Procentul impozabil al pensiei depinde de anul începerii pensiei. Pentru pensiile din 2025, acesta este de 83,5 %. Acest procent crește anual cu jumătate de punct procentual, până când atinge 100 % în 2058 (§ 22 Nr. 1. a) aa) EStG, modificat prin "Legea oportunităților de creștere").
În al doilea an de pensie, suma rămasă după deducerea procentului impozabil este stabilită ca scutire fiscală personală pentru pensie. Această sumă rămâne neschimbată și neimpozabilă pe toată durata vieții.
Începând cu al treilea an de pensie, pensia este impozitată după deducerea scutirii și a sumei forfetare pentru cheltuieli profesionale de 102 Euro. Orice creștere a pensiei este impozabilă integral.
Administrația fiscală ia în considerare automat o sumă forfetară de 102 Euro. Cheltuieli mai mari, cum ar fi costurile de consultanță fiscală sau costurile pentru consultanță de pensie, pot fi declarate suplimentar, dar trebuie dovedite.
Hans Müller a ieșit la pensie în 2009 și primește în 2025 o pensie de 15.000 Euro. Din aceasta, 3.000 Euro sunt creșteri de pensie adăugate din 2009. Scutirea sa fiscală pentru pensie, stabilită în 2009, rămâne la 5.040 Euro. 58 % din pensia sa inițială de 12.000 Euro, adică 6.960 Euro, sunt impozabili.
Deoarece scutirea fiscală rămâne neschimbată, cele 3.000 Euro de creșteri de pensie sunt integral impozabile. Pensia impozabilă pentru 2025 este deci:
- Procentul impozabil al pensiei inițiale: 6.960 Euro
- Plus creșteri de pensie: 3.000 Euro
În total, 9.960 Euro sunt impozabili. Deoarece aceasta este sub scutirea de bază de 12.096 Euro (2025), Hans Müller nu trebuie să plătească impozit, în ciuda creșterilor de pensie.
Dacă Hans Müller ar ieși la pensie în 2025 și ar primi o pensie de 15.000 Euro, 83,5 % (12.525 Euro) ar fi impozabili. În acest caz, ar trebui să depună o declarație fiscală.
