea/eliberarea unei locuințe de serviciu.

Dar știați că chiar și cu o economie de timp de deplasare de mai puțin de o oră, o mutare poate fi determinată profesional? Acesta este cazul dacă mutarea duce la o "îmbunătățire semnificativă a condițiilor de muncă".

În cazul de față, locul de muncă a fost accesibil după mutare în mai puțin de 5 minute pe jos. Motivația profesională a constat în faptul că accesibilitatea locului de muncă fără mijloace de transport a dus la o îmbunătățire semnificativă a condițiilor de muncă (FG Köln din 24.2.2016, 3 K 3502/13).

Alte aspecte, cum ar fi eliminarea presiunii de timp și a stresului, au jucat un rol. De asemenea, a fost luată în considerare manipularea mai comodă a transportului de bagaje grele. Judecătorii financiari au subliniat că motivul privat al achiziționării de proprietăți nu este pus sub semnul întrebării de motivația profesională.

Sunteți în căutarea unei locuințe mai apropiate pentru a economisi timp și stres pe drumul spre muncă? Chiar și cheltuielile pentru căutare, dacă nu au succes, pot fi, în anumite condiții, revendicate ca (nereușite) costuri de mutare, cu condiția să se aștepte o economie zilnică de timp de deplasare de cel puțin o oră (FG Düsseldorf din 24.3.1994, EFG 1994 p. 652).

Curtea Fiscală din Hamburg a decis, de asemenea, că costurile de mutare pot fi determinate profesional dacă mutarea duce la o ușurare semnificativă a condițiilor de muncă, fără ca o economie de timp de deplasare să aibă loc sau să aibă loc o schimbare de loc de muncă. Acesta poate fi, de exemplu, cazul în care are loc o mutare pentru a amenaja un birou la domiciliu pentru fiecare soț (FG Hamburg, hotărârea din 23.02.2023, 5 K 190/22, recurs VI R 3/23).

Când sunt recunoscute costurile de relocare, în ciuda unei mici economii a timpului de călătorie?

Când pot deduce cheltuielile de mutare ca cheltuieli aferente venitului?

Dacă mutarea este din motive profesionale, puteți deduce costurile rezultate ca cheltuieli profesionale. Un motiv profesional este, de exemplu, în următoarele cazuri:

• Angajatorul își mută sediul.
• Vă mutați pentru că ați schimbat angajatorul.
• Angajatorul v-a transferat.
• Reduceți semnificativ distanța dintre locuință și locul de muncă prin mutare. Timpul zilnic de deplasare ar trebui să se reducă cu cel puțin o oră.
• Ocupați sau eliberați o locuință de serviciu.
• Vă mutați la locul de muncă pentru a încheia o gospodărie dublă.

Când pot deduce cheltuielile de mutare ca cheltuieli aferente venitului?

Ce costuri de mutare pot deduce?

Dacă mutarea este din motive profesionale, puteți deduce următoarele cheltuieli ca cheltuieli profesionale:

Costuri de transport

• Acestea includ cheltuielile pentru o firmă de mutări pentru toate bunurile mutate. De asemenea, taxele pentru semnele de interdicție de parcare la locul de încărcare sau descărcare pot fi deduse ca și costuri de transport.
• Dacă vă mutați fără o firmă de mutări, puteți deduce costurile pentru o mașină închiriată, inclusiv indemnizația pe kilometru, cheltuielile pentru utilizarea propriei mașini la rata forfetară de călătorie și costurile materialelor de ambalare. De asemenea, dacă plătiți prietenilor care vă ajută, aceste cheltuieli pot fi deduse.

Costuri de călătorie

• În ziua mutării, puteți deduce costurile de călătorie ca pentru o deplasare externă. Dacă folosiți mașina personală, puteți aplica indemnizația de 30 de cenți pe kilometru. Dacă folosiți transportul public, fiscul acceptă costurile reale cu dovadă.
• Pe durata mutării, puteți aplica indemnizațiile de masă pentru dumneavoastră și membrii gospodăriei care se mută cu dumneavoastră, la fel ca pentru o deplasare externă. Dacă puteți dovedi costuri de cazare pentru zilele de la încărcare până la descărcare, le puteți deduce și pe acestea.

Plăți duble de chirie

• Dacă din cauza perioadei de preaviz trebuie să plătiți chirie dublă, deși locuiți deja în noua locuință, puteți deduce plățile de chirie pentru vechea locuință ca cheltuieli profesionale, din ziua mutării până la sfârșitul contractului de închiriere.
• Aceasta se aplică și pentru costurile suplimentare. Dacă ați închiriat deja noua locuință, dar nu locuiți încă acolo, puteți deduce plățile de chirie pentru noua locuință ca cheltuieli profesionale.

Mobilier

• Cheltuielile pentru un aragaz sau sobe pentru fiecare cameră dintr-o locuință, care erau anterior acoperite prin sume forfetare, sunt incluse în noua indemnizație forfetară pentru alte cheltuieli de mutare (art. 10 BUKG) începând cu 1.6.2020 și nu mai sunt specificate separat. Eliminarea sumelor forfetare pentru sobe este necesară, deoarece încălzirea cu sobe nu mai este actuală și nu mai este relevantă în practică.

Meditații din cauza mutării

• Dacă din cauza transferului școlar al copiilor dumneavoastră sunt necesare meditații, puteți deduce costurile.

  

Indemnizație forfetară pentru alte cheltuieli de mutare

• Pe lângă aceste costuri reale, există o indemnizație forfetară pentru cheltuieli de mutare (sumă forfetară pentru alte cheltuieli de mutare), pentru care nu sunt necesare documente. Un tabel și o explicație detaliată sunt disponibile în secțiunea următoare.

Ce costuri de mutare pot deduce?

Ce costuri acoperă suma forfetară pentru cheltuielile de mutare?

În cazul unei mutări din motive profesionale, puteți deduce costurile de mutare ca cheltuieli profesionale sau le puteți primi rambursate de angajator fără impozit. Acestea includ, pe lângă costurile de transport, costurile de călătorie, plățile duble de chirie, comisioanele agenților imobiliari pentru o locuință închiriată, și alte cheltuieli de mutare.

În timp ce primele costuri menționate pot fi deduse la valoarea dovedită, alte cheltuieli de mutare pot fi revendicate cu o sumă forfetară - așa-numita sumă forfetară pentru alte cheltuieli de mutare, de asemenea: suma forfetară pentru costuri de mutare.

În prezent, Ministerul Federal de Finanțe a majorat sumele forfetare pentru mutările profesionale începând cu 1.3.2024 (Scrisoarea BMF din 28.12.2023).

Suma forfetară pentru mutare acoperă

• Bacșișuri pentru hamalii de mobilă și alți ajutători. Acest lucru include, de exemplu, dacă vă invitați prietenii la masă ca mulțumire pentru ajutorul acordat după mutarea mobilei.
• Montarea și demontarea corectă a lămpilor, bucătăriei încorporate și a altor aparate electrice.
• Montarea și modificarea corectă a perdelelor, draperiilor, jaluzelelor și a suporturilor acestora.
• Taxe pentru schimbarea adresei.
• Anunțuri pentru căutarea unei locuințe etc.
• Costuri pentru reparații estetice în vechea locuință, dacă sunteți obligați contractual să le suportați (dar nu reparații estetice în noua locuință, deoarece acestea sunt de natură privată).

Ce costuri acoperă suma forfetară pentru cheltuielile de mutare?

Se pot deduce și meditațiile pentru copiii dumneavoastră după o mutare?

Da, este posibil – în anumite condiții și până la o sumă maximă stabilită. Costurile sunt considerate cheltuieli profesionale în cadrul unei mutări din motive profesionale.

Condiții pentru deductibilitatea fiscală

Costurile pentru meditații sunt deductibile fiscal dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

• Mutarea este determinată profesional, de exemplu prin transfer, schimbarea locului de muncă sau începerea unei activități profesionale.
• Are loc o schimbare a școlii copilului, care duce la o nevoie de meditații dovedită.
• Nevoia de meditații trebuie dovedită – de exemplu, printr-o adeverință de la școală sau o opinie profesională.
• Noutate din 2020: În cazul unei schimbări de land prin mutare, necesitatea meditațiilor este recunoscută automat, deoarece se presupun planuri de învățământ diferite.

Valoarea costurilor deductibile în 2025

Pentru mutările din anul fiscal 2025 se aplică:

 Suma maximă pentru meditații: 1.286 Euro per copil (Scrisoarea BMF din 28.12.2023 )

Suma poate fi aplicată integral, indiferent de costurile reale – cu condiția să nu fie depășită și să fie îndeplinite condițiile.

Exemplu

Familia Maier se mută în aprilie 2025 din motive profesionale de la Hamburg la München. Fiica lor frecventează acolo un nou liceu. Din cauza planurilor de învățământ diferite din Bavaria, are nevoie de meditații la matematică și engleză. Familia plătește 1.500 Euro pentru meditații profesionale.

• În declarația fiscală 2025 pot fi aplicate 1.286 Euro ca cheltuieli profesionale în cadrul costurilor de mutare.
• Suma care depășește (214 Euro) nu este luată în considerare fiscal.

Dovadă & înregistrare în declarația fiscală

• Depuneți o adeverință de la școală sau o opinie profesională pentru a dovedi necesitatea meditațiilor.
• Introduceți costurile în anexa N a declarației fiscale la punctul „Costuri de mutare“ ca alte costuri de mutare.
• Păstrați bine facturile și dovezile de plată – fiscul le poate solicita.

Notă importantă privind termenul

Meditațiile ar trebui să înceapă cât mai curând posibil după mutare – de preferință în termen de 6 luni, pentru a face credibilă legătura cu mutarea.

Concluzie

Pentru mutările determinate profesional în anul 2025 puteți solicita costuri pentru meditații de până la 1.286 Euro per copil ca cheltuieli profesionale – dacă sunt îndeplinite condițiile menționate. Astfel, fiscul sprijină părinții care trebuie să ofere copiilor lor suport educațional suplimentar după o schimbare de școală.

Se pot deduce și meditațiile pentru copiii dumneavoastră după o mutare?